“金稅三期”背景下企業(yè)稅收風險的規(guī)避與控制

(浙江商業(yè)職業(yè)技術(shù)學院 浙江 杭州 310053)

一、“金稅三期”概述

“金稅三期”管理系統(tǒng)是基于“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的理念，根據(jù)我國稅務管理特點而研發(fā)的稅收管理系統(tǒng)和稅收決策支持系統(tǒng)。它指的是“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)”的全方位大數(shù)據(jù)稅務管理系統(tǒng)。一個平臺，是指融互聯(lián)網(wǎng)硬件與辦公軟件為一體的技術(shù)平臺。兩級處理是指運用全國統(tǒng)一的技術(shù)支持平臺，將國家稅務總局與各地省級稅務局數(shù)據(jù)的集中處理。三個覆蓋是指覆蓋一切稅種，覆蓋全部征納環(huán)節(jié)，覆蓋國稅地稅、工商、海關(guān)等政府部門。四個系統(tǒng)是逐步建立一套以稅收征收管理業(yè)務為核心，包括征收管理、行政管理、外部信息以及決策支持四個應用系統(tǒng)軟件。

二、“金稅三期”管理系統(tǒng)的特點

“金稅三期”圍繞信息控稅的稅收管理理念，具有強大的數(shù)據(jù)處理與云計算能力，統(tǒng)一了全國稅收征管數(shù)據(jù)的標準和計算口徑，整合了國稅與地稅征收管理系統(tǒng)，優(yōu)化了納稅服務及外部信息交換，實現(xiàn)了稅收遵從風險管理，提升了管理決策的水平和納稅評估的質(zhì)量。它能利用大數(shù)據(jù)分析預測納稅人的具體稅收遵從情況，進行稅務稽查來防范風險，加強對納稅人的稅收征管。

(一)企業(yè)數(shù)據(jù)實時監(jiān)控。大數(shù)據(jù)可以對企業(yè)的資金流，票據(jù)流實時追蹤。“金稅三期”能夠?qū)Πl(fā)票信息進行采集、查驗、存儲等處理，提高稅票信息的識別準確率。它精準地記錄所有的業(yè)務往來數(shù)據(jù)，記錄企業(yè)的稅收和財務管理運營數(shù)據(jù)。企業(yè)只要向稅務機關(guān)提供納稅人識別號，系統(tǒng)就可以自動識別納稅人，并追查企業(yè)的稅收狀況。“金稅三期”系統(tǒng)就像監(jiān)控器實時監(jiān)控企業(yè)的一舉一動，通過對發(fā)票軌跡的大數(shù)據(jù)分析，將企業(yè)所有的交易數(shù)據(jù)實時自動留存。

(二)信息實現(xiàn)互聯(lián)互通。五證合一實現(xiàn)了工商、稅務、社保、統(tǒng)計、金融等全面接口，在稅務系統(tǒng)內(nèi)可以清楚地了解到社保、公積金、銀行賬戶等信息。多部門數(shù)據(jù)的全面監(jiān)控使得企業(yè)很難在員工人數(shù)、職工薪酬上做假賬偷逃稅款了。

(三)風險預警層級提升。“金稅三期”將企業(yè)的票、貨物(服務)、款項等數(shù)據(jù)進行比對，通過對企業(yè)的應納稅額、收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶等進行檢驗、跟蹤、比對，對企業(yè)異常信息如偏低或偏高的稅負率，偏高或偏低的收入、成本費用增長率和成本利潤率，會觸發(fā)系統(tǒng)預警。

三、“金稅三期”背景下企業(yè)面臨的稅收風險

(一)稅收風險管理意識缺失。依法納稅是每個企業(yè)必須履行的責任和義務，也是稅收法律法規(guī)強制性的要求。但是對于一部分中小企業(yè)來說，管理者以利潤最大化為目標，一味注重經(jīng)濟效益，忽視了納稅的法定義務，甚至對納稅產(chǎn)生抵觸情緒，千方百計逃避納稅義務。很多企業(yè)管理者稅收風險管理意識淡薄，稅收風險管理意識的缺失會直接影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，尤其是在“金稅三期”環(huán)境下，大數(shù)據(jù)信息共享平臺使得企業(yè)在稅務上的風險會直接影響工商、行政、金融方面的風險，給企業(yè)帶來極大的損失。

(二)稅務稽查的風險。“金稅三期”系統(tǒng)能夠智能識別海量數(shù)據(jù)，對重點風險指標進行篩查和管控。在派發(fā)任務時實行動態(tài)雙向隨機派發(fā)，稅務稽查的模式由抽樣稽查轉(zhuǎn)變?yōu)槿姹O(jiān)控，實現(xiàn)了稅務稽查范圍的全過程全方位覆蓋。系統(tǒng)具備數(shù)據(jù)勾稽、預警分析可自動對納稅申報異常數(shù)據(jù)、會計報表異常指標、發(fā)票信息異常等進行自動報警，企業(yè)將面臨更嚴峻的稅務稽查環(huán)境。

(三)辦稅人員稅收認知風險。辦稅人員對稅法的清晰認知是企業(yè)開展稅務工作的前提。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，稅收法律法規(guī)也在不斷調(diào)整和完善，這對企業(yè)辦稅人員業(yè)務能力提出了更高的要求。現(xiàn)階段很多企業(yè)辦稅人員缺乏系統(tǒng)的稅法知識體系，對稅收法律法規(guī)學習更新能力較差，對辦稅流程和納稅環(huán)節(jié)缺乏足夠的認識，導致稅收遵從度較差。尤其是“金稅三期”工程上線，辦稅人員對最新的報稅軟件，稅務管理系統(tǒng)操作能力欠缺，加上對稅收政策法規(guī)的調(diào)整敏感度不強，對稅收政策文件的理解有偏差不到位，這些都無疑增加了企業(yè)的涉稅風險。

四、規(guī)避稅收風險的策略

(一)強化全員稅收風險管理意識。隨著“金稅三期”的普遍推廣應用，企業(yè)應以稅收風險管理理念作為戰(zhàn)略目標，立足于稅收風險的事前防范和事中監(jiān)控，鼓勵全員參與風險管控。管理層將提升稅法遵從度作為經(jīng)營主要戰(zhàn)略目標，中層管理人員結(jié)合稅收風險為導向的內(nèi)部控制管理，加強財務部門、業(yè)務部門、后勤支持部門等有效融合，在采購、生產(chǎn)、銷售、服務、財務管理環(huán)節(jié)融入風險管理意識。基層人員應從源頭上提升稅收風險管理意識，以發(fā)票管理為抓手，明確發(fā)票管理崗位和職責，從制度層面加強發(fā)票管理的自覺性與合規(guī)性，堅決杜絕虛開發(fā)票和取得虛假發(fā)票的行為。企業(yè)上下緊密圍繞稅收風險管理目標，強化領導，調(diào)整職能，明確職責，加強銜接，共同參與，協(xié)同推進，有效應對“金稅三期”推廣應用帶來的納稅申報、票據(jù)管理風險，切實做到防患于未然。

(二)建立健全高效的內(nèi)部控制體系。以“金稅三期”風險預警點為突破點，彌補現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的漏洞，充分考慮業(yè)務軟件系統(tǒng)的優(yōu)勢，完善內(nèi)部控制制度的建設。首先是整合職能崗位，明確崗位職責，建立關(guān)鍵控制點，強化分級管理，完善責任追究制度，賞罰分明，健全風險防控機制，充分考慮追責機制的頂層設計，使內(nèi)部控制制度具有警示作用。其次是建立企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控指標體系，根據(jù)風險程度大小對不同的業(yè)務進行分類管理，對風險高的業(yè)務進行重點監(jiān)控，把執(zhí)行風險控制中的突出問題作為突破點，運用科學規(guī)范的風險指標體系對內(nèi)控風險進行排查，結(jié)合企業(yè)ERP系統(tǒng)，財務分析軟件，做好內(nèi)控運營全流程的監(jiān)控，做到事前有預警，事中有控制，事后有反饋。最后是將財務管理、稅務管理、資產(chǎn)管理有機結(jié)合，充分利用“金稅三期”強大的數(shù)據(jù)比對功能，將票據(jù)流、資金流、物流等內(nèi)部控制制度滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，從業(yè)務端降低稅收風險。

(三)提升辦稅人員專業(yè)水平。企業(yè)的稅務風險管理是一項專業(yè)性、綜合性很強的工作，對辦稅人員的業(yè)務能力、專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。而大數(shù)據(jù)云計算背景下的“金稅三期”工程對辦稅人員的業(yè)務操作能力提出了新的要求。企業(yè)應定期加強辦稅人員稅務風險管理的培訓，鼓勵辦稅人員通過網(wǎng)絡課程、技術(shù)培訓等方式不斷更新專業(yè)知識，普及全員稅務意識，將稅務風險降低至可控范圍。“金稅三期”背景下，企業(yè)稅收違法的成本大大增加，如何進行納稅籌劃以降低稅負成為企業(yè)考慮的重要問題。企業(yè)可以聘請專業(yè)的稅務代理機構(gòu)和稅務顧問，運用合理的納稅籌劃方法合理避稅。同時稅收法律法規(guī)的政策不斷更新，要求企業(yè)與稅務部門積極溝通，不斷更新稅收政策，正確解讀稅收文件規(guī)定，良好順暢的稅企溝通機制可以有效地降低稅務風險。