加強稅源管理的實踐與思考

羅 劍

廣西科技師范學院 廣西來賓 546199

一、打破傳統(tǒng)稅收管理模式，建立稅收征管新機制

（一）傳統(tǒng)稅收管理模式的特點和不足

在傳統(tǒng)的征管模式下，以稅款征收為主要表現(xiàn)形式的稅收管理一直居于主導位置，稅款及時足額收繳成為稅收管理過程中關注的主要問題。在具體的征管中，管理人員往往把主要精力放在催報征稅、記錄臺賬和煩瑣的票、表、文書審核及制作上。

傳統(tǒng)的征管模式忽視了稅收分析、稅源動態(tài)監(jiān)控，致使“疏于管理、淡化責任”的狀況日漸突出，稅源管理出現(xiàn)了僵化局面。

一方面，稅收管理員不了解納稅人的實際生產經(jīng)營情況，對稅源產生的過程掌握不清，稅源管理處于盲目狀態(tài)。另一方面，由于征收、管理責任混為一體，以稅款征收情況衡量稅收管理質量，二者之間的相互聯(lián)系脫節(jié)，出現(xiàn)了盲目管理下的征收與單純征收下的管理，以及稅收與稅源不對稱等問題，征管工作質量考核日趨表面化，對稅源監(jiān)管的基礎作用及稅收管理員的責任意識有所淡化。

（二）建立稅收征管新機制的基本思路和基本原則

為打破傳統(tǒng)的管理模式，建立適應現(xiàn)代稅收征管要求的新機制，稅務征管部門要立足實際，積極落實《稅收管理員制度》，在實際工作中摸索出了一些稅收管理的新思路、新方法、新途徑。

基本思路：依托稅收信息化建設，以建立科學的征管體系為切入點，以全面落實稅收管理員制度為載體，以分類管理和納稅評估為重點，以組織收入為目標，把解決“誰來管”、“管什么”、“怎么管”、“管理到位”、“管理成效”作為突破口，實施稅源管理科學化、精細化。

基本原則：按照“優(yōu)化崗責體系，明確崗位職責，依法管理服務”的要求，實現(xiàn)稅收征管工作的“科學化、精細化”，即：完善稅務機關內部的監(jiān)督制約機制，健全責任制度，統(tǒng)一管理標準，規(guī)范工作程序，落實稅收管理員的管理職責，加強戶籍管理，強化稅源監(jiān)控，開展納稅評估，優(yōu)化納稅服務，推進依法治稅。

二、建立健全規(guī)范、可操作性強的稅收征管體系是落實稅收管理員制度的重點

（一）建立科學的征管體系

樹立以規(guī)范執(zhí)法提升辦稅服務，以優(yōu)化服務提高執(zhí)法水平的理念，充分利用稅收征管信息化資源，建立科學高效的稅收征管體系。

1.完善征管機制

借助征管信息網(wǎng)絡化平臺，對原有的征管模式進行調整、完善。統(tǒng)一前臺服務功能和后臺監(jiān)管模式，將稅務分局的征收管理職能分為前臺納稅服務和后臺稅源管理，實行一級稽查。全市建立以縣（區(qū)）局辦稅服務廳為主體，農村基層分局辦稅服務室為延伸窗口的一體化辦稅服務；以分局為單位劃片分類管戶的稅源管理機制。結合地域稅源管理特點，在城區(qū)實行征收和管理體外分離，同城辦稅；農村分局實行征收和管理體內分離，委托代征。形成征收環(huán)節(jié)與管理環(huán)節(jié)既相互分離又緊密聯(lián)系的征收管理運行機制。合理配置人力資源，在征收環(huán)節(jié)借助委托銀行辦理稅款收繳增加征收力量，來充實辦稅服務能力，加大稅源管理的人力配置。

2.整合征管業(yè)務

對部分辦稅程序進行科學合理的簡并，以強化責任管理的方式明確稅收征管職責，重點落實“誰來管”的責任。市局統(tǒng)一歸并征管業(yè)務，簡化辦稅環(huán)節(jié)和手續(xù)。將需要納稅人申請辦理的稅務登記、發(fā)票領購等17項日常業(yè)務進行流程整合歸并，簡化或后置事前審核、查驗程序，強化事后監(jiān)控；利用CTAIS數(shù)據(jù)共享資源，納稅人在辦理有關涉稅事項時，受理人員可通過查詢相關信息，使納稅人不再提供重復資料。

3.優(yōu)化崗責體系

將征收、管理的基本職能與重組后的征管業(yè)務有機結合起來，制定《辦稅服務廳工作流程》和《稅收征管工作規(guī)程及業(yè)務銜接辦法》，并根據(jù)《稅收管理員制度》規(guī)定，進行稅收管理員相關職責的補充和崗位整合，將納稅評估職責并入日常“稅源管理”，建立稅源管理部門以“稅源管理”為主，輔之以“綜合申報管理”、“稅務文書管理”、“監(jiān)控執(zhí)行管理”等互相監(jiān)督、緊密協(xié)調、有效運行的崗位責任體系。

（二）建立規(guī)范的征管機制

實施精細化的稅源管理，找準管理的重點環(huán)節(jié)、管理標準和目標是關鍵。為此，確定稅源管理的具體內容和量化指標，從過程管理入手，著重落實“管什么”、“怎么管”的責任。

1.制定《稅收管理員制度實施辦法》，從戶籍管理、稅源監(jiān)控、發(fā)票管理、納稅評估、辦稅服務、日常檢查等方面工作的主要環(huán)節(jié)細化、量化崗位職責；修訂《納稅評估管理規(guī)程》，編寫《納稅評估手冊》，把稅收管理員制度與納稅評估有效結合。

2.按照精細化管理的要求，將稅收管理員的管理職責進一步明確，包括納稅人戶籍管理、稅源日常管理、稅收法律法規(guī)宣傳、稅收政策輔導和咨詢、納稅信譽等級評議、欠稅清繳、稅收信息化管理、納稅資料收集整理與歸檔及其他相關稅收管理工作。

3.以流程控制和系統(tǒng)管理為核心，按照企業(yè)、雙定業(yè)戶、不達起征點個體經(jīng)營戶等不同類型的納稅人和新辦、注銷、外出經(jīng)營、減免稅跟蹤管理等涉稅業(yè)務，確定相應的管理職責和稅收管理工作流程，明確稅收管理員應“管什么”、“怎么管”。

（三）健全稅源管理制度

以規(guī)范稅源管理程序來控制稅源管理行為，用標準化的稅源管理信息來規(guī)范稅收管理員的工作職責和內容，是落實稅源管理“管了沒有”責任的有效方法。

根據(jù)《稅收管理員制度》和《實施辦法》要求，制定六項制度，規(guī)范稅收管理的工作程序。

一是工作計劃制度。稅源管理部門按季度做出《工作計劃》分解落實。

二是稅收管理員管戶制度。稅收管理員劃片分類管戶，完整記錄納稅人生產、經(jīng)營等動態(tài)信息；聯(lián)合評估檢查，實施稅收管理；統(tǒng)一考核管理，進行績效評價。

三是稅源調查分析報告制度。稅收管理員按期對轄區(qū)稅源動態(tài)進行調查分析、報告，組織實施納稅評估。

四是管理建議制度。稅收管理員在日常管理中發(fā)現(xiàn)納稅人有違章、違法行為的，分別提交稅源管理部門和建議移送稽查部門查處。

五是工作報告制度。稅收管理員按季總結稅源管理中存在的問題，提出工作建議。

六是資料移交制度。稅收管理員按規(guī)定移交信息資料集中歸檔，實現(xiàn)信息共享。

這六項制度使稅收管理工作從計劃、實施、評估、考核到改進形成了環(huán)環(huán)相扣、層層監(jiān)控的閉環(huán)式工作鏈。稅收管理員按照工作程序，實施鏈條式不間斷的管理責任，管戶人員負全責，其它崗位人員分環(huán)節(jié)負責，自動配合銜接。在加強稅源監(jiān)控力度的同時強化了對稅收管理員的控管。

三、建立稅源管理質量考核的長效機制，保證征管質量不斷提高

在具體事務中，稅收征管部門可以將標準化監(jiān)控、過程管理、持續(xù)改進的原理引入稅源管理質量的考核中，把稅源管理質量考核與稅源管理的控制點對應、過程并行，真實地反映“管理成效”。

制定《稅收管理員工作評價考核辦法》，將日常工作量化，分項測算數(shù)據(jù)分值，把稅源管理的標準化分值與稅收管理員的管理過程信息記錄相比對，以百分制方式，每月評價稅收管理員的工作績效，使縣（區(qū)）局可全面掌握分局稅源管理狀況，評判征管質量，業(yè)務職能部門據(jù)此督促分局完成稅源管理工作，分局長可據(jù)此評判和督促稅收管理人員落實各項具體工作。做到考核過程標準化、精細化，增強了考核對改進工作的具體指導作用。

制定《稅收管理員稅源管理有關責任追究實施辦法》，本著一次從輕，重復從重，限期提高的原則，對應稅收管理員的崗位職責，確定具體的過錯追究內容、標準和處罰幅度，使過錯責任追究標準統(tǒng)一、責任明晰、追究有序、獎懲規(guī)范，力求稅源管理過程監(jiān)控的實際效果最大化。

實踐證明，細化稅收管理員制度，健全納稅服務機制，將會切實豐富稅源管理內涵，調動稅收管理員的主觀能動性，推動稅源管理邁向專業(yè)化、規(guī)范化、集約化有效結合。