科研院所財務管理機制存在的不足與完善措施初探

黎煥興

[摘要]科研院所是我國科學技術水平不斷提高的中堅力量，承擔著國家科學研究的重要任務。隨著科研事業的不斷發展，科研院所的資金投入也不斷增加，需要更加完善的財務管理機制以提高管理水平。本文首先分析當前科研院所財務管理機制存在的不足之處，進而有針對性地提出相應優化與完善措施，旨在進一步提高科研院所財務管理水平。

[關鍵詞]科研院所 財務管理 內部控制

一、科研院所財務管理機制存在的不足

（一）忽視財務預算管理

近年來，我國科學技術得到了飛速的發展，對于科研院所的重視與投入也不斷增加，因此就科研院所的財務管理工作開展的有效性愈發重視。現代化的財務管理工作中，財務預算管理已經成為其中極為重要的部分，如何通過有效的預算管理機制確保財務管理工作的科學性與有效性，就成為財務管理制度機制建設的重要目標與方向。然而現階段，也存在部分科研院所忽視財務預算管理工作的問題，缺少有效的財務預算管理制度與內部控制監管機制，導致預算管理流于表面，諸如預算編制缺乏規范性、科研基金需求反饋不合理、虛報或漏報預算等問題比比皆是，影響預算管理工作的開展。另外，預算管理過于簡單，缺少足夠的約束力與控制力等情況也較為常見。

（二）缺少有效的內部控制制度

內部控制制度的不夠完善，也是影響科研院所預算管理科學性的重要因素。對于科研院所這種十分依賴政府支持的組織單位來說，內部控制工作是極為重要的，是組織單位確保財務管理有效性的核心力量，也是財務管理工作的重要制度支撐。科研院所內部控制制度的不合理，就很容易導致財務管理過程中的疏漏，造成財務問題。內部控制制度的缺位，能夠帶來以下問題：首先，財務制度的完整性受到影響，導致財務制度能否落地執行缺少有效的監督，影響制度的實用性。許多科研院所根本沒有制定內部控制機制，而是通過財務管理工作來進行內部控制與監督，內部控制與監管的效果根本無從體現，監督管理職能也缺乏保障；其次，科研院所的財務管理機制較為薄弱，缺少科學合理財務審批程序，導致科研經費的支出與管理存在較為嚴重的問題，且缺乏有效措施加以改善，財務支出與報銷環節的不規范，成為導致科研院所財務問題的重要因素，也間接導致在缺少嚴格審批的情況下高額財務經費流出；最后，缺少內部控制機制導致資產使用的效率過于低下，缺少對于資產的有效利用，導致資產浪費與無端損耗的情況出現。

二、科研院所財務管理不足的完善措施

（一）構建預算管理機制

針對當前科研院所中，缺少預算管理意識的現象，以及由于這一原因而導致的科研院所內部控制有效性缺失的問題，相應的完善與優化措施應當以建立健全有效的財務預算管理機制為主，圍繞著科研院所的預算編制，構建財務預算管理制度，同時對內部控制機制加以完善，具體可以通過以下措施來實現：首先，科研院所所構建的全面預算管理機制，可以從預算的編制、規劃、執行與控制的全部環節來著手，確保預算管理能夠貫穿財務預算的全部過程。同時，注重對于科研院所的現金流量與科研及經費管理，注重資本性的支出預算，確保每一筆支出的流向都能夠得以確定；其次，科研院所還應當嚴格限定預算支出的標準，增強對于預算支出的監督與控制力度，充分發揮科研院所的內部控制審計效果。還需要不斷增強財務預算的風險監測、評估、預警與應對機制的建設，以充分保障科研單位的內部控制體系運行的有效性，確保科研院所的社會效益、科研效益與經濟能夠得以體現。

（二）健全內部控制制度

加強其內部控制制度建設工作，應當遵循以下原則：第一，合法性原則。在遵循相關法律法規與規章制度的前提下，充分考量科研院所的運行特點與發展現狀，構建內部控制制度，并且需要滿足科研院所發展的要求；第二，內部控制制度要遵循全面性原則，是指內部控制制度并不具有單一指向性，而是針對科研院所的整體與全面發展而制定的，對財務管理、行政部門、人事部門與科研部門都負有相應的責任與義務，針對每一個部門制定相應的內部控制與管理方法，才能夠確保內部控制工作的有效性與全面性；第三，內部控制制度的建設，需要切實遵循靈活性原則，要求根據科研單位發展與變動的具體情況，靈活、動態地開展內部控制動作，具體的制度與措施也需要根據現實情況加以靈活修訂與實施完善，確保制度的有效性，更好地發揮這一制度的內部控制審計效果。

（三）落實新會計制度

當前的科研院所存在新會計制度尚未充分落實的問題，需要及時加以轉變，優化科研院所內部管理工作理念，組織財務管理部門深入學習并研究新會計工作方法，將新會計制度下的財務管理制度進行規范化落實，執行責任落實制度，確保在每一個工作環節中，新會計制度都能夠得以落地執行。此外，相關的配套機制也應當得以健全與完善，如預算管理制度、風險防控制度、財務收支審批制度、崗位責任制度與內部控制制度等，確保新會計制度的落地環境，從而推進科研院所的進一步發展。

（四）確保科研經費管理的有效性

確保科研院所的科研經費管理的有效性，除了政策制度的制定以外，還需要不斷加強管理力度與管理深度，確保實際管理工作中開展的有效性，諸如設備購置費用、出國學習考察經費、公務車購置與運行經費、公務招待費用、固定資產等相應經費的使用也需要進行更加嚴格的審批與監督管理，充分利用現代化的信息技術與措施，以確保經費管理的效果與效率。另外，還應當通過信息管理平臺，就科研經費的管理信息進行公示，提高公費管理的透明度與公開性，提高經費管理的效率與質量。

三、結語

當前科研院所的財務管理工作問題，主要是由于缺少足夠的財務預算管理意識、內部控制機制不健全等原因，就需要通過樹立正確的財務預算管理理念，構建科學的預算管理機制與內部控制機制來加以改善，此外還需要對當前的新會計制度加以充分推廣與落實，并不斷加強對于科研經費的管理，切實提高科研經費管理的效率與質量。