企業內部審計與紀檢監察融合探析

□常 帥

一、企業內部審計與紀檢監察融合實現優勢互補

內部審計是在企業內部建立的一個獨立的工作部門，它是一個獨立的、客觀的咨詢與監督活動部門。企業通過內部審計活動，一方面能夠對企業內部的制度進行有效監督，并做出客觀的評價；另一方面還能夠針對企業內部制度中存在的各種不足提出相關的改進措施，為保證企業的健康、穩定、可持續運行提供支持。

紀檢監察可以分為紀檢和監察兩方面的內容。所謂紀檢就是做好紀律檢查工作；所謂監察就是做好監督檢查工作，監察的本質是一種行政監察。監察的主要工作任務是維護行政紀律的嚴肅性，保證各項政令能夠順暢執行，促進黨的廉政建設，最終達到提升行政管理水平的目的。

內部審計工作囊括了企業經營管理的所有活動和環節，因此，企業的內部審計工作也成為能夠保證企業可持續發展的關鍵因素。紀檢監察工作在保證企業的健康穩定、可持續發展的同時，還能夠有效維護國有資產的安全與完整。因此，在新時代背景下如何將現代企業內部審計工作與企業紀檢監察工作有機融合起來，并充分發揮二者的協同效應，已經成為促進我國企業全面發展的重要因素。一直以來，內部監督就是困擾企業發展的一大難題。企業的發展不僅需要一線的生產，更需要企業內部的管理。內部審計包含的內容較多，但缺乏相應的、有效的手段；紀檢監察部門則不同，能夠對各種違紀行為進行處置，但紀檢監察部門對企業的內部控制掌握并不及時，也不能深入了解企業的具體事務。將企業內部審計與紀檢監察融合可以實現優勢互補。

二、企業內部審計與紀檢監察融合發揮協同效應

（一）企業內部審計與紀檢監察各自為政出現的問題

1.組織建設比較滯后，不能適應新形勢需要

目前我國企業在紀檢監察組織機構和內部審計組織機構的建設方面還存在明顯的滯后性。例如：建有黨組織的民營企業所占比例較小，建立紀檢和內審組織的就更是鳳毛麟角。排除大量微小企業，具有一定規模的企業建立紀檢和內審組織的比例仍不能適應目前形勢發展的需要。

2.制度建設不完善，難以發揮監督作用

我國目前很多企業的紀檢組織在運作方面缺乏規范性、缺乏明確的職責，在企業管理中僅僅起到上情下傳、下情上報的聯系作用，并沒有充分發揮紀檢監察組織的職能作用。這主要是由于企業現行的紀檢工作在制度上還不夠完善，特別是對企業高管的違紀違規行為如何進行監督與查處存在很大的難點。這些問題導致部分企業紀檢工作不規范、紀檢工作人員在工作中存在很大的隨意性。

現階段的內部審計工作大多還是局限于事中事后的查缺補漏，并沒有真正發揮出內部審計的作用，而且許多企業對內部審計所提供的各種管理和服務理解不到位，并未認識到這是一個增加經濟效益的巨大潛力。

3.人才隊伍建設落后，執業質量有待提升

雖然有的企業建立了紀檢監察部門，由于企業的紀委書記、紀檢委員等工作人員需要由企業聘任，很多企業出于人力資源成本的考慮，很少配備專職紀檢人員，而是由其他經營管理人員來兼任。一方面，這些工作人員缺乏紀檢工作的專業性，另一方面，他們很難將所有精力放在紀檢監察工作上，再加之是兼任，工作中缺乏獨立性。另外，由于缺乏專職紀檢干部和工作人員，而兼職人員又未受過專業的培訓，并沒有完全掌握紀檢監察工作的重心和具體方法。

內部審計人員大部分是財務人員出身，雖然具有財務會計的實踐經驗，但缺乏管理會計、風險控制、市場經濟預警等知識，所以知識結構與企業發展的需要相距甚遠。

（二）企業內部審計與紀檢監察融合的協調效應

1.信息溝通加強，有助于有效預防違法違紀行為的發生

近年來發生在企業中的經濟腐敗案件經常見諸報端，而這些經濟腐敗案件都與企業粗放式的管理、對資金監管的失控等密切相關。內部審計則通過經常性的內部審計監督，能夠及時發現一些有傾向性、普遍性、苗頭性的問題，并及時對這些問題進行分析和研究，探尋存在問題的真正源頭和企業管理中的薄弱環節，并針對這些問題提出有效的整改意見，最后將信息與線索再移交給紀檢監察部門。這樣能夠在一定程度上實現紀檢監察工作關口前移，對各種違紀違法行為的發生進行有效防范。

2.開展效能監察，有助于進一步規范權力的運行

內部審計與紀檢監察的融合能夠進一步規范企業權力的運行程序，通過紀檢監察開展執法監察和效能監察，對企業的制度進行不斷完善和改進，最終實現權力在哪里運行，紀檢監察與內部審計就能及時跟蹤監督到哪里。在民主與科學的管理環境中，二者形成了分工合作、各具有特點的監督合力。

3.實現全面監督，有助于發揮審計與監察的合力

內部審計的監督職能具有專業性和全面性，通過內部審計能夠及時發現企業國有資產是否流失、企業是否單獨設置賬外賬、是否存在“小金庫”、是否侵占和挪用公款，為了能夠充分發揮內部審計的“偵察兵”作用，紀檢監察部門在對信訪和舉報案件進行查處時，審計人員可以從專業角度對反映的問題進行重點審查，并及時將審查結果提供給企業管理者，紀檢監察人員再根據問題的嚴重程度對重要事件進行查處。在內部審計專業優勢的支持下，實現二者監督手段的充分融合，能夠及時發現在信訪和舉報中的案件，最大限度的從整體上發揮審計與監察的合力。

三、企業內部審計與紀檢監察融合的有效途徑

（一）充分利用二者的優勢，實現信息資源的分享

在開展信訪舉報調查與案件審查工作中，對于符合條件的可以同時開展審計，以此為基礎快速進行整改，避免事態更加嚴重；內部審計工作，通過一些經常性的績效審計能夠及時發現也具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，將這些信息與紀檢監察部門共享，幫助紀檢監察部門在談話提醒與監督檢查過程中找到重點抓手，進一步防范系統性廉潔風險的發生。

（二）通過業務支持，實現手段共享

審計與紀檢監察工作方法各具特色，各有優勢，可以互相提供業務支持，完成崗位職責任務。例如：企業在內部審計開展舞弊審計或其他審計項目時，可以充分借助紀檢監察的力量，對被審計方進行詢問和取證，一旦鎖定證據后就可以進行平穩移交。

（三）共享二者檢查成果，提高內部審計與監察的震懾力

在適當的技術方法支持下內部審計可以查出企業內的貪腐盜竊案件、制造假賬案件、預算外支出、私設小金庫、損公肥私、套匯等經濟問題，在掌握了第一手的資料后能夠及時發現腐敗案件的相關線索，并根據相應的程序將其移交紀檢監察部門。而紀檢監察部門將及時開展對案件的調查，通過對案件的定性、定量充分發揮監察的震懾力。

（四）結合實際，建立二者聯合工作機制

這就要求在企業內部建立起相應的聯合工作機制，并進一步規范聯合后的工作領域、工作模式。例如：企業可以建立聯席會議制度，專項情況交流制度。對內部審計和紀檢監察中發現的問題進行分類和匯總。例如：重點監察企業“三重一大”決策制度的執行情況、中央八項規定的執行情況、薪酬管理情況、授權管理情況、資產管理情況，從財務規范等不同的方面進行排查，并分析風險點，以此來全面帶動企業自查自糾的積極性，實現舉一反三的溢出功能。

（五）全面嚴格審核程序，工作成果共享

通過對程序的嚴格審核，企業內部審計與紀檢監察能夠有效利用對方的工作成果。例如，進一步嚴格報批程序，以此來保證手續的完備性和程序的合法性。定期對內部審計和紀檢監察進行梳理，及時發現問題、查證問題。再如，企業可以對違規違紀典型案例進行分析和梳理，深入并綜合運用內部審計的管理思想和紀檢監察的反腐理念，做到以點帶面，助力企業管理。