上市公司預(yù)算與實(shí)際偏差原因和建議

□丁 朝

(北京工商大學(xué) 北京 海淀 100048)

1 上市公司預(yù)算松弛的成因

1.1 信息的采集問題

預(yù)算的首要需求就是對(duì)信息的采集。進(jìn)行預(yù)算編制的成員與基層真正了解自身需求的人員信息上的不對(duì)稱就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算在編制的過程中產(chǎn)生不同的偏差，這種不同的偏差積少成多，就會(huì)造成預(yù)算的相對(duì)不合理。兩個(gè)甚至多個(gè)的管理層對(duì)信息的掌握程度完全不同。一般情況下，下層管理者在進(jìn)行預(yù)算信息采集的過程中為了切合自身利益，會(huì)故意高估企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中的支出、低估員工的業(yè)績(jī)水平，這樣會(huì)造成超額完成預(yù)算的假象，從而獲取公司的獎(jiǎng)勵(lì)。也或者僅僅是為了在預(yù)算當(dāng)中為自己流出一定的能動(dòng)空間讓自己在一年的工作中能有游刃有余。個(gè)人的目標(biāo)和公司的目標(biāo)不相匹配，預(yù)算想達(dá)到的公司目標(biāo)和公司員工給自己在工作中的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)并不相符。所以這樣管理層很難獲得正確的需求信息從而造成預(yù)算的不準(zhǔn)確。

1.2 規(guī)避未來的不確定性風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算編制是基于歷史業(yè)績(jī)，目的是對(duì)未來進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)。但是未來是存在很多不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)，是在當(dāng)時(shí)預(yù)算是難以考慮的到的。主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面。作為一名預(yù)算編制者，也要考慮自身的利益，一是市場(chǎng)以外難以預(yù)測(cè)的情況發(fā)生，這就需要在編制預(yù)算的時(shí)候留有一定余地給出相對(duì)于自己較為寬松的預(yù)算，以備在發(fā)生不可控的情況下，上層管理者因?yàn)轭A(yù)算的難以達(dá)成而對(duì)預(yù)算編制著進(jìn)行責(zé)罰。對(duì)自己在今后的工作仕途中產(chǎn)生不利的影響，所以適當(dāng)?shù)膶捤深A(yù)算標(biāo)準(zhǔn)去達(dá)到規(guī)避自己風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)影響預(yù)算的準(zhǔn)確性。

1.3 考核機(jī)制相對(duì)于預(yù)算的不合理

有合理的預(yù)算就應(yīng)該配有合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制。在現(xiàn)代企業(yè)的獎(jiǎng)懲機(jī)制中，企業(yè)的管理者對(duì)其員工的考核是有一定的壓力的。作為管理者自然是希望更大的榨取員工的潛能以更好的達(dá)到自己企業(yè)目標(biāo)的目的。為了避免來自上級(jí)部門的獎(jiǎng)懲壓力，獎(jiǎng)懲機(jī)制過于嚴(yán)厲就會(huì)導(dǎo)致在編制預(yù)算的過程當(dāng)中有意的去寬松預(yù)算的行為。

2 解決上市公司預(yù)算松弛的建議

2.1 加強(qiáng)部門之間的信息交流

加強(qiáng)部門于部門之間的交流信息，做好不變樣的信息傳遞。而且在制定預(yù)算的過程當(dāng)中，預(yù)算的編制一定要具有戰(zhàn)略性，因?yàn)轭A(yù)算是公司戰(zhàn)略的具體實(shí)施模板。這個(gè)模板一定要有利于公司布置戰(zhàn)術(shù)，已達(dá)成自己的戰(zhàn)略目標(biāo)。在這個(gè)前提下需要預(yù)算編制者廣泛收集相關(guān)信息，動(dòng)員每一個(gè)在職職工。做一些記名性的調(diào)查然后匯總數(shù)據(jù)。且保證這些數(shù)據(jù)能夠無差的傳達(dá)上來。讓確保信息的真實(shí)可靠性成為全公司每年例行的事情，高度的重視起來。

2.2 強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行階段管理

在執(zhí)行中貫徹“剛?cè)岵?jì)”的原則：預(yù)算在執(zhí)行當(dāng)中基于員工的不同情況和不同目的，例如工作性質(zhì)的特殊化和工作環(huán)境的突然變化帶來的相對(duì)性影響。去讓預(yù)算的相對(duì)寬松合理化。對(duì)于這種情況企業(yè)切記萬萬不可實(shí)行一刀切的原則。不做任何調(diào)查就直接處罰，也不能不做任何調(diào)查就不了了之。所以就要堅(jiān)持“剛?cè)岵?jì)”的原則，預(yù)算管理部門一定要制定好一套自己的理論尺度，白紙黑字的明文規(guī)定，實(shí)在特殊的情況可以申請(qǐng)管理者去探討后執(zhí)行處理。既不能毀了預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)，也不能傷了員工的心。這就要求嚴(yán)格監(jiān)督審核下級(jí)部門的預(yù)算執(zhí)行情況，也要對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行處理和審核，所以要有明確的文件讓員工服氣。這樣就能保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和在整個(gè)年度中對(duì)預(yù)算的有效的控制。

2.3 合理的考評(píng)激勵(lì)機(jī)制與上市公司道德建設(shè)并重

確定合理的考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制：上市公司首先要確定自己的長(zhǎng)期目標(biāo)，然后把它分為若干個(gè)階段的短期目標(biāo)。短期目標(biāo)的要求需要具體而且夠短。最好在可見的范圍內(nèi)就可以完成。然而這些短期的目標(biāo)的唯一目的是實(shí)現(xiàn)公司的長(zhǎng)期目標(biāo)。所以圍繞上市公司的戰(zhàn)略長(zhǎng)期目標(biāo)去綜合評(píng)價(jià)，把階段性的評(píng)價(jià)分配到每一個(gè)短期目標(biāo)內(nèi)，不僅能激勵(lì)員工的積極性，還能夠有條不紊的保證自己的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]萬良勇．上市公司預(yù)算松弛成因淺析[J]．財(cái)會(huì)通訊，2002,12：272．