完善國庫集中收付制度的運行機制研究

褚興海 陳雪梅

【摘 要】近年來，我國的經濟體制發生了顯著的變化，市場經濟體系在逐漸完善中，科技進步的速度也是很多國家無法企及的，總而言之，一切都在往好的方向發展。但是在發展的過程中，依然會存在多多少少的問題，雖說經濟發展的極為迅速，但是金融危機也是在經濟快速發展中產生的，通貨膨脹已經嚴重影響了人們的生活。所以，我國的確需要加強對財政方面的關注和調整。我國很早以前就實施了對財政資金的集中管理和撥付應用，對于財政資金的撥付或是各種稅款的收集，我國政府通常采用的是收付實現制度，集中管理資金是為了可以直接的對資金進行統一規范的管理，在監督上較為方便并且有效，一旦發現出現腐敗現象，可以從源頭上進行調查和處理。除此之外，還有諸多優點，比如對會計信息的獲取是直接的，獲取的信息質量是比較高的；對于每筆資金的使用都有一個較為清晰的總賬，便于監督和審查；簡化了復雜的會計工作，經辦的人員較少，在提高工作效率的同時大大降低了成本等優點。但是，在國庫集中收付制度實施的過程中也不乏有難以解決的問題出現，比如說在實行財政資金的集中管理時，無法使會計的基本職能充分發揮出來；管理國庫資金的人員精簡，這意味著要處理更繁重的工作，工作中難免會出現粗心之處；在國庫資金集中撥付與收入的過程中，在某些期間上與財政部門在工作交接上無法及時對接，造成一定的不便等等。所以，本篇論文基于國庫集中收付制度的一些問題，提出進一步更好完善的幾點設想，希望在以后的集中收付財政資金的工作中可以起到一定的借鑒作用。

【關鍵詞】國庫資金；集中收付制度；運行機制研究

一、背景概述

國庫中對資金的收付制度屬于公共財政管理體系中的一項非常重要的內容，主要是以建立國庫單一賬戶體系為目標，在對財政資金管理的過程中實行的是收付實現制的一種形式，其工作性質就是為國家代為管理財政資金。國庫集中收付制度的實施，有助于我國政府有關部門對其實行有效的監督和管理，很大程度上減少了腐敗現象的產生，將每一筆資金都發揮其最大的作用。但是在推行國庫集中收付制度的改革過程中，也出現了一些不可避免的問題，這些問題的產生使這項改革的推行受到了一定程度的阻礙，必須要進行深入的分析，建立健全我國的收付制度的運行機制，將原有的會計工作加入較多的管理因素，更加重視財務管理上的工作，增強對會計核算過程的監督機制。同時，對進行資金收付的有關會計人員進行專業素質培訓，整合一支高素質專業化的工作團隊，從而進一步加強對國庫資金的管理以確保其安全，充分發揮國庫集中收付制度的重要作用。

二、國庫集中收付制度推行過程中存在的問題

國庫集中收付制度是以建立單一的國庫單一賬戶體系作為其工作的前提條件，將所有收到的資金統一納入國庫單一體系的賬戶中，支出時也是從該賬戶進行撥付的一項制度。在收付制度推行改革時，對于資金的集中管理就是其核心所在，通過這種統一的管理對資金有一個較為安全的管理體系，但是其中也不乏會遇到一些問題亟待解決，具體進行以下簡單的闡述。

1.會計監督職能降低

起初，管理我國的資金沒有實行國庫集中管理機制，當時建立了處理該工作的專門會計機構，自從改革以后，會計機構就被取代了，這直接使財務管理工作的積極主動性受到很大的制約；接著就是對于國庫集中收付財政資金的中心機構來說，對所監督的有關單位無法實施有效并且全面的監管工作，這時候對于資金在撥付時的合理合法性就會存在質疑，盡管會有發票作用支付憑證，其真假也是有待進一步核實的。改革之初，國庫集中收付制度的主要工作內容就是把握好對資金的運作過程，這使收入的資金賬目與集中收付的總賬之間有一定的距離，那么對獲取的會計信息的真假在一定程度上就會存在爭議；還有就是長期以來，我國財政部門對于撥付下去的資金分配有過多的重視，使具體分配下去的資金使用途徑和使用作用得不到強有力的監督，腐敗問題也是從此漏洞出現的。

2.國庫收付制度改革與其他改革在銜接上產生間隙

在我國推行國庫單一體系賬戶的實施后，對財政資金的管理工作、預算編制工作以及政府采購工作等的調整也做出了一些應有的規范，但是在資金撥付分配管理上做出的調整與集中收付制并不是完全一致，這使該項改革在一定程度上被制約的因素所困擾，改革的效果不是很令人滿意，具體體現在：

（1）在預算編制工作上出現不合理因素，審核工作沒有及時進行，直接制約著國庫集中收付制度的推行實施。

（2）依然存在少量部分在預算編制工作中采用基數增加的預算編制形式，無法直接將改革后的資金運轉情況直觀的體現出來。

3.預算單位對國庫集中收付制度的改革理解尚淺

國庫集中收付制度的改革推行，屬于我國在財政資金管理上的一場大型改革措施，根本上將以前的資金收付形式轉變了，很好的順應了時代的變化，也是資金管理活動上的一次創新。但是由于長期運用傳統模式進行預算編制的部門，對新的改革創新并不是短時間內可以適應的，無法深入理解這項改革的意義與作用，對國庫集中收付制度的了解不夠深入直接導致了其在工作中的不適應，所以態度上并不是很支持，甚至處在對立的一方。

三、完善國庫集中收付制度的幾點建議

任何一項改革在推行之初都會過多過少的存在一些問題，并且這些問題也不是短時間內就容易解決的，而對于國庫集中收付制度在改革中遇到的難題，筆者認為可以從以下幾個方面進行解決。

1.對財政管理信息系統進行完善

現在的世界是一個計算機網絡化地快節奏時代，所有一切復雜工作的進行通過借用網絡都可以變得簡單起來，國庫集中收付制度的推行也不例外。所以，在國庫集中收付中心需要建立一個高效運行體系機制，建立健全網絡化系統，便于管理和操作，同時建立防火墻以保護資金運轉信息的安全。在將網絡運用到會計工作中時，要做好資金收入和支出的詳細記錄，設計一個專門的程序，使系統自動運轉，從而減少會計工作人員的繁雜的工作，也避免出現錯誤。

2.加強部門之間的配合

國庫集中收付制度的推行，是我國對財政資金管理上的一項具有歷史性意義的創新舉動，雖說其中存在一些問題，但是加以克服后利總是大于弊的，這就需要各級政府部門加強溝通，密切聯系，努力做好配合工作。具體來說，實行國庫集中收付制度是一項復雜的工程，必須以科學的工作程度，小心謹慎的做好每一步的工作，所以各個單位部門如果不做好緊密的配合工作，那么集中單一體系賬戶的建立就不會那么順利。不僅預算編制單位要做好隨時為集中收付制度調整的準備，我國財政部門也要與各有關部門加強溝通與聯系，加強服務意識，從為大局著想出發，認真做好職責范圍內的每一項工作。

3.提高工作人員整體素質水平

在國庫單一體系賬戶逐漸進行完善的過程中，預算執行的工作依然是由預算單位進行，對此，部門會計工作以及財務管理工作應該要在原有的基礎上提高自己的專業知識水平，不能帶帶著一知半解的狀態工作。在國庫集中收付制度的改革后，會計人員要求精簡，但是所承擔的責任將會大大提升，工作量也會在原來的基礎上增強，這不僅要求有關會計工作人員提高自身的專業技能，還要提高自身的耐心和信心等素質水平，在工作中要以高度的注意力和百分百的投入，從而使會計工作更好地進行。

四、結果與討論

國庫集中收付制度的推行，在我國財政資金的管理上是一場具有歷史意義的重大變革，但是在實施的過程中依然存在很多問題，希望在今后的工作中得以完善。

參考文獻：

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