“營改增”對我國建筑企業的影響及應對策略

(重慶工業職業技術學院)

“營改增”實施后，能夠消除建筑企業重復征稅問題，減輕建筑企業的稅負，從而使建筑企業在市場中更具競爭力。由于“營改增”制度還處于初始施行階段，所以必然會對建筑企業帶來各種影響。建筑企業需要采取應對措施，減輕或消除這種影響。

1 影響分析

1.1 對會計核算的影響

在實行“營改增”以后，會計科目變得更加復雜，營業稅屬于價內稅，增值稅屬于價外稅，兩者在計算時存在很大的差異。因此，“營改增”會時建筑企業的會計核算更加困難。比如，某建筑企業購買10萬元的鋼筋材料，需繳納1.7萬元的增值稅，在收到增值稅發票后需要對其進行會計處理。“營改增”前的處理為：借：原材料-鋼筋 11.7萬元；貸：銀行存款 11.7萬元。“營改增”以后的會計處理為：借：原材料-鋼筋 10萬元，應交稅費-應交增值稅（進項稅） 1.7萬元；貸：銀行存款 11.7萬元。在施工A項目時，領用鋼筋材料。“營改增”前的會計處理為：借：工程施工-A項目 11.7萬元；貸：原材料-鋼筋 11.7萬元；“營改增”以后的會計處理為：借：工程施工-A項目 10萬元；貸：原材料-鋼筋 10萬元。由此可見，在實行“營改增”前后，建筑企業無論是入賬成本還是工程的實際施工成本，都會發生變化，會計處理方式也有很大的區別，“營改增”會影響建筑企業的會計核算。

1.2 對企業稅負的影響

在建筑企業的工程施工中，建筑企業能獲取一定的利潤。根據“營改增”的規定，納稅人需要以3%的征稅比例繳納增值稅。在建筑工程施工中，會用到各種施工材料，如混凝土、石料、磚等，在采購這些材料時，建筑企業要按照 11%的稅率繳納增值稅。如果供應商能夠提供正規的增值稅發票，則可以抵扣3%的進項稅率。所以，在“營改增”以后，建筑企業采購施工材料時，會增加8%的納稅額，這就會增加建筑功企業的施工稅負，減少建筑企業的利潤空間。

1.3 對營業水平的影響

在“營改增”以前，建筑企業營業稅屬于價內稅，其在施工中獲得的收益，與營業收入基本是對等的。在“營改增”以后，建筑企業以 11%的稅率繳納增值稅，增值稅屬于價外稅。建筑企業原本能將其中的一部分增值稅轉嫁到下游企業，由于建筑行業的競爭十分激烈，在實行“營改增”以后，建筑企業從建設企業所收回到的總價款，與“營改增”之前并沒有明顯的差異。但是，“營改增”以后，建筑企業收回的總價款中包含了一定比例的增值稅，所以與“營改增”之前相比，建筑企業的營業水平降低了 10%左右，其利潤也就相應的減少許多，還會在金融企業對建筑企業的評級授信中產生不利的影響。

2 應對策略

2.1 提高財稅人員能力

要有效的應對“營改增”對建筑企業帶來的不利影響，就需要提升財稅人員的業務能力，通過培訓、講座等方式，讓財稅人員深入了解新的會計準則和“營改增”制度，使采購、管理、財務等人員都能學習最新的稅務知識。同時，建筑企業要培養一部分稅收籌劃人員，在合法納稅的基礎上，合理避稅、節稅。比如，采購人員要選擇能提供增追誰發票的供應商，財務人員要在合理的范圍內盡量多扣進項稅，熟悉并熟練操作財稅制度，以確保建筑企業能夠充分的享有稅收紅利政策。

2.2 善用國家優惠政策

建筑企業在日常的財務工作中，要隨時關注與“營改增”有關的優惠政策，將其充分利用起來，減輕建筑企業的稅負，提高其盈利水平。比如，財務人員要及時了解“營改增”優惠政策的正確解讀，并將申請稅收優惠的資料準備齊全，使企業能夠享受到這些優惠政策。同時，在建筑企業的總成本中，人工成本所占的比例很大，“營改增”以后，新的稅法中有明確的規定，新購的固定資產所發生的增值稅進項稅可以進行抵扣。因此，建筑企業要注意引進新的施工設備和機械，并對現有的施工技術進行優化，提高施工的自動化水平，減少人工投入，從而降低建筑企業的稅負。

2.3 建立完善的采購制度

在“營改增”實施以前，建筑企業在采購原材料過程中產生的增值稅是不能抵扣的。所以，許多建筑企業一般會選擇小規模納稅人作為供應商，也會選擇個體戶作為供應商。而在“營改增”實施以后，建筑企業應建立更加完善的采購制度，才能夠抵扣更多的進項稅。比如，在購買材料、設備時，要選擇能提供增值稅發票的供應商，盡量通過購買機械設備，減少勞務支出，使建筑企業能夠合理避稅。建筑企業只有通過建筑工程施工獲取更多的利潤，才可能得到更好的發展。

3 結束語

綜上所述，“營改增”對我國建筑企業的會計核算、企業稅負、營業水平都會產生影響。為有效的應對這些影響，建筑企業應提高財稅人員能力，善用國家與“營改增”有關的優惠政策，并建立完善的采購制度，使企業能夠合理避稅，降低其經營成本。

[1]王利娜,張偉.建筑企業營改增焦點問題分析[J].財務與會計,2016,(15):31-34.

[2]何美霞.淺議營改增對建筑企業會計核算的影響及其完善[J].中小企業管理與科技,2015,(9):86-87.

[3]張鵬.試論“營改增”對建筑企業財務管理的影響與應對措施[J].中小企業管理與科技,2015,(4):94-94,95.