增值稅與所得稅的聯動效應理論分析

鄭瑩利

【摘要】隨著我國經濟的不斷發展，各大企業的經濟也得到了快速的發展。稅收作為我國重要的財政收入，也在不斷的進行改革以適應當前社會的發展需求，經過多次變革，我國當前的稅種包括增值稅、消費稅以及企業所得稅、個人所得稅等共計19種。而隨著增值稅改革的不斷深入，這給企業的經濟發展帶來了前所未有的好處，增值稅改革有效的規避了重復征稅的問題，而且落實了結構性的減稅目標，故而本文將對增值稅與所得稅的聯動效應進行分析。

【關鍵詞】增值稅；所得稅；聯動效應理論

自從2009年1月1日允許全國范圍內所有增值稅的一般納稅人可以抵扣其固定資產所包含的進項稅額以來，在很大程度上給各大企業的經濟發展帶來了質的改變，這種做法有利于減少企業繳納的稅費，而且有效的降低了政府重復收稅的情況出現，進而有效的促進增值稅進項抵減銷項稅額，在很大程度上減輕企業的納稅負擔，促進我國各大企業的持續穩定發展。由于聯動效應的影響，增值稅的變化影響了企業的增值稅負擔，這也就會影響企業的所得稅負擔，故而本文將對企業的增值稅以及所得稅之間的聯動效應原理進行分析，進而促進我國各大企業的經濟發展能夠更好的與當前社會的發展需求相適應。

一、增值稅與所得稅對企業稅負的影響分析

（一）增值稅對企業稅負的影響

我國的企業大多都是勞動密集型企業，對于勞動者的需求量也越來越多，在增值稅還沒有改革之前，很多的勞動密集型企業都需要繳納大量的增值稅，這給企業的發展帶來了很大的經濟負擔。為了更好的促進企業的發展以及滿足社會的不斷進步，我國政府也對稅收過程中存在的問題進行了不斷的改革，企業中的增值稅屬于流轉稅，在新的增值稅稅收形式下，納稅人能夠被允許在進項稅額進行抵扣，對于處在大城市的企業來說，企業的固定資產所要承擔的費用也應該按照7%的扣除率進行抵扣。具體的計算方式為：增值稅一當期銷售銷項稅額一當期購貨進項稅額，能夠減少企業增值稅的費用繳納量。

（二）所得稅對企業稅負的影響

增值稅的改變促使企業的所得稅繳納也發生了很大的變化，改革后的增值稅可以在企業購進固定資產時，對所包含的進項稅額直接進行抵扣，使得存在于生產型增值稅制度下的、本該計人固定資產中的增值稅進項稅額將不復存在，這就使得企業對于固定資產的入賬量以及入賬價值不斷減少，即就是減少了企業的折舊額，使得各大企業能夠在稅法允許的情況下增加能夠抵扣的各項進項稅額，在很大程度上降低了企業的生產成本，這在很大程度上促進了我國企業的發展，可見增值稅的改革對于企業所得稅的繳納帶來了積極的影響。在不影響納稅的情況下降低企業的納稅額，給企業減輕了很大的經濟負擔的同時也有利于我國企業的發展。

二、增值稅與所得稅之間的聯動效應理論分析

（一）增值稅的改革促使稅前可扣除的流轉稅減少

隨著我國經濟的不斷發展，增值稅的收取方式以及收取量也在朝著更加科學化的方向發展。在營業稅改增值稅正式實施以來，增值稅作為價外稅不被包含在收入總額當中，企業在計算應該要繳納的所得稅額時，增值稅不能從收入總額中抵扣，使得企業應該納稅的額度增加，這是增值稅改革給企業所得稅帶來的最直接的影響。而對于費用來說，傳統的納稅方式是將企業支付的各種人工勞務費用以及運輸費用等支出可以作為企業發展的成本費用，能夠在繳稅前進行扣除；但現在，人工勞務費用以及各種運輸費用的支出中的增值稅包含在進項稅額中可以抵扣，不再作為企業的成本費用在繳納所得稅前進行扣除，這就在很大程度上促使企業的生產成本下降，促進我國各大企業的經濟發展。

（二）增值稅與所得稅之間的關系

隨著我國收稅種類的不斷細化，致使很多稅種的繳納過程越來越受到人們的重視。人們關心的是增值稅與所得稅之間有沒有重復收稅，從本質上來說，增值稅是屬于流轉稅的一種，是針對商品的流轉過程進行稅種的征收，這種稅的征收不在意企業的經營狀況，只要有銷售行為就會存在進項以及銷項增值稅，就要進行稅費的繳納。而所得稅是針對企業經營過程中獲得的利潤進行征收的稅種，征收對象主要是企業的純收入、純利潤。增值稅是一種比較間接的收稅方式，最終的稅費承擔者是廣大消費者，而所得稅的征收則比較直接，最終的承擔者是企業或者某一經濟主體，二者的征稅對象不同，不存在重復征收的情況。

（三）增值稅與所得稅之間并不是正相關關系

很多人都認為企業繳納的增值稅越多，則繳納的所得稅也越多，其實這種現象并不是絕對的，增值稅與收入相關，而所得稅與純收入有關，兩者之間不一定是恒定的正相關關系，當企業生產產品的成本高時，所得稅反而會呈現出下降的趨勢。為了更好的滿足各大企業的經濟發展，當企業的某一月出現虧損時，還可以不繳納企業所得稅。增值稅的納稅人按照相應的稅率進行納稅，實際繳納的增值稅額應該是本期進項稅額減去本期銷項稅額，對于一般納稅人而言，應繳納的費用可以用如下公式表示：增值稅額一主營業收入x0.17，與凈利潤、純收入之間沒有直接的聯系。

三、結語

增值稅的改革對于企業所得稅的繳納也帶來了影響，隨著我國經濟的不斷發展，人們的納稅意識也越來越強，企業也在積極主動的承擔社會責任，這就給企業的納稅人提出了更加科學的要求。為了企業的健康持續發展，就需要對企業的增值稅以及所得稅情況進行及時的關注，進而在法律允許的范圍內促進進項稅額的扣除，給企業減輕稅負，促進各大企業的發展。