財務管理智能化及其未來發展方向

財務智能日益影響著我們的生活，對傳統財務工作產生了巨大沖擊，這是全球企業都在關注的課題。財務智能通過將數據導入數據庫或以數據庫現有數據為分析對象，根據財務管理模型，利用計算機高速準確的計算能力，對數據進行處理，快速得到企業經營診斷報告，從而形成快捷、可靠的經營決策依據。它顛覆了人類對于“機器人”的傳統理解，其具備深度學習能力，通過不斷更新，不僅會改變企業的經營環境，也將改變企業的財務管理及應用。

一、財務智能時代財務體系的現狀

（一）財務智能顛覆整個財務領域

從未來發展趨勢判斷，財務智能必將逐步優化財務的所有流程。涵蓋前端財務基礎核算服務將幾乎覆蓋式應用，中端支持各類財務交易和財務分析中的決策，后端則用于風險防控和全過程監督。財務服務將更加個性化與智能化，風險管控能力也更強。筆者認為，雖然智能財務持續融合、創新傳統財務業態已成未來大趨勢，但是距離實現智能化、場景化、個性化卻還有一段距離，需要經歷三個階段。第一階段是基于移動端的智能財務核算系統的廣泛應用，實現直接的財務數據收集整理和智能核算工作，即智能型財務核算系統；第二階段是在智能核算和共享服務的基礎上，實現數據的深度挖掘和分析，即智能型財務共享系統；第三階段是實現基于經營場景數據平行管理的決策支持和深度洞察等功能，即智能治理型財務決策支持系統。

（二）財務人員在財務智能時代的困局

財務工作的本質是對信息進行搜集、整理和分析。隨著科技發展，很多基礎財務工作可以由計算機自動化智能處理，這將導致對底層財務人員的需求逐漸減少。但高級財務人員仍然屬于緊缺資源，譬如管理財務、有CPA證書的財務從業者等。據蓋洛普咨詢公司于2017年調查顯示，美國有90%以上的500強企業利用智能軟件幫助企業管理者做決策。未來15年，美國將有高達38%的財務工作崗位可能被機器人和財務智能取代，而在中國，這一比例可能要超過70%。這是因為在美國的財務專業人士當中，80%以上的人從事管理工作，20%的從事記賬核算；而中國恰恰相反，全國2000萬持證人員中，基礎財務工作人員比例高達80%，這勢必將造成未來5-10年內大量的基礎核算型財務工作者會被淘汰，同時又急需大量的管理型財務人員的加入。

二、財務智能對中國財務行業的沖擊與挑戰

（一）智能時代帶來財務組織模式的變革

財務組織本身一直在進化和演變，與技術的發展相匹配，在組織層面，智能時代的財務從戰略、專業、共享、業務四分離階段進化到外延擴展階段。在這個階段，財務組織將具備更多與智能時代特征相匹配的新職能，如大數據分析、智能共享運營等。財務組織將從剛性運營向柔性運營改變，為業務提供更加豐富和靈活的支持。在智能時代，財務組織的核心特點是與云計算、大數據、機器學習、區塊鏈等技術進行協調。一方面，智能時代的新技術需要有配套的財務組織進行維護，如負責財務數據管理和維護的數據運營團隊、具備學習算法能力的財務建模團隊等；另一方面，財務需要擁有能夠運用智能技術的團隊，如基于大數據的智能風險控制團隊，以及能夠運用大數據進行資源配置預測的新型預算團隊等。由于智能技術的人才及相關資源還沒有普及，財務組織的轉變難以一蹴而就。在智能時代，合理路徑應當是人員培養先行，組織框架變革隨后跟進，最終進化到新型財務組織。

（二）財務運作協調性短板

和財務智能程序不同的是，在思考一個經濟事項的時候，財務人員需要考慮諸多因素，比如各方的監管、感情、道德等等。財務的規則會因為稅法規則、宏觀經濟規則、金融市場規則、各方監管規則等的影響而變化，財務人員的思考也會因其變化而靈活處理，這一點財務智能是無法做到的。財務智能技術可以實現按設定的規則執行工序，但遇到宏觀經濟環境或市場競爭因素等重大事項變化時，則無法通過及時調整做出正確的財務決策。財務運作通常涉及企業內外各方的協調工作。雖然大多數企業建立了信息管理系統和業務處理系統，但是因涉及企業機密，而且各部門職責不同，沒有實現資源完全共享，這樣容易導致交叉業務執行不暢的現象。此外，由于企業財務信息的非公開性，一項財務運作所涉及的流程和制度錯綜復雜，完成需要經過多個步驟，耗費時間長，運作效率低。這樣的財務共享中心發展到一定階段就會成為以簡單重復性勞動為主的“財務加工廠”，中心人員難以了解運營全貌，造成集團財務與財務共享中心的隔離，無法利用財務共享服務數據發揮財務智能管理的功能。另外，盡管財務智能機器人能力強大，但是一旦被投入使用，可能會產生種種問題。在我國，這些問題都還沒有明確的答案，因為實踐滯后，相關的法律法規尚未出臺，財務智能的管理理論仍然處于空白狀態。

（三）財務職業領域面臨著變化的環境

財務智能技術像一把雙刃劍，在給財務工作帶來諸多積極影響的同時，也在醞釀著一場財務職業危機風暴。假如所有的商業信息都隨貨物、服務、資金直接記錄于模塊中，并且不存在篡改和造假的可能。財務智能以其超強的計算能力和不知疲憊的特性，在海量數據采集、處理和計算分析等企業財務環節中將發揮越來越重要的作用，當智能財務信息系統完全替代人在財務確認、計量和報告，乃至部分分析中的作用時，財務行業將徹底的從以人為主的手工時代過渡到以提供財務信息為主的信息化財務時代。財務核算由信息系統自動完成，企業將越來越多的關注非財務信息，以貨幣計量的財務作用將減弱。財務人員工作的重心也將隨之轉變為如何運用財務信息加強企業管理，其職能最終演變為信息分析和企業管理人員。

（四）財務信息的安全性威脅

對于財務主體在各時期的財務數據，智能化財務軟件將以電子形式進行存儲。不可否認，電子化數據存儲形式具有存儲方法簡單、可容數據量大、抽調和使用方便等優勢。但是，一方面，若系統安全保護措施不全面，財務系統很容易遭到黑客攻擊，造成商業秘密泄露。另一方面，由于網絡安全性低，在網絡中傳輸信息時，財務信息有被非法攔截的可能性，嚴重影響企業財務信息的安全。雖然有監管部門大力監督，但仍然無法完全避免系統被攻擊的現象。

三、處理財務管理與財務智能關系的建議

（一）利用區塊鏈技術打通財務上下游每個環節

大多數企業認為不公開財務數據是對企業的保護，事實是如果企業可以公開財務數據，且是真實有效、不容篡改的數據，反而可以幫助資本以及個人投資者了解企業真實的財務數據和運營情況。區塊鏈技術將整個供應鏈財務之間的連接最有效方式。通過區塊鏈技術建立實時有效的防范機制，智能合約和分布式系統，以及在整個供應鏈上的商業活動而產生的財務信息，其會自動對企業的財務信息進行分析，發現異常時及時報告，從而強化事前和事中監督，對可能發生的風險進行防范和控制，實現由處罰向防范、由事后處理向事前防范和事中控制的職能轉變。同時，利用區塊鏈技術切斷財務事務所與企業的利益鏈條，獨立、客觀、公正地評價企業的經營活動和績效。區塊鏈技術不但能夠保證所有財政數據的完整性、永久性和不可更改性，而且還可以幫助審計師實現實時審計，大大提高審計效率。同時，解決了之前審計行業在滿足公眾要求、滿足監管部門要求時遇到的難點。

（二）提高財務管理工作需要的數據處理能力

財務決策中最重要的環節是通過對數據的采集和分析，即在財務智能提供的海量數據中做出取舍，準確預測。財務智能機器人具備認知能力，可以對海量數據進行整合準確識別、采集結構化、半結構化、非結構化數據，進而通過對數據進行計算分析，根據財務人員輸入的指令自動生成需要的各項報告，且報告不再局限于期中和期末，管理者可以獲得實時報告。由此，財務人員將從繁雜的基礎財務工作中解放出來，有更多的時間和精力投入到高質量的財務信息分析工作中，參與到企業的預測決策中，將職業判斷與財務智能處理數據的結果相結合，更好的識別并防范財務風險。隨著經濟全球化、網絡技術和科技進步的持續深入，財務工作從內容到形式將發生深刻變化，企業財務崗位必然會將信任度、創造力、溝通能力、洞察能力、解釋能力置于優先考慮的位置。面對“服務主體多元化、信息需求多樣化、管理手段智能化”的需求，財務人員要樹立終身學習理念，綜合掌握財務行業的新模式、法律法規、管理理論和電子信息技術等，不斷提高自身綜合素質，創新工作方法，提高核心競爭力，以適應新的技術環境和工作要求。

（三）實現綜合型管理財務角色轉變

財務智能所擅長的是程序化、標準化的工作，但實際上，賬務工作絕不可能都采用程序化、標準化。優秀的財務工作人員還需要良好的溝通能力、創新能力和組織能力等等，而這些正是人類所擅長的。有鑒于此，財務人員要努力讓自己成長為懂法律、懂會計、懂業務、懂平臺化軟件管理、善溝通的綜合性人才。財務管理絕不只是流水化工作，要善于利用財務智能提供的數據，結合本單位內外部環境和自身經驗進行判斷與分析，為企業管理和決策提供專業支撐。從來沒有任何經濟發展模式可以完全程序化復制，每種財務管理模式都有其各自的特點和性質，財務人員要充分利用這一切入點，建立獨特的專業優勢。財務智能將實現基礎性財務工作的自動化完成，深層次財務工作仍然需要高素質財務人員來完成。有鑒于此，財務人員應以財務智能技術為工具，擔任財務工作的“決策制定者”和“戰略引領者”，向管理財務人員轉型。要積極參與到單位的內部控制和管理工作中去，用管理的眼光處理財務工作，從戰略目標的分解到預算編制，再到預算的執行和控制過程，以及最后的分析與考核階段全程參與。要善于利用財務智能處理得到的數據，深度挖掘隱藏信息進行成本控制、績效管理、風險管理，特別是做好風險的預測與防范。

（四）推進智能化，更好適應財務工作形勢的變化

財務智能是模仿人類的智慧，但“模仿”與實際有著本質的區別。在未來，財務智能和財務人員是一種相互依賴的發展關系，管理財務中的分析、預測以及統籌管理等內容會是財務人員今后的主要工作內容。隨著財務智能對財務行業的重塑，財務職能將隨社會及企業要求的變化而轉變。財務人員可以利用積累的財務知識，將有價值的信息從這些數據中提取出，識別出各項經濟支出對于企業的利益貢獻，分析成因和影響，進行成本控制，合理控制預算，提出未來的戰略性決策，幫助公司進行內部治理。分析、預測和統籌等的財務管理工作將是財會人員的工作重點。當機器人上崗后能夠增加產能，推動社會經濟的發展，從而將使以前的產業工人向服務業轉型，這種變革能夠創造更多的工作崗位，現在我們正在無限接近這個“奇點”。

四、財務智能化及其未來發展趨勢

（一）財務云、大數據趨勢

在財務“云時代”，企業的財務信息系統包括ERP系統等，均無需再進行買斷式采購，不必部署在自己公司的機房和服務器上，不必安排大量的人員來進行維護，而將變為直接租用軟件廠商部署在SAAS云上的財務服務即可。給企業帶來的益處是顯而易見的：降低企業搭建信息系統的硬件投資和運維投入，改由軟件服務商在云端提供專業化的運維和服務；所有企業使用的云服務永遠是最新的版本，無需再付出巨大代價和時間進行升級。隨著社會化鏈接逐步實現，智能財務的優勢還體現在能夠在云端和稅務機構、審計機構、證監會及其他第三方服務機構實現信息實時交互，更加便捷地給企業財務工作予以服務和支撐。企業缺的不是數據，而是對海量數據的加工手段和高價值利用。建議CFO們考慮提高企業財務人員的數據分析能力、使用數據分析工具和技術的能力，組建新的能創造性開展經營分析、營銷分析、投資分析等高價值的增值服務團隊。

（二）財務外包的興起

對于很多小型企業，通過財務外包事務所代理記賬，減少了企業對財務人員的需求，降低了人力成本，對于大中型企業，待財務共享進展到一定階段，完全也可以這樣做，只保留業務、戰略和少部分共享財務人員，其他財務職能全部外包。具體做法是：在區塊鏈中編寫智能合約，乙方接單并完成相應的任務，甲方按勞發薪，預先編寫審核標準，明確雙方的資金流轉賬戶，當乙方完成任務且通過智能審核時，智能合約自動支付酬勞。財務外包合同由計算機代碼進行定義，并且由計算機自動強制執行，這一過程能有效解決陌生雙方之間的信任問題，保證了交易雙方的利益。

（三）財務智能化

未來財務智能化的應用場景會越來越豐富，重復、簡單、機械化的工作均可由財務機器人來完成。財務核算系統自動記賬、自動查真、自動與銀行對賬、自動檢測稅務風險，并且因能把原始票據實時上傳到云共享平臺上，實現隨時隨地的便捷報銷。未來的智能財務是24小時無休止的財務，是看不見的財務，是與管理者和業務人員如影隨形的財務。與此同時，區塊鏈技術可以實現與賬本完全同名，進入區塊鏈系統后，每個人都在做實時記錄、備份，且不可篡改。除了全新的記賬模式，還可以幫助智能合同真正落地，合同在預先設定的時點或者目標完成的時點自動執行，其間不允許任何的人為干預。

（四）財務共享服務中心的快速發展

通過智能財務的實施和應用，企業可以將最能創造價值的財務管理活動從原有的財務部門分離出來，放到業務層面和集團公司層面，應對諸如全球稅務籌劃、全球不同財務準則下制定企業的財務政策、多業態、多產品的預算分配和管理、更好地設計激勵政策，設計績效考核制度等。未來的財務管理系統，將是戰略財務和智能財務互為支撐的決策支持系統，是基于財務智能深度應用的智能財務決策支持系統。