基于風險導向的國企內部審計工作分析

張璐

[摘要]在經濟發展規模不斷擴大的同時，風險導向的內部審計是提高市場競爭力同時規避經營風險的重要手段，風險導向的內部審計工作也是符合國有企業發展需求的方法。作為一種新的審計方法跟手段，他是審計工作新思路，同時也是以后審計工作的重要方向，現在還有很多工作人員沒有認識到風險導向審計制度的先進性，因此文章從這些方面對這些問題進行深入分析。

[關鍵詞]風險導向 內部審計 國有企業

現在風險導向的國企內部審計制度是審計工作中的重要方向，在整個審計工作中審計的風險是跟審計計劃相互聯系，審計風險便是審計工作人員可能發表不合適審計意見的風險，每個審計工作人員都應該降低審計風險。其中風險導向的國企內部審計一定要加強高危部分審計測試，只有這樣才可以將審計資源重點分布在高危點，這樣的方法提高審計效率，避免出現審計失敗。

一、風險導向的國有企業內部審計背景、含義跟特征

（1）風險導向的國有企業內部審計背景。在一定范圍內，企業內部組織成本低于市場上的交易成本，便會產生一種替代市場的形式企業。我們也可以稱之為企業是一種私有市場。企業在形成之后便會擁有很多優勢，他可以使用自己的組織優勢獲得一些知識。知識通常分為一般性的知識跟專門知識，只有把專門知識跟決策權相互匹配才可以提高組織效率。專門知識跟決策權的匹配性在國有企業改革初期得到驗證，很多國有企業在改革初期得到一定的自主權，實現了兩者的匹配，便使得國有企業獲得生機。為了不斷提高組織效率便提出內部審計制度。

（2）風險導向的國企內部審計的含義.風險導向的內部審計制度是審計者在審計項目的過程中，始終把企業風險作為評估的導向，同時要依照風險的的高低安排審計的順序。同時還要依照風險評估之后的結果來確定審計過程中的重點跟范圍，這樣的方法對企業風險進行管理跟控制以及治理結構，之后提出針對性的意見。通過這樣的方法幫住企業實現風險管理，實現企業的價值。

（3）風險導向的國有企業內部審計制度的特征。審計計劃在制定的過程中，一定要以風險為中心，這樣實施審計程序，除了關注審計風險之外還要關注企業要面對的外部風險，比如市場風險跟法律風險以及財務風險等等。審計過程中要強調風險評估，在制定內部審計計劃的時候風險評估可以起到良好的指導作用。同時依據審計的重點進行審計程序的合理訂立，只有這樣才可以在項目的實施過程中始終貫穿風險評估。

二、國有企業風險導向的國有審計機制的建立

（1）風險導向的國有企業內部審計制度的架構。為了適應傳統實際模式，一定要對內部審計構架進行調整。很多國有企業都是集團公司，涉及的行業較多同時結構也較為分散，我們可以依照統一管理，分級負責以及投資跟審計合為一體的原則，這樣的方法建立起系統的內部審計運行構架。在集團的總部設立審計部門，在統一領導下進行組織跟實施公司的內部審計，同時也要對二級公司進行審計業務的指導。

（2）審計的具體流程。第一制定審計計劃，集團的審計工作實行統一管理的方法，也可以實行年度審計計劃編報的方式。下級公司的審計部門在總的指導原則之下制定年審跟財務管理工作，同時還要制定出審計計劃，報請總部審計部門。上級部門負責審核以及批示下級部門的審核計劃。因此審計部門一定要充分了解下級部門的環境跟公司的總體經營戰略跟組織結構，在風險評估基礎上分析風險事項跟重要程度，這樣的方法確定年審計劃。第二實施審核項目，在執行的過程中可以將風險控制在可以接受的范圍中。在具體的過程中，審計人員可以通過查詢跟重新計算或者復核等程序來復查認定層次的報錯風險。跟傳統的審計相比，風險導向的審計更加重視復核程序，要做到分析性復核為主要方式，結合多種審計方法使用。

（3）項目的后期跟蹤。一定要對審計的項目進行后期追蹤，這也是為了檢查被審計單位的改正措施跟在措施實施之后的效果進行的審計，同時也起到監督的作用。后續審計的實施能夠讓被審計單位處在兩種監督模式之上，這樣更加有利于發現在經營過程中的風險，這樣的方法重視風險，也讓審計人員積累工作經驗。在實施之后還要跟蹤審計，這樣是為了驗證審計的意見跟審計的結論，這樣對找出差距分析問題的原因提高審計工作都十分有利。總審計部門或者分審計部門要求各個接受審計的單位在接到審計報告之后要定期整改，同時也要確定問題的方案，落實到相關崗位跟負責人。審計部門以及有關部門要依據審查的意見以及執行的情況進行后期跟蹤審計。這些被審計的單位在接到審計報告以及審計意見之后的兩個月之內一定要出具整改方案跟整改措施，同時將有關材料進行上報。在審計之后還要向上級審計部門進行報告，對整改好的企業進行肯定，也對執行不好的企業進行批評。

實施風險導向的審計制度之后，決策跟執行中的風險意識有了明顯的提高。在日常的工作中規范意識不斷增強。同時經營管理內部的糾錯能力也在不斷提高。公司的內部審計監察責任也得到充分落實，下級單位也不斷創新審計監督機制在實踐中審計制度得到充分完善，審計的質量也有明顯提高。

三、小結

風險導向的內部審計制度是審計工作發展的必然方向，在具體的實施上會存在差異跟不同，但是他們的本質是相同的。現代商業十分復雜造成審計工作的環境也變得十分復雜，風險導向的內部審計制度便是解決這些問題的重要保證。同時我們也要看至q傳統審計制度的優勢，一定要科學使用風險導向的審計模式，制定出審計策略提高審計效率。一定要結合實際情況逐步擴大審計工作的健康發展。