人工智能應(yīng)用于稅收征管的探討

王國(guó)林

人工智能（AI）是研究、開發(fā)用于模擬、延伸和擴(kuò)展人的智能的理論、方法、技術(shù)及應(yīng)用系統(tǒng)的一門新的技術(shù)科學(xué)。隨著AI技術(shù)的革命性發(fā)展，AI已開始出現(xiàn)并介入到人們?nèi)粘Ｉ畹脑S多領(lǐng)域，但稅務(wù)部門目前利用AI開展稅務(wù)征管還空白。也許有人會(huì)說，目前已有金稅三期系統(tǒng)、電子底賬、爬蟲技術(shù)、電子稽查軟件等，應(yīng)該說上述技術(shù)都還有一定的局限性，不能滿足現(xiàn)行稅收征管的要求。如“張冠李戴”式的虛開發(fā)票基本無法識(shí)別，典型的如經(jīng)營(yíng)黃金原料，從上海黃金交易所會(huì)員單位購(gòu)進(jìn)黃金原料，然后銷售給不需要發(fā)票的加工戶，隱瞞收入雖說可以不納稅或少納稅，但稅負(fù)率會(huì)低，很容易引起稅務(wù)部門的警覺，還不如向愿意支付“好處費(fèi)”的客戶開具發(fā)票，而且這種“張冠李戴”式的虛開發(fā)票還可以獲得一定的“好處費(fèi)”。

假如利用AI技術(shù)，將企業(yè)的黃金原料銷售價(jià)格與上海黃金交易所的交易價(jià)格一比對(duì)，就能發(fā)現(xiàn)問題。如果高于當(dāng)日上海黃金交易所的黃金交易價(jià)格，為什么不從上海黃金交易所的會(huì)員單位進(jìn)貨？低于上交所的價(jià)格，企業(yè)如何盈利？商業(yè)模式是不是有問題？銷售價(jià)格是否偏低？一連串的質(zhì)疑，就能得出加價(jià)銷售黃金原料的商業(yè)模式根本不存在。事實(shí)上，從近幾年破獲的上十起“黃金票”案件也能說明加價(jià)經(jīng)營(yíng)黃金不存在，用虛開的發(fā)票的單價(jià)及日期與同日的上海黃金交易所黃金交易價(jià)格比對(duì)，要么是低于交易價(jià)要么是高于交易價(jià)，并且實(shí)際交易價(jià)格要比進(jìn)價(jià)低0.5元—0.8元/克。

近年來，人工智能已逐步成為一項(xiàng)可推廣、可普及的應(yīng)用技術(shù)。稅務(wù)部門也應(yīng)布局AI稅務(wù)征管。在智能稅收征管方面，通過深度學(xué)習(xí)分析納稅申報(bào)表，肯定要優(yōu)于人工納稅評(píng)估；分析現(xiàn)有的稅務(wù)案卷和稽查記錄，為稽查人員提供高質(zhì)量、循證的檢查方案，并通過分析數(shù)字化的稅案案卷來減少檢查失誤；建立風(fēng)險(xiǎn)警告系統(tǒng)，及時(shí)推送納稅風(fēng)險(xiǎn)警告。在稅務(wù)人員技能培養(yǎng)方面，可以使用AI技術(shù)為稅務(wù)的培訓(xùn)尋找高效的學(xué)習(xí)方法。利用AI技術(shù)進(jìn)入數(shù)字人事信息系統(tǒng)，可以起到事半功倍的成效。目前，領(lǐng)導(dǎo)干部每周需寫兩次數(shù)字人事管理，一般群眾每周需寫一次數(shù)字人事。由于稅務(wù)人員的工作強(qiáng)度比較大，很難抽出時(shí)間詳細(xì)記錄所有工作，未來在成熟的語音技術(shù)幫助下，我們可以使用語音轉(zhuǎn)錄設(shè)備記錄工作，自動(dòng)生成數(shù)字人事系統(tǒng)，既減少稅務(wù)人員的工作量，又提高數(shù)據(jù)的完整性。

AI稅務(wù)征管應(yīng)集中在智能納稅申報(bào)分析、智能納稅評(píng)估分析和智能稽查三個(gè)方面。目前，一個(gè)稅務(wù)新人要想成為一名熟練的稽查人員至少需要4年時(shí)間，而利用AI技術(shù)將會(huì)縮短時(shí)間。如利用AI智能稽查，新手可以在短期內(nèi)學(xué)會(huì)稽查，如檢查某企業(yè)銷售光伏發(fā)電裝置銷售納稅情況，從電子底賬獲取外購(gòu)貨物為光伏發(fā)電裝置，從銷售中獲取企業(yè)銷售光伏發(fā)電裝置，如有智能稽查就能給予極大的幫助。銷售的光伏發(fā)電裝置為外購(gòu)非自產(chǎn)，同時(shí)又涉及到安裝，是否為混合銷售？如是自產(chǎn)的并涉及到安裝，是否為混合銷售？對(duì)于新手來說，這些涉稅問題需要反復(fù)研讀稅收政策規(guī)定，有時(shí)還會(huì)“卡殼”：如光伏發(fā)電裝置是設(shè)備嗎？如是設(shè)備的話，銷售光伏發(fā)電裝置并安裝是否應(yīng)分別納稅？如有智能稽查的幫助，新手會(huì)很快上手。

同樣，在稽查企業(yè)所得稅上，成本檢查對(duì)于稅務(wù)人員來說就是一個(gè)禁區(qū)，無人敢涉足，只好無奈地認(rèn)定會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)是真實(shí)的，是否真實(shí)，誰也不能肯定。造成這種情況的原因，是需要完成大量的存貨盤存，工作量太大，根本無法完成。如果有智能稽查的幫助，通過AI技術(shù)的大數(shù)據(jù)，就能得出企業(yè)產(chǎn)品耗用材料真實(shí)性，是否多轉(zhuǎn)成本一目了然。此外，在績(jī)效考核上，如對(duì)稽查案卷進(jìn)行考核，傳統(tǒng)辦法只能就卷面情況進(jìn)行評(píng)比，是否查深查透誰也不知道，現(xiàn)在則可利用可穿戴智能攝像頭進(jìn)行考核，查看檢查的全過程錄像。如某市稽查局查處的一起偷稅案，明明是一起賬外經(jīng)營(yíng)，稅務(wù)人員居然對(duì)賬外經(jīng)營(yíng)的費(fèi)用不準(zhǔn)抵扣稅和扣除費(fèi)用進(jìn)行了結(jié)論，而對(duì)賬外經(jīng)營(yíng)的卻視而不見。好在錄像還原了檢查真相：檢查A企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的費(fèi)用—港雜費(fèi)（堆場(chǎng)費(fèi)、消殺費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)等）比同類企業(yè)多，詢問原因，A企業(yè)的財(cái)務(wù)人員說是誤將代朋友的B公司進(jìn)口木材發(fā)生的港雜費(fèi)入賬了。為了驗(yàn)證企業(yè)說的是否真實(shí)，檢查人員還到B進(jìn)行了外調(diào)，發(fā)現(xiàn)這批木材入賬并銷售了。如何對(duì)這起違法案件定性，稅務(wù)人員想當(dāng)然認(rèn)為，既然是代購(gòu)貨物按稅收政策規(guī)定免征增值稅，因港雜費(fèi)是代購(gòu)木材的費(fèi)用，不是本企業(yè)的費(fèi)用故不準(zhǔn)抵扣稅金及扣除費(fèi)用。可事實(shí)上這是一起典型的賬外經(jīng)營(yíng)案件，檢查人員根據(jù)企業(yè)說是代朋友的B公司進(jìn)口的木材，沒有想到進(jìn)口木材的報(bào)關(guān)人為A企業(yè)，其海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書上注明的納稅人就是A企業(yè)，即使是幫助朋友進(jìn)口的木材就得開具增值稅專用發(fā)票，否則無法進(jìn)入了增值稅抵扣鏈條。與此同時(shí)，進(jìn)口木材發(fā)生的港雜費(fèi)需要提高銷售價(jià)格才能回收。回放錄像發(fā)現(xiàn)外調(diào)也不徹底，木材入賬只是一個(gè)暫估賬，因未取得增值稅發(fā)票只好。此外，案件是如何通過重大案件審理的？還有以非本企業(yè)的港雜費(fèi)不得抵扣稅金及扣除成本費(fèi)用是怎么引用法律、法規(guī)條款的？應(yīng)用AI技術(shù)的全過程的檢查錄像，績(jī)效考核會(huì)十分精準(zhǔn)。