加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建議

袁丹萍

我國頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，這對行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險控制起到了非常重要的作用。同時行政事業(yè)單位積極的配合內(nèi)部控制建設(shè)，在實(shí)際工作中取得了一定的成績。但是目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還存在一定的問題和缺陷，需要進(jìn)一步完善和發(fā)展，才能夠更好地發(fā)揮出行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的價值。

行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度建設(shè)存在的問題

思想認(rèn)識不到位，內(nèi)控制度不完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范中明確了單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任與義務(wù)，承擔(dān)起了本單位內(nèi)部控制的建立健全以及落實(shí)的重任。但就目前來看，很多負(fù)責(zé)人在實(shí)際工作中缺乏對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識與了解，沒有真正意識到單位內(nèi)部控制的建立健全對于單位發(fā)展的重要性，缺乏對單位實(shí)際情況的了解，也無法制定出適應(yīng)單位發(fā)展的內(nèi)部控制制度。當(dāng)前很多存在的內(nèi)部控制制度也是流于表面，應(yīng)付上級檢查，并沒有真正發(fā)揮出內(nèi)部管理制度的作用，無法形成有效的內(nèi)控體系，從而影響了行政事業(yè)單位的發(fā)展與進(jìn)步。

風(fēng)險意識淡薄，管理弱化

一些行政事業(yè)單位缺乏風(fēng)險的認(rèn)識與管控，在業(yè)務(wù)開展的過程中，存在較強(qiáng)的主觀意識，同時缺乏健全的決策機(jī)制、責(zé)任機(jī)制以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，不利于單位的進(jìn)步與發(fā)展。行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人在實(shí)際工作過程中，過于依賴主觀意識，按照口頭規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)活動的開展，出現(xiàn)一些業(yè)務(wù)指令頻繁更改的情況，除此之外，缺乏對干部的管理與培訓(xùn)，導(dǎo)致單位成員整體素質(zhì)能力較低。對一些重要項目的實(shí)施開展，沒有完善的制度，從合同的簽訂到資金的支付沒有按照規(guī)定進(jìn)行集體決策，風(fēng)險意識較為淡薄。

崗位設(shè)置不合理，不相容崗位沒有分離

一些行政事業(yè)單位規(guī)模較小，人員編制也較少，很多工作人員在實(shí)際的工作過程中要負(fù)責(zé)多個崗位的工作，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部崗位無法有效分離，缺乏相互制約與監(jiān)督的工作機(jī)制，一旦出現(xiàn)問題沒有明確的負(fù)責(zé)人，就會影響單位業(yè)務(wù)正常的開展。比如在行政事業(yè)單位中，單位的出納同時兼任行政采購以及庫存管理工作，崗位不分離對于行政事業(yè)單位有很嚴(yán)重的影響，還可能會出現(xiàn)腐敗等不良現(xiàn)象。

沒有建立起有效的監(jiān)督及評價機(jī)制

在行政事業(yè)單位的實(shí)際工作過程中，并沒有嚴(yán)格按照政策法規(guī)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，也有一些行政事業(yè)單位不具備設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的條件與基礎(chǔ)，就出現(xiàn)了其他部門工作人員進(jìn)行兼職的情況，不僅沒有獨(dú)立性和規(guī)范性，也會影響單位內(nèi)控的執(zhí)行，對于財務(wù)管理等更是缺乏權(quán)威性。大部分的行政事業(yè)單位是依靠財政、審計以及紀(jì)檢部門對本單位進(jìn)行監(jiān)督，負(fù)責(zé)人認(rèn)為只要能夠滿足這些部門的檢查任務(wù)，就是完成工作了。在這一過程中缺乏監(jiān)督與評價機(jī)制，阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善。

財務(wù)人員的會計監(jiān)督職能相對弱化

目前有很多行政事業(yè)單位對于財務(wù)工作缺乏重視，也會存在會計缺乏相關(guān)的證書，對于專業(yè)知識的掌握與應(yīng)用并不熟練，同時還存在人員兼職的情況，對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、規(guī)范性都不能夠做到充分的監(jiān)督，增加了單位經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險，無法有效建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度。

建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的對策及建議

強(qiáng)化內(nèi)控意識，建立行之有效的內(nèi)控管理體系

要想完善行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度，就要加大內(nèi)部管控相關(guān)知識點(diǎn)的宣傳與培訓(xùn)力度，提高單位每一個工作人員的內(nèi)控意識，增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任感與榮譽(yù)感，才能夠營造良好的全員參與內(nèi)控管理建設(shè)的氛圍，促進(jìn)內(nèi)控管理制度的健全與完善。同時要明確組織部門及相關(guān)責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的溝通交流，加強(qiáng)部門間的協(xié)同合作，根據(jù)單位實(shí)際發(fā)展情況以及發(fā)展需求，廣泛的吸收單位員工的意見和建議，通過歸納總結(jié)，建立內(nèi)控管理制度，并不斷地調(diào)整與完善。另外還要建立監(jiān)督評價機(jī)制，有效的保證內(nèi)控制度可以更加有效的開展與實(shí)施。除此之外，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對于內(nèi)控人員的職業(yè)技能以及道德素質(zhì)的培養(yǎng)，使內(nèi)控崗位的工作人員能夠具備與工作相相適應(yīng)的素質(zhì)與能力，從而保證內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

增強(qiáng)風(fēng)險意識，建立單位風(fēng)險評價制度

行政事業(yè)單位的主要風(fēng)險來源于業(yè)務(wù)活動中的浪費(fèi)與舞弊，因此單位需要建立完善的內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)單位對風(fēng)險的分析與評估的重視，同時系統(tǒng)分析單位經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，更加有效的了解各崗位的風(fēng)險點(diǎn)，從而制定更加具有針對性的應(yīng)對策略，完善內(nèi)部控制管理制度。首先行政事業(yè)單位需要建立決策機(jī)制，對于重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要集體研究與論證，并對決策執(zhí)行的效果進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，改變集體決策流于表面的情況，增強(qiáng)內(nèi)控管理制度的權(quán)威性。其次，行政事業(yè)單位需要建立內(nèi)控關(guān)鍵崗位，明確每一崗位的職責(zé)與權(quán)力與崗位相互分離的原則，從而能形成相互制約相互監(jiān)督的機(jī)制。除此之外，可以建立定期輪崗制度，從而避免關(guān)鍵崗位人員長期處于同一崗位產(chǎn)生的腐敗貪污情況的出現(xiàn)，或者建立專項審計等控制制度，提高行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的有效性。

提高會計人員素質(zhì)，發(fā)揮會計人員會計監(jiān)督職能

《會計法》賦予會計監(jiān)督的權(quán)利，要想更好的發(fā)揮行政事業(yè)單位中會計人員的監(jiān)督職責(zé)，就需要會計本身具有較強(qiáng)的專業(yè)能力以及良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。同時單位負(fù)責(zé)人也要能夠從思想上加強(qiáng)對于會計監(jiān)督的重視程度，讓會計人員更加積極地參與到單位業(yè)務(wù)活動當(dāng)中，聽取專業(yè)的意見與建議，從而促使會計人員能夠合理地進(jìn)行監(jiān)督，保障業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動的安全與合法。但是在實(shí)際的工作過程中，行政事業(yè)單位當(dāng)中的會計人員專業(yè)能力較弱，并且也存在轉(zhuǎn)崗或者兼職的情況，更是導(dǎo)致了行政事業(yè)單位會計人員的整體素質(zhì)與能力低下。這也意味著會計人員的專業(yè)能力較差、監(jiān)督意識薄弱，如果不能夠健全內(nèi)控制度，就更難保障會計監(jiān)督權(quán)力的正常使用。因此，行政事業(yè)單位要提高對會計人員專業(yè)水平的要求，提高會計人員入職門檻，同時加強(qiáng)對會計人員專業(yè)能力的培養(yǎng)，促使行政事業(yè)單位會計人員專業(yè)知識的豐富與更新，增強(qiáng)會計人員的法制意識。對于不具備會計從業(yè)資格的工作人員，要及時地轉(zhuǎn)崗調(diào)崗，保證在崗會計人員具有專業(yè)水準(zhǔn)，才能夠更好地促進(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)工作的政策開展，推動行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的健全與完善。

完善內(nèi)部監(jiān)督與重視外部監(jiān)督與評價相結(jié)合

要想更有效地健全行政事業(yè)單位內(nèi)控制度，就要逐步增設(shè)內(nèi)審部門，建立審核監(jiān)督機(jī)制，這就要求內(nèi)審人員具備一定的獨(dú)立性與權(quán)威性，從而擔(dān)負(fù)起單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性與真實(shí)性。根據(jù)實(shí)際工作需求，針對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)合理的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展過程中存在的風(fēng)險點(diǎn)，并進(jìn)行改正與完善。同時在行政事業(yè)單位內(nèi)部要建立完善的評價機(jī)制，單位負(fù)責(zé)人指定內(nèi)審部門擔(dān)任內(nèi)控評價工作，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的健全性進(jìn)行合理的評價，最終形成有效的評價報告，行政事業(yè)單位可以根據(jù)評價報告對內(nèi)控管理制度進(jìn)行調(diào)整與完善。除此之外，行政事業(yè)單位要虛心接受外部的監(jiān)督，借助財政、審計等部門對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督與檢查，從而發(fā)現(xiàn)單位存在的問題，能夠更好地制定具有針對性的應(yīng)對策略，提升行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效性。

結(jié) 語

綜上所述，自我國頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》以來，對行政事業(yè)單位的風(fēng)險控制起到了非常重要的防范作用。但是就目前來看這一制度的實(shí)施過程中還存在很多問題，需要進(jìn)行完善與改進(jìn)，才能更好地發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的有效性。同時，我們可以了解到行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)與完善是一項長期的工作，需要單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)對內(nèi)控制度的認(rèn)識與了解，通過建立完善的決策機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制以及評價機(jī)制等措施，為行政事業(yè)單位工作人員營造一個良好的工作氛圍，從而保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提升行政事業(yè)單位的權(quán)威性以及合理性，推動行政事業(yè)單位的快速發(fā)展。

（福建省龍巖市上杭縣財政局）

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