“營改增”對施工企業成本管理的影響及對策分析

賈　安

(山西三建集團有限公司,山西 長治　046000)

隨著社會主義市場經濟的快速發展，我國很多的經濟制度適應不了社會經濟發展的要求，所以政府根據現實情況實施了經濟政策方面的調整，“營改增”就是其中一項比較重要的經濟政策。“營改增”指的是營業稅改為增值稅，營改增政策的實施能夠有效減少企業的納稅環節，減少企業在發展過程中的重復納稅現象，對于施工企業的快速發展非常有利。實施營改增之后，雖然會減少施工企業的重復納稅現象，對施工企業的發展具有積極意義，但是也會對施工企業的成本管理造成一定的影響，需要施工企業采取相關對策進行積極應對，為施工企業的健康發展提供更大的保障。

1　“營改增”對施工企業成本管理帶來的影響

1.1　“營改增”對施工企業材料費用的影響

施工企業在施工過程中，需要使用很多的材料，主要包括木材、鋼材、水泥，這三種材料的費用占到施工企業材料費用的70%～80%，在購買這些材料時，能夠獲得17%左右的增值稅專用票，施工企業獲得這些材料的方式主要包括甲供材料和施工企業自行采購，不同的材料獲取方式對稅負會產生較大的影響。在獲取方式為甲供材料的情況下，由發包方采購材料給施工企業使用，營改增之后，施工企業的納稅人繳納增值稅稅率為11%，但是相關政策規定甲供項目可以選擇簡易征收，征收3%的計量增值稅，會在一定程度上增加施工企業的稅負負擔。如果是采取施工企業自己采購原材料模式，企業自行采購原材料時能夠對采購原材料的稅負進行合理的控制，選擇更加合適的原材料供應商降低自身的稅負負擔。施工企業在施工過程中，上述三種材料的消耗量非常大，需要花費的資金量也比較大，所以一定要合理選擇采購方式，有效減輕施工企業的納稅負擔。

1.2　“營改增”對施工企業人工、機械費用的影響

在施工企業中，除了原材料之外，最大的支出就是人工以及機械費用的支出，營改增對人工和機械費用也會產生較大的影響，由于人工費用不能夠當做進項扣除，所以營改增會使企業的稅負負擔加重。營改增之前，施工企業在繳納營業稅時，人工費用要分為兩種情況，施工企業在獲得勞務費用的過程中需要按照3%的標準繳納營業稅，在勞務派遣過程中，施工企業需要按照5%的標準來繳納服務稅，并且這些項目都是在扣除員工工資、保險和公積金的情況下繳納的，所以企業所負擔的人工稅負較低，實施營改增之后，施工企業需要按照11%的標準繳納稅收，并且人工費用不能夠通過進項進行抵扣，企業的稅負負擔會出現一定程度的上升[1]。施工企業在施工過程中還需要支付一定的機械費用，機械的安裝、拆卸、油料補給、機械的維護和修理等都會消耗企業一大部分的資金。在實際的操作過程中，很多企業都喜歡利用租賃機械的形式來進行施工，營改增之后，企業可以用來抵扣的進項非常少，這也使企業的稅負負擔出現一定程度的增加。

1.3　“營改增”對企業管理成本的影響

營改增之后，由于企業的納稅方式與核算方式都面臨著重大變革，所以企業的管理方式也面臨著非常大的挑戰。施工企業在繳納稅負的過程中，營業稅需要交給當地的地稅機關，增值稅需要交給施工企業所在地，并且增值稅計入國稅局，這會使地方政府的稅收降低，施工企業異地承接工程的難度也會增加。很多施工企業都是異地施工，營改增之后，稅收在項目的所在地征收，會使企業本部的財務人員工作量大大增加，在進行財務管理過程中，施工企業所在地與項目所在地之間需要進行各種資料的往來傳遞、審核收集等，會使企業的管理成本大大增加。

2　“營改增”對施工企業加強成本管理的對策

2.1　加強企業的精細化管理

隨著社會的發展，施工企業的管理模式也發生了重大變化，很多企業開始探索新型的管理模式，精細化管理是一種較為常用的現代企業管理模式，加強施工企業的精細化管理是節約企業成本，提升企業管理水平的關鍵。國家實施營改增之后，施工企業要從企業管理的各個方面入手，提升施工企業管理的精度和細度，提高企業的管理效率。企業首先要加強對供應商的管理，優化與供應商之間的合作，有些施工企業在進行原材料采購時，為了以較低的價格采購原材料，會跟一些小型的原材料供應企業合作，但是這些小型的企業沒有提供增值稅專用發票的資格，導致這些企業的稅收無法進行抵扣，給企業造成一定的稅收壓力[2]。所以施工企業需要加強對供應商的管理，盡量選擇那些具有一定實力，能夠提供增值稅發票的企業，節約企業的稅務負擔，降低施工成本。企業還要對合同中的條款進行梳理，制定符合標準的合同文本，從源頭對企業的稅負進行控制，做到依法納稅，防止因漏稅造成的罰款。

2.2　提升企業的信息化管理水平

很多施工企業所承接的項目都比較分散，在全國各地都有項目建設，這對于企業的管理提出了很高的要求，在管理方面需要花費施工企業很多的人力、物力、財力等，隨著互聯網信息技術的快速發展，很多企業開始利用網絡對企業進行信息化管理，施工企業可以借助互聯網信息技術設計一些信息化管理和操作軟件，對企業增值稅的開具和使用進行合理管理。利用現代化的互聯網信息技術能夠把企業的采購、物流、資金支付、增值稅專用發票等信息集中整合到一個平臺上，能夠實現對這些信息的統一管理和調度，方便施工企業對每一個項目的成本進行實時的監控與跟蹤。施工企業還可以借助互聯網信息技術對每一種票據的利用環節進行監控，降低企業在經營和運行過程中的風險，實現對異地項目的多點管理以及遠程操控，方便施工企業對增值稅發票的控制和管理。

2.3　合理進行納稅籌劃

在營改增之后，施工企業很多營業稅范圍內不能進行抵扣的費用可以在增值稅銷項稅額中抵扣，這部分增加的抵扣費用能夠為企業節省很多的支出，增加了企業的納稅籌劃空間，對于降低企業的稅收負擔具有很大的積極意義[3]。所以施工企業在發展過程中，應當從長遠發展的角度進行考慮，把稅收籌劃作為企業財務管理的一項基本管理制度，并根據國家的相關政策和企業的財務管理狀況制定合理的稅收籌劃方案。在必要的情況下，企業還可以選擇外部的專業稅收籌劃公司為企業制定合理的稅收籌劃方案，降低企業的稅務負擔，增強施工企業的競爭力。

2.4　轉變施工企業的生產方式

隨著社會主義市場經濟的快速發展，我國的施工企業普遍面臨較大的市場競爭壓力，很多施工企業為了拿到項目，采取“低價中標，變更獲利”的策略，加上我國人工成本的上漲，施工企業進行成本控制的難度大大增加。在這種情況下，施工企業只有改變生產方式，才能夠獲得健康發展，施工企業在發展過程中，要根據自身的優勢進行產業之間的整合，使企業的業務擴展到科研、設計、采購以及后期運行管理等階段，對整個施工鏈條進行控制，提升企業的科技水平和附加值，消除營改增之后對施工企業發展所產生的不利影響。施工企業在發展過程中，還要積極進行生產設備的更新與改造，加強對人才的培養，提升施工企業的施工效率，降低企業的生產成本，促進施工企業的健康發展。