試論營改增對企業財務管理的影響

江文韜

摘要：在我國新時期經濟轉型的過程中，“營改增”是一項重要的舉措，并且經過多年的試點后當前已經進入到普及階段。合理的對財稅制度進行改革，有效的將營業稅改為增值稅，不但能夠大幅度的消除重復征稅的情況，同時對于稅制的完善具有積極作用。在“營改增”背景下，必然會對企業財務管理產生一定的影響。對此，本文在研究的過程中，首先對“營改增”的發展歷程與現狀進行介紹。其次，闡述了“營改增”對企業財務管理所產生的影響。最后，根據相關影響提出了相對應的建議與對策。

關鍵詞：營改增；企業財務管理；影響

一、“營改增”的介紹與概述

2012年，“營改增”首先是以上海為基準進行展開試點運行的，隨后一些較為發達的城市也隨之展開試點運行，例如，北京、天津、廣東、深圳、廈門等地。在這一年的試點運行中，全國已經有多半城市都實施了“營改增”政策。除此之外，“營改增”制度實施到現在取得成果是非常顯著的，并且得到社會各個領域的關注。營改增對于財稅的體制改革有著促進作用，其表面涉及兩個稅種，實際上卻關系著整個財稅體系，它是一個重大變革。與此同時，營業稅改增值稅能夠有效的對中央與地稅分成比例合理的劃分，且在此情況下征收機構與人員也會出現一定的變動。從企業的角度來分析，應該積極的應對國家所頒發的“營改增”相關政策所產生的影響，并且積極制定出符合我國當前稅制改革的財務管理體系，這樣企業才能夠更好的發展，最終實現對自身競爭實力大幅度提升的目標。

二、“營改增”對企業財務管理的影響

通過研究與剖析后，得知“營改增”對企業財務管理的影響主要體現在以下幾個方面：

（一）對企業稅負的影響

在“營改增”的環境下，在對企業稅負的降低方面的作用也是非常明顯的。在對試點地區的納稅申報的層面來分析，能夠清晰的看出2015年共減少納稅金額為426億元人民幣，其中試點納稅人所降低的總金額為189億元人民幣。除此之外，小規模納稅人稅負下降的比重約為40%。以上海地區為例，在2015年7月已經實施全行業的減稅，而這對于更好的促進中小企業的發展是非常重要的。

特別是在“營改增”之后，國內企業的上下游間已經形成環環相扣的發展模式，在此背景下企業的管理水平日益提升，并且還能夠有效的為下游企業對抵扣額的增加，進一步實現企業的轉型。為了能夠更好的適應“營改增”所發生的變動，特別是在生產組織、市場營銷以及經營模式方面所需要作出的改動是非常大的。當然，現階段存在大量的企業主動從財務管理、合同管理以及商業鏈構建方面進行入手，盡可能的對治理機制進行完善，在此過程中能夠清晰的看出內部管理水平的提升速度是非常快的。當然，在營改增后其設備采購抵扣的增加，一定程度的鼓勵了科技的創新，在設備水平日益提升的過程中，必然會促進企業更好的發展。

（二）對企業會計核算的影響

在國家實施“營改增”的相關政策后，必然會對企業原有的財務管理模式產生較大的影響，特別是會計核算的影響是較大的。具體來說，在實施營改增企業在收入入賬的原則與方法等層面的改變是比較的。在服務業中收入需要按照對應的稅率來扣除掉銷項稅額予以確認，并且企業的成本也需要抵扣掉進項稅額予以列支。需注意的是，截止到目前“營改增”還沒有在全國推廣與普及，因此試點地區與非試點地區在會計核算方面的差異是較大的，特別是在稅種沒有合理鏈接、調整方面沒有實現統一的情況下，必然會導致會計核算難度的提升。

（三）對企業發票管理的影響

眾所周知，在實施“營改增”后，其發票種類出現了較大的變動，同時意味著發票管理的難度會相應的提升。舉例來說，在管理增值稅發票的過程中，需要對一般納稅人與小規模納稅人進行劃分，其根本原因是國家稅務部門對這兩種類型的發票類型有著明確的規定。由于增值稅涉及稅收抵扣，因此合理的使用發票可達到降低企業所承擔法律風險的目標。需注意的是，在傳統的企業財務管理中對于發票管理并沒有明確的規定，而在實施“營改增”后則需要加強對發票管理制度的優化。

三、“營改增”情況下企業財務管理的相關建議

通過前文的分析，可看出“營改增”政策下會對企業的稅負、發票管理以及會計核算產生較大的影響。對此，那么為了能夠更好的實現“營改增”降低稅負的作用，則需要通過對財務管理模式的創新，只有這樣才能夠實現對企業經濟效益的提升。

（一）企業需加強納稅籌劃

針對于小規模納稅人來說，“營改增”的最大作用是降低稅率。但是需注意的是，一般納稅人則需要積極的對“營改增”的各種政策進行利用，并且結合企業的實際情況來制定出最佳的納稅方案，最終實現降低企業稅負的目標。在對客戶廣泛的挖掘后能夠實現稅負的轉嫁。增值稅的征稅范圍涉及到各個環節，而借助于稅負轉嫁的方式能夠實現對企業稅收稅率的降低，這對于大幅度提升企業的綜合競爭實力是非常重要的。除此之外，企業方面還需要對稅收政策的特殊條款進行分析，盡可能的借助于政策來對稅收優惠空間進行擴展，最終實現對企業稅負的降低。

（二）優化賬務處理流程

由于“營改增”出臺后各個領域的變動都是非常大的，因此企業需要根據自身的實際情況來優化賬務處理流程。利用適應性強的稅務籌劃維護企業利益，對納稅情況作出正確計算和申報。在改革初期運用業務轉移的方式實現對不同地區建立分公司的企業的稅收支持，在稅收政策完善以后能夠有效避免稅收不公平的情況出現。除此之外，企業還需要針對于增值稅專用發票的取得、增值稅匯算清繳方式時間等作出明確的規定。

（三）加強財務管理內部控制

在實施“營改增”后，企業需要明確財務管理內部控制的重要性，在此基礎上需要對之前的財務管理內部控制的情況以及存在的問題進行分析與歸納，并對監控制度進行完善，盡可能的維持內部控制管理的有效性。與此同時，在加強財務管理內部控制的過程中，需要將票據管理作為核心，確保賬務處理程序遵循一般規則，將稅收籌劃作為重點管理項目。

（四）提高會計人員的業務素質

會計人員的業務素質在企業財務管理過程中發揮著重要的作用。而在對會計人員業務素質提升的過程中，首先需要讓會計人員深入熟悉“營改增”的相關信息，充分的了解到“營改增”的財務影響、核心內容以及意義等。其次，在發票管理方面需要財務人員加大精力的投入力度，假如沒有對企業發票良好的管理，那么所產生的法律后果是非常嚴重的。最后，需要正確確認計稅基數和稅率。在實施“營改增”后兩種稅的核算方式有著較大的差別，因此需要熟悉營業稅與增值稅核算的真正差別。

四、結論

總的來說，在實施“營改增”以后，對于企業的發展具有較大的幫助，同時也給予企業帶來一定的挑戰。對企業的幫助是能夠合理的、科學的征稅，解決重復征稅的弊端，這對于大幅度降低國內中小企業的稅負具有積極意義，這對于企業的發展乃至我國經濟水平的提升做出了卓越的貢獻。但是需注意的是，在實施“營改增”后，必然會增加企業在納稅申報、發票管理方面的工作量，并且所面臨的行政刑事風險也會隨之提升。對此，在“營改增”形勢下企業應該在抓住機遇的同時，針對于“營改增”對企業財務的影響作出相對應的措施，進而實現保障企業獲取利潤的能力。

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（作者單位：中國水利水電夾江水工機械有限公司）