稅務籌劃中的稅務風險控制研究

高茜

摘要：近些年來，在我國市場經濟快速發展的大背景下，國內的稅務籌劃也隨之逐漸成為企業降低稅務，取得經濟效益的重要方式之一。但是，在稅務籌劃帶來經濟效益的時候，也存在著一定的風險，如果企業不重視這些風險，只是一味的進行籌劃，可能會遭受到更大的經濟損失。本文首先介紹了稅務籌劃的基本概念，其次分析了稅務籌劃中的風險，最后針對這些風險問題，重點提出了一些控制措施，以期為相關人員提供參考。

關鍵詞：稅務籌劃；稅務；風險控制

引言

自改革開放以來，我國的經濟水平有了非常明顯的提升，現代化的進程也在不斷加快。稅務籌劃風險控制就是為了降低在籌劃過程中所帶來的風險性問題，如何規避掉其中的風險，是企業應該重點考慮的問題。針對其中的政策、成本、運作和認定性風險，企業應該及時的掌握相關的政策，秉承著成本效益的原則，加強對稅務籌劃人員的培訓工作，盡量避免稅務籌劃風險問題的發生。

一、稅務籌劃中的稅務風險控制的概述

（一）納稅籌劃的含義

所謂納稅籌劃，是指通過對涉稅業務進行籌劃，制定一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的，一般的會計界對納稅籌劃的定義，包括三個方面：（1）納稅籌劃必須是合法的，至少是不違反稅法的；（2）納稅籌劃是事先進行的計劃；（3）納稅籌劃的目的應該是納稅人稅收負擔的最小化。綜上所述，“納稅籌劃”又稱稅務籌劃、稅收籌劃，指納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經營等事項的事先安排、選擇和籌劃，在合法的前提下，以稅收負擔最小化為目的的經濟活動。

（二）企業稅務風險的含義

一般的，企業稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失。但是也有人認為這一靜態的定義并不能很好地揭示稅務風險的本質，并指出企業在遵從稅法時的實際表現與應該達到的實際標準之間存在差異進而導致損失的不確定性。

二、稅務籌劃風險分析

（一）政策風險

稅務籌劃中的政策風險包含了政策選擇和政策變化風險，這種風險變化具有不確定性，不知道納稅人在什么時間會選擇什么樣的方案，又是通過怎樣的方式來籌劃這種方案的，這些都是取決于納稅人個人的主觀意識。而風險產生的原因主要是籌劃人缺乏對政策精神的理解，沒有完全的把握住這種精神。同時，在市場經濟不斷變化的過程中，國家的稅收政策也應該進行相應的變化，但是由于政府的稅收制度缺乏實效性，而其中包含了許多不確定的因素，這些原因都會導致稅務籌劃中出現較大的風險問題。

（二）成本風險

任何一項經營和決策的活動，實際上都存在著兩面性。為經營者帶來經濟效益的時候，在決策和籌劃的過程中也會花費掉一定的費用，假設納稅人沒有從企業發展的實際情況出發，在籌劃過程中，也沒有進行仔細的對比和分析，就會導致籌劃的成本比預算的更多，進而讓企業在其中無法收獲到應有的經濟效益。同時納稅人在選擇方案的時候，還應該對稅法方面的知識有一定的了解，這樣才能為實際的工作做好準備。但是，如果納稅人在籌劃時面臨著風險性問題，這就導致他們必須承擔起籌劃時引發的經濟風險和經濟損失。

（三）認定性風險

稅務籌劃主要還是納稅人的一種生產經營能力，在運行方案中，涵蓋了許多具體的措施，這些都是由納稅人自己決定的，稅務機關實際上是不會介入其中的。但是，納稅方案是否是符合法律規定的，這在很大程度上，是需要取得稅務機關認同的。而方案是否真正符合法律精神，也是需要稅務機關作出最后的判斷，在這個確定的過程中，如果稅務執法出現了任何問題，都會導致稅務籌劃的失敗。

三、稅務籌劃中的稅務風險控制措施

（一）加強對財務人員的選拔

企業在實現納稅籌劃、報稅等相關方面的稅務行為時，一定要注意選用專業的會計人員去從事。同時企業應該在財務部選拔人才的時候，注意要求查看從業人員是否是會計、財務管理等相關專業的人員，同時審核會計人員是否具備會計資格從業證，初級證等相關證書。同時企業還應該在財務人員的選拔中注意嚴格遵守回避制度，避免出現財務人員之間是夫妻或者直系血緣以及三代以內旁系血親關系、近姻親關系等。在人才的選拔過程中，注意避免因為選取不當，而產生的技術風險，從而為企業帶來稅務風險。

（二）及時系統的掌握相關政策，避免風險的發生

當稅務人在進行稅務籌劃的過程中，應該主動的去研究當時經濟發展的特點，并關注稅收政策的調整和概況，然后按照經濟和政策調整的變化趨勢來全面且系統化的把握住這些要點。企業中的稅務人員要主動學習相關的稅務政策，提高自身的風險控制意識，只有在全面了解的基礎上，才能根據預測，制定出不同的方案，并在此基礎上進行比較和分析，保證稅務籌劃活動的正常進行。例如國內某能源企業在應對政策風險的時候，納稅人首先非常清楚的了解了當地的各種稅收政策和外部環境的變化情況，及時掌握了相關的稅法知識，并將二者結合在一起。同時，企業還對市場進行了科學的預測，進而判斷各個區域政策變動的方向，在一些成功案例的基礎上，運用科學、合理化的方案，將稅務籌劃的風險降到最低。

（三）企業加強同稅務機關的交流和溝通，提高稅務籌劃的專業性

當企業在進行稅務籌劃的時候，還應該同當地的稅務機關，構建一個良好的互動關系，通過溝通、交流來保障稅務籌劃工作的一致性。所以，企業在進行稅務策劃的時候，要充分了解稅務機關在征稅和管稅時的具體要求，及時了解相應的法律法規，把握住稅務方針的具體策略。在方針執行完之后，企業如果同稅務機關的理解不一致，就應該積極主動的對其進行相應的解釋和說明，然后提供合理的設計依據，得到稅務機關的理解與認同。除此之外，企業還要構建一個良好的稅務監管環境，及時了解國家稅務政策的相關消息，將這些消息融合到稅務籌劃的方案中，以此來提高稅務籌劃的專業性。

結語

綜上所述，本文主要就從納稅籌劃的特性看企業稅務風險管理分析，進行了相關的分析與探討，首先針對此項課程的研究基礎進行了簡要的闡述，而后針對企業產生稅務風險的主要原因進行了相關的研究，進而對企業開展納稅籌劃活動的意義展開了深入探究，并提出了企業納稅籌劃中風險控制的方案。最終希望通過對本文的分析研究，能夠給予相關的研究學者提供一些更具個性化的參考與建議。

參考文獻：

[1]姚大勝.小微企業稅收籌劃及風險管理研究[J].經濟界，2016（1）

[2]陳亞楠，陳巖.企業稅務籌劃活動中的風險控制[J].財會通訊，2016（11）：115-117

[3]王許彬.論企業稅務籌劃中存在的風險及防范[J].財經界（學術版），2017（3）：277-278