我國中小企業內部會計控制問題研究

田訓浩 袁 媛

云南民族大學管理學院 云南昆明 650031

一、內部會計控制的含義、作用

（一）內部會計控制的含義

內部會計控制是指對會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體是企業為了有效地管理會計工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標準、守則和規程。內部會計控制是由一系列具體的控制環節和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、真實性和可靠性，保護企業的財產安全。

（二）加強內部會計控制的作用

1.有利于確保中小企業生產活動的正常開展

從會計控制的實質來說，就是為了保障中小企業財務活動的穩健進行，從而在一定限度上降低財務風險，就是因為財務管理是中小企業最為核心的環節，因此，在實際會計控制的時候，必然就會對其他環節形成制約和管控，其結果必然就會促進中小企業的健康發展。

2.有利于維護社會主義市場經濟的穩定發展

就目前來說，中小企業逐漸成為社會主義市場經濟中最為活躍的因子，這就是說，采取促使激發中小企業的活動是關鍵的環節。對于中小企業來說，在新的形勢下，必須高度重視中小企業內部會計控制建設問題，強化中小企業內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位的控制，嚴格約束各單位內部涉及會計的所有人員，保證單位內部涉及會計的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分真正作到不相容職務相互分離、相互制約、相互監督。只有這樣，才能有效的堵塞漏洞、消除隱患、防止舞弊，保護財產安全。

二、我國中小企業會計控制的問題分析

（一）會計控制的重要性認知不足

不可否定的是，我國一些中小企業的管理者對會計控制的重要性認識不足，他們往往忽視企業發展的大局，片面地認為在短期內能夠促進企業的發展，保障企業目前階段資金流的暢通與充足的會計控制才是有效的會計控制，反之，則是無效的會計控制。但是毋庸置疑，當前的中小企業處于一個復雜的經濟環境中，資金流和金融風險呈現出互相影響的發展趨勢，如果正確處理好二者之間的關系，勢必會導致會計風險的升高。

（二）內部會計控制環境缺乏

目前，我國還尚未形成體系化的法律制度安排，社會外部環境有待完善，這就導致企業難以形成有章必循、違規必懲的局面。而在企業內部環境中，中小企業很多是家族企業，他們往往任人唯親，使得包括財務會計、審計人員在內的員工很難竭盡全力為企業服務，給內部會計控制制度的貫徹執行帶來許多隱患。同時大多數中小企業因為出于成本的考慮，沒有構建合適的企業文化環境。

（三）企業內部會計制度執行不力

一方面由于很多的中小企業內部會計制度在設定時就不夠全面，沒能涵蓋企業的所有部門和人員，沒有在企業內部和運營的各個方面以及企業所有的業務領域中有所滲透，導致企業內部沒有確切明了的會計制度，會計工作不能得到保證，造成企業會計信息失真現象極其嚴重。

另一方面由于領導重視不夠，沒有充分認識到內部會計控制的重要性，沒有在企業財務部設置專職的內控崗位，沒有管理人員定期檢查企業內部會計控制制度的執行情況，從而導致企業內部會計制度執行不力。

（四）企業財務人員素質不高

影響中小企業財務難以發揮好核心作用的一個主要問題是缺乏優秀的財務人員，大多數中小企業對財務人員重使用輕培養，一般只專注于培訓科學和技術人員，不夠重視提高管理的質量，沒有充分挖掘財務管理職能。中小企業會計人員的總體素質比較低，其財務人員往往是滿負荷勞動甚至超負荷勞動，從而只能被動處理日常業務，沒有時間和精力進行關于管理問題的深層次的鉆研，使得其涉及財務管理薄弱，無法正確核算處理財務管理軟件之間的關系。

三、加強我國中小企業內部會計控制的建議

（一）改變企業所有者的管理觀念與方式

內部會計控制有屬于其自己的方法，通過各種類型的培訓提高管理人員的綜合素質，讓他們了解先進的管理理念和管理方法，給企業帶來先進的發展方式。內部會計控制作為內部控制的重要方面，深遠地影響著企業的生存與發展，而管理者決定了企業的存活壽命和存貨方式，所以只有提高了管理者的能力，改變他們落后的思想方式，才能加強企業的內部控制，才能增強他們的市場競爭力，才能使這個企業在行業中做大做強。

（二）提高財務人員的綜合素質

企業應當建立嚴格的人才選拔制度，并完善崗位培訓制度。會計人員的任用與選拔，要有嚴格規范的程序，同時要確保選撥過程的公平公正和公開透明，并且全面考查候選人員的行為品德、專業技能和專業勝任能力等綜合素質，以便確保所聘用人員擁有較高的職業道德素養和較強的專業素質。后續對財務人員開展有針對性的職業道德素養教育和專業業務學習。