鐵路企業(yè)定額標準值確定方法的選擇

高 俊 査建中 宗 穎 中國鐵路上海局集團有限公司財務處

1 定額標準值的提出

2 定額值管理現(xiàn)狀分析

2.1 定額值確定方法過于單一，缺乏遞進性與挑戰(zhàn)性

鐵路企業(yè)對指標水平的測定方法過于單一，普遍采用歷史數(shù)據(jù)法，且一般使用平均值作為參照標準，使得指標定額缺乏挑戰(zhàn)性。指標定額在用于對責任主體的評價或考核時，應起到一定的牽引作用，要能夠持續(xù)推動績效改善，指標水平需具備一定的遞進性和挑戰(zhàn)性。

2.2 目前的定額標準與鐵路企業(yè)戰(zhàn)略目標脫節(jié)

鐵路企業(yè)長期以來都將成本定額管理作為預算管理和評價考核的重要工具之一，但由于近年來高速鐵路的快速發(fā)展和現(xiàn)代化裝備的不斷投入，原有的定額標準確定方法未結(jié)合現(xiàn)階段鐵路企業(yè)戰(zhàn)略目標所對應的運輸組織、裝備設(shè)施、科學技術(shù)、修程修制以及勞動生產(chǎn)率水平，缺乏評價的科學性與對決策的支持性。

2.3 定額管理缺乏動因分析

根據(jù)成本定額標準確定的預算指標，主要以各部門、各系統(tǒng)的歷史數(shù)據(jù)，尤其是上年實際的數(shù)據(jù)，加上對本期經(jīng)營的預測來確定的，而不是根據(jù)動因分析來確定定額標準。這樣的指標實際上是對實際發(fā)生的超定額消耗的部分給予默認。定額或多或少包含了非有效作業(yè)因素，未能發(fā)揮定額促進作業(yè)優(yōu)化的能動作用。

3 標準值的確定方法

在制定指標定額標準值時，必須識別影響指標的關(guān)鍵動因，并找準指標對應的標準值，以此來引導資源流向，控制成本水平，推動運輸生產(chǎn)效率與效益的不斷提高。標準值一般需要結(jié)合公司戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標并結(jié)合指標的歷史數(shù)據(jù)與被考核單位的實際情況出發(fā)，同時也可參照同行業(yè)的標桿數(shù)據(jù)。基于鐵路企業(yè)實際情況，本文篩選了以下四種指標標準值的確定方法，鐵路企業(yè)在確定某項指標的標準值時，可根據(jù)自身實際情況，選擇最合適的方法，同時可選取一至兩種備選方法：

3.1 檢索查新法

通過檢索查新，一是將國家現(xiàn)有標準或行業(yè)規(guī)范直接作為相關(guān)指標的標準，二是檢索國內(nèi)外行業(yè)生產(chǎn)水平，依據(jù)現(xiàn)已有的研究成果、公開報道、刊登的論文、資料等確定相關(guān)指標標準。對鐵路企業(yè)而言而言，可應用的參照標準主要有：

3.1.1 國家政策法規(guī)或者行業(yè)規(guī)范所要求的標準

鐵路企業(yè)可對照國家公布的行業(yè)標準或指標值，來確定自己的指標標準值。例如，國資委考核分配局每年出版的《企業(yè)績效評價標準值》對國民經(jīng)濟各行業(yè)的若干項評價指標測算出優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值和較差值。其中對鐵路運輸業(yè)的評價指標涉及盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務風險狀況和經(jīng)營增長狀況四個方面的22項指標，以及相應補充資料的6項指標。總公司與集團公司層級可以查閱每年最新公布的《企業(yè)績效評價標準值》，對照其中指標值的優(yōu)秀值或良好值，作為相應指標的標準值。

3.1.2 鐵路總公司公布的指標標準

①內(nèi)蒙古河套灌區(qū)總干渠第一分水樞紐烏拉河進水閘，閘下設(shè)消力坎式消力池消能，該閘運行多年，運用條件已發(fā)生變化。為此，該閘被列入黃河內(nèi)蒙古河套灌區(qū)2001年續(xù)建配套與節(jié)水改造工程，要求重新進行水閘消能設(shè)計。設(shè)計考慮了消力池拆除重建及二級消力池兩個方案，通過計算表明，二級消力池具有較好的消能效果，最終推薦采用二級消力池方案。

鐵路集團公司層級與基層站段在制定指標標準值時，可參照總公司公布的指標數(shù)據(jù)。如，中國鐵路總公司于2018年4月公布了《鐵路局集團公司有關(guān)效率、定額指標表》，其中包含18個鐵路局各專業(yè)系統(tǒng)的效率、定額指標值，各鐵路局集團公司要通過對標，評價自身存在的差距，明晰本集團公司在全路所處的位置，借鑒全路范圍內(nèi)的最佳實踐和與之對應的最優(yōu)標準，同時選擇指標值有可比性的兄弟單位進行橫向?qū)耍⒔Y(jié)合當年的運輸生產(chǎn)計劃及本企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量制定當年的標準值。

3.2 參照企業(yè)內(nèi)部標準

鐵路企業(yè)可參照企業(yè)內(nèi)部標準，包括企業(yè)戰(zhàn)略目標、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃目標、年度預算目標、歷年指標水平等。

3.2.1 企業(yè)戰(zhàn)略目標

鐵路企業(yè)可根據(jù)市場、政策以及內(nèi)外部環(huán)境變化等因素，首先制定戰(zhàn)略目標，如三年發(fā)展規(guī)劃等，企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標時也可從平衡計分卡四項維度去考慮，分別制定財務目標、顧客目標、內(nèi)部流程目標、學習與成長目標。再將目標分解到具體指標并制定與之對應的標準值。如鐵路企業(yè)選擇密集成長戰(zhàn)略時，在考慮經(jīng)營增長類指標如：銷售增長率、換算周轉(zhuǎn)量增長率和運輸收入增長率等指標的標準值時，應制定為較高水平；如鐵路企業(yè)選擇穩(wěn)定型戰(zhàn)略時，就應維持現(xiàn)有的生產(chǎn)效率與盈利能力。

3.2.2 年度運輸生產(chǎn)計劃目標與年度預算目標

鐵路企業(yè)可根據(jù)當年的運輸生產(chǎn)計劃目標與年度預算目標，綜合考慮本年度資源配置計劃及投入產(chǎn)出目標，倒排指標體系內(nèi)的目標值，使得每項指標的目標值組合起來可以確保總的運輸生產(chǎn)計劃和年度預算目標能夠保證完成。鐵路企業(yè)在制定好下一年度的預算目標后，可仿照杜邦分析模式逐級逐層分解，根據(jù)現(xiàn)有的資產(chǎn)規(guī)模和投資計劃，可以倒排合理的凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率等；根據(jù)利潤預算也可倒排出收入支出結(jié)構(gòu)，制定相應的收入支出率、成本費用利潤率等指標的標準值。

3.2.3 歷史指標水平

在生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)與投資規(guī)模不發(fā)生重大變化的情況下，鐵路企業(yè)可先排查最近三至五年的歷史水平，采用相應指標的歷史平均值或最優(yōu)值作為當年的目標值；也可應用趨勢分析法或回歸分析法，在綜合考慮本年度內(nèi)外部環(huán)境變動因素以及運輸生產(chǎn)計劃的基礎(chǔ)上，確定當年的標準值。

直接以歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)的平均值作為標準值，在某項指標值各年份差異較大、樣本較為離散時，僅以平均值作為標準值不具備科學性，可采用高限平均值和雙平均值作為參考標準。

高限平均值，以分類指標加權(quán)平均值為基準，在高于加權(quán)平均值的數(shù)據(jù)樣本集中按照同樣的方法計算出高限平均值。以高限平均值作為標準值，使得目標具有挑戰(zhàn)性和先進性。

雙平均值，以分類指標加權(quán)平均值為基準，在高于平均值的數(shù)據(jù)樣本集中按照同樣的方法計算出高限平均值，再計算兩者的算術(shù)平均值。優(yōu)點是能夠適應各類數(shù)據(jù)分布特點，并尋找比較合理的定額值，使目標更具可實現(xiàn)性。

3.3 根據(jù)企業(yè)歷史經(jīng)驗值確定

鐵路企業(yè)在對本年運輸計劃及經(jīng)營情況合理預測的基礎(chǔ)上，可綜合應用專家訪談法及部門意見法，組織各系統(tǒng)各部門的專業(yè)人員根據(jù)歷史經(jīng)驗與運輸生產(chǎn)規(guī)律，利用專業(yè)判斷能力，結(jié)合相關(guān)資料、信息和數(shù)據(jù)以及當年內(nèi)外部環(huán)境的變化，對本年度的各項指標進行動因分析并預估當年的指標標準值，鐵路企業(yè)應對收集到的意見進行整理、歸納和統(tǒng)計，再反饋給各專業(yè)部門，并再次征求意見，直至形成較為統(tǒng)一的意見。制定的指標標準值可在歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上增加一些挑戰(zhàn)性。

3.4 企業(yè)或同行業(yè)調(diào)研

通過對企業(yè)或同行業(yè)企業(yè)的調(diào)研，是掌握企業(yè)和行業(yè)的實際狀況，了解各種指標影響因素的必要途徑，以此為基礎(chǔ)，結(jié)合其他方法，確定指標值。在調(diào)研過程中，應著重掌握企業(yè)的生產(chǎn)流程、設(shè)備水平、生產(chǎn)管理水平等，仔細了解運輸作業(yè)流程的資源投入情況和影響各流程的關(guān)鍵技術(shù)及其影響因素。

鐵路企業(yè)可按層級按系統(tǒng)選擇部分企業(yè)進行現(xiàn)場調(diào)研，實地觀察現(xiàn)場的運輸流程，設(shè)備水平以及資源占用消耗與產(chǎn)出能力現(xiàn)狀,并據(jù)此測定投入產(chǎn)出定額。也可調(diào)研其他交通運輸業(yè)企業(yè)單位，如航空業(yè)，參照定額管理水平較高的企業(yè)如東航等，借鑒同行業(yè)制定定額標準值的方法，收集了解同行業(yè)企業(yè)相應指標的先進值和經(jīng)驗值，指導鐵路企業(yè)指標標準值的確定。

企業(yè)若存在按照以上四項方法都無法確認標準值的指標，則應預估一個標準值或預期值，即使是模糊的數(shù)據(jù)也好過沒有數(shù)據(jù)，后續(xù)可以再根據(jù)實際情況進行調(diào)整與修正使得指標值趨向標準。

綜上所述，無論采用哪種確定方法，鐵路企業(yè)在制定指標標準值時，都應使標準保持先進性，最好秉承“跳一跳，夠的著”的原則。標準值設(shè)定過低，會失去評價考核的意義，設(shè)置的過高也達不到激勵效果，所以目標值應該在能實現(xiàn)的基礎(chǔ)上具備一定的挑戰(zhàn)性，以此實現(xiàn)持續(xù)推動鐵路企業(yè)資源的優(yōu)化配置、運輸作業(yè)流程的不斷進步以及運輸經(jīng)營的高質(zhì)量發(fā)展。

此外，標準值確定后，若因內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化、發(fā)生自然災害等不可抗力因素對指標完成結(jié)果產(chǎn)生重大影響時，企業(yè)應對目標值按照規(guī)定程序進行調(diào)整，并根據(jù)調(diào)整后的標準值進行評價考核。