關(guān)于高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的思考

摘 要：實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的需要。本文從高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員綜合素質(zhì)、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制基礎(chǔ)體系、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)等方面對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制進(jìn)行分析與探討。

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量控制

一、高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制定義

參考內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則第2條規(guī)定，本人認(rèn)為高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及高校自身的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。

二、實(shí)施高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的必要性

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)的生命線，審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣會(huì)直接影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。高校內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是通過對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，促進(jìn)高校規(guī)范管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)。只有通過實(shí)施高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，建立和形成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，規(guī)范審計(jì)行為，防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量，才能實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。

三、高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制措施

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性

高校可獨(dú)立設(shè)置審計(jì)處室，使其具有高校其他職能部門的級(jí)別；也可建立審計(jì)委員會(huì)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)上歸審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，在行政上歸學(xué)校管理層領(lǐng)導(dǎo)。

2.提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

高校應(yīng)嚴(yán)格招聘控制，配備合適的內(nèi)審人員，并適當(dāng)增加不同專業(yè)審計(jì)人員，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍；建立內(nèi)審人員職業(yè)道德教育和技能培訓(xùn)制度；鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加CPA等執(zhí)業(yè)資格考試，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化。

3.建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制基礎(chǔ)體系

（1）完善內(nèi)部審計(jì)制度體系

高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)綜合考慮業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、人員配備等因素，制訂和完善道德行為規(guī)范、人員考核與評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定及實(shí)施細(xì)則等方面的制度，明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，完善內(nèi)部審計(jì)制度體系。

（2）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)

高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人數(shù)大多少于10人，屬小型審計(jì)機(jī)構(gòu)，其質(zhì)量控制政策和程序不是很系統(tǒng)，這種情況下內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)應(yīng)成為高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的最基本內(nèi)容。督導(dǎo)規(guī)范的重點(diǎn)在于對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督和指導(dǎo)，督導(dǎo)要持續(xù)進(jìn)行，貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過程。

（3）實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目全過程控制

審計(jì)項(xiàng)目過程由準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段構(gòu)成。準(zhǔn)備階段，高校要搞好審前調(diào)查，編制全面具體、便于操作的審計(jì)計(jì)劃。實(shí)施階段，要按內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求取得符合三性的審計(jì)證據(jù)，并且要防止審計(jì)底稿的分級(jí)復(fù)核制度流于形式，高校可根據(jù)實(shí)際情況實(shí)行三級(jí)或二級(jí)復(fù)核制。終結(jié)階段，要對(duì)審計(jì)報(bào)告實(shí)行復(fù)核制度，檢查審計(jì)報(bào)告是否完整，審計(jì)結(jié)論是否客觀公正，審計(jì)建議是否適當(dāng)可行；同時(shí)向管理層和相關(guān)部門征求意見，并對(duì)提出的不同意見進(jìn)行核實(shí)后決定是否修改報(bào)告。

4.實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度

（1）內(nèi)部評(píng)價(jià)

高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可成立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)小組，通過考核各級(jí)審計(jì)人員完成的審計(jì)工作質(zhì)量、征求被審計(jì)單位是否對(duì)審計(jì)服務(wù)滿意等方法做出內(nèi)部評(píng)價(jià)。實(shí)施內(nèi)部評(píng)價(jià)可發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，有利于進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。

（2）外部評(píng)價(jià)

外部評(píng)價(jià)的內(nèi)容一般包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)合理程度、內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力、遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范情況、內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度、內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題等。當(dāng)受到保密性、外部評(píng)價(jià)成本等條件限制時(shí)，可邀請(qǐng)校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、前任內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、資深審計(jì)專業(yè)教師等人員來(lái)進(jìn)行外部評(píng)價(jià)；反之，可邀請(qǐng)管理咨詢公司、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、其他組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行外部評(píng)價(jià)。

總之，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要通過進(jìn)行全面、全員、全過程的質(zhì)量控制，確保內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范運(yùn)行，才能提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，為高校教育事業(yè)發(fā)展服務(wù)。

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作者簡(jiǎn)介：

趙琳璐（1993—），女，山西運(yùn)城人，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)2015（會(huì)計(jì)學(xué)）學(xué)術(shù)碩士研究生，研究方向：財(cái)務(wù)管理與管理會(huì)計(jì).