淺析如何搭建酒店行業的稅收風險控制體系

河北省地礦局第八地質大隊 費靜

1 酒店行業建立稅收風險控制體系的重要性

酒店行業屬于服務行業，其傳統業務內容主要包括提供住宿、餐飲等服務，但現在隨著經濟發展水平的提高，人們的消費水平與消費結構都發生了很大的變化，對酒店行業而言，其經營的傳統服務項目已經完全不能滿足人們的消費需求，并且現如今酒店行業的競爭也日益激烈，很多國外的連鎖酒店也開始入駐我國，與我國的酒店企業一同參與市場競爭，但是我國酒店行業的發展歷史相比于國外而言還比較短，管理方式上還存在著很大的差異，這使得我國的酒店企業在與國外大型連鎖酒店企業競爭時，處于不利地位。于是伴隨著消費者對酒店行業所提供服務的需求日益的差異化與個性化，和我國酒店行業日益激烈的競爭，我國的酒店企業開始擴大經營服務項目，增加了很多新的服務內容，例如我國很多高檔酒店在其酒店附近修建了電影院以及商場等，供消費者休閑娛樂。經營內容的增加必然使得酒店企業納稅范圍也隨之增多，雖然酒店企業新增的經營內容在本質上屬于服務性質，但與之前的傳統服務項目相比，在納稅上還是有很大的不同。這必然要求我國酒店企業的財務人員對酒店的納稅項目以及與之相關的稅收政策等都要有著熟悉的了解與認知，避免企業陷入不必要的稅務風險。所以我國的酒店企業需要根據其自身的經營范圍與內容，搭建起符合自身營業特色的稅收風險控制體系，減少不必要的稅務風險成本支出，使企業不會因非主觀的“偷漏稅”而面臨被處以罰款、滯納金以及聲譽受損的風險，也不會因為沒有充分利用與之相關的稅收優惠政策而多繳稅。

總之，對于酒店行業而言，建立一個完善的稅收風險控制體系是非常重要的，它關乎酒店企業的日常經營活動是否能夠順利進行，企業的短期經營目標是否能夠順利完成，以及企業能否在競爭市場上樹立起一個良好的企業形象等。以上這些對酒店企業而言，都是關乎其最終戰略目標的實現，尤其是酒店企業能否在競爭市場上樹立一個良好的企業形象，因為對于服務行業而言，企業的名譽是極為重要的，有著好口碑的服務企業，必然會成為競爭中的優勝者，成為整個行業的領頭羊，所以若酒店企業由于“偷漏稅”而被稅務機關查處，這肯定會使企業聲譽遭受極大的損害，從而成為其在市場競爭中的一大劣勢，最終可能會對其營業額等造成不利影響，危機企業的生存發展空間。

2 酒店行業搭建稅收風險控制體系的基礎

企業搭建稅收風險控制體系，需要滿足一定的前提條件，只有在具備了一些基礎條件之后，企業才能進行稅收風險控制體系的具體搭建。總的來說，酒店企業建立稅收風險控制體系有四大基礎條件：一是企業必須建立稅收風險管理機構，并明確該機構應有的職責與權限。稅收風險管理機構的建立對于酒店企業搭建稅收風險控制體系而言是極為重要與必要，可以說這一基礎條件的重要性居于四大條件之首。酒店企業在建立稅收風險管理機構時，一定要遵守“具體化”原則，即企業需要根據自己經營內容的復雜程度以及經濟規模的大小，選擇適合自身的機構設置方式，在人員配備上，需要保證所配置的人員具有很強的稅務、財務等方面的專業知識與能力，使稅收風險管理機構成為稅收風險控制體系的有力執行者與制定者。二是建立酒店企業自身的稅務內部控制環境，營造良好的稅務風險控制軟環境，從而保證企業稅收風險控制體系能夠被順利有效執行。三是完善稅務信息管理和溝通體系，酒店企業必須要保障相關稅務信息能夠在管理層、財務部門以及稅收風險管理機構之間實現“零成本”的傳遞與交流，做好稅收風險的實時監控。四是建立稅收風險管理的監督與改進機制，雖然在日常經營中，主要是依靠稅收風險管理機構對酒店企業的稅收風險進行控制與籌劃，但是酒店企業必須要做好相關的監督與改進工作，使企業管理層與財務部門也參與到企業的稅收風險控制中，合理分配三者在稅收風險控制中的權力與責任，使稅收風險控制工作能夠更有效的執行，企業稅收風險控制體系的具體搭建也需要稅收風險管理機構與企業管理層、財務部等合作完成。

酒店企業在滿足以上基礎條件后，便可以進行稅收風險控制體系的具體搭建工作，稅收風險控制體系的建立，需要酒店企業對其自身的經營范圍與業務流程等進行詳細的梳理，找出每個業務流程中的稅收風險點，然后建立相應的制度規范對其進行控制。具體而言，主要包括四大部分，這四個部分將在下一個章節中予以闡述。

3 關于酒店行業如何搭建稅收風險控制體系的建議

3.1 梳理企業的經營范圍

酒店行業搭建稅收風險控制體系的第一步就在于梳理本企業的經營范圍。現階段隨著酒店行業競爭的加劇以及消費者消費需求的多樣化與差異化，很多酒店企業都在自身傳統服務項目的基礎上開拓了很多新興業務，所以這可能造成酒店行業納稅項目與范圍的增加，因此酒店企業需要對目前自身的經營范圍進行梳理，明確企業已有的經營業務，在此基礎上，企業還需對這些業務所涉及的具體流程進行整理與梳理。對于這一項工作，需要酒店企業各部門及相關人員的參與，企業可通過實地觀察、訪談以及書面資料等多種方式確定企業的經營范圍以及各項經營范圍內的具體業務流程，酒店企業可以經營內容結構圖的方式來呈現此工作結果，在結構圖中可配上必要的文字敘述，以便讓管理層、財務部門和稅收風險管理機構更好地理解和掌握企業的業務范圍與具體流程，為后續稅務風險控制點的設立建立相應的基礎。

3.2 根據企業的業務流程與內控體系梳理稅務風險點

酒店企業根據業務流程與內控體系梳理涉稅風險點是搭建稅收風險控制體系的關鍵，只有明確了企業各業務環節的具體涉稅風險點，才能根據其特點制定具體的控制程序。例如酒店行業在提供餐飲服務時，需要對所需的食品等進行采購，在采購這一業務流程中，其涉及的涉稅風險就包括采購價格是否公允可靠，若采購價格不公允可靠，則稅務機關在審核其涉及的增值稅進項稅額抵扣時，就會對其采購價格進行重新調整，甚至有時會涉及成本、利潤以及所得稅的調整；除了采購價格是否公允以外，還有采購業務貨物流、發票流、資金流是否一致，若酒店企業在有關部門對其賬務進行審查時，不能提供相關證據證明與該采購業務有關的貨物流、發票流和資金流是一致的，則可能被懷疑或認定為企業進行了一項虛構交易，即此項交易并不存在，這時企業將面臨被稅務機關處罰；在采購環節還有一個很重要的涉稅風險點是采購物品時所取得的增值稅專業發票是否符合有關規定，若取得的增值稅專業發票存在形式上的不符合，則會導致酒店企業最終無法進行增值稅進項稅額的抵扣，導致企業稅負加重。以上都表明酒店企業根據業務流程與內控體系梳理涉稅風險點是非常重要與必要，因為這項工作可以使企業明確自己在進行某一項業務時，影響企業稅務風險的環節有哪些，使企業在實際進行這項業務時，能夠提前采取相應措施對其進行控制，實現企業稅收風險的事前控制。

3.3 明確具體業務所涉部門的涉稅職責

要實現各項業務中涉稅風險點的控制，首先需要明確與這些業務有關的各部門的涉稅職責，以便使該部門在執行業務時，能夠做好涉稅風險點的控制工作，以及可以將此作為部門及人員業績考核的內容，使酒店企業的稅收風險能夠實現很好的控制。

具體而言，各部門由于所從事的業務內容有所不同，所以涉稅職責也會有所不同，例如酒店企業的采購部門，其進行的采購業務會有采購物品的價格是否公允這一涉稅風險點，因此采購部門的涉稅職責之一就是要保存好能夠證明采購物品價格公允的信息，并將其傳遞給財務部門，除此之外，采購部門還存在的涉稅風險點之一是采購物品所取得的增值稅專用發票是否符合相關規定，與該涉稅風險點相對應的采購部門的涉稅職責是取得銷售方開具的增值稅專用發票時，一定要對其認真檢查，確認其符合稅法有關增值稅專用發票的規定，然后將其傳遞給財務部門，以便進行增值稅銷項稅額的抵扣。其他部門涉稅職責的確定，需要酒店企業根據與該部門相關的業務內容來制定。

3.4 制定稅收風險具體控制流程

在做好上述工作后，酒店企業便可以根據每一項業務所涉及的稅收風險點，制定具體的風險控制流程，在制定具體流程時要注意成本效益原則的制約，若實施某一項風險控制流程的成本過高，則企業應對其進行簡化處理，只保留最重要及關鍵性的程序，將其他處于次要重要性水平的程序予以剔除，使實施該項風險控制的成本得以降低。例如對于采購業務中的“采購價格是否公允”，酒店企業可制定以下程序：采購部門先對供應商的報價進行審核，審核通過后，再將報價單傳遞給財務部門。若企業設有價格管理部門，則采購部門在將價格審核后，需將報價單傳遞給價格管理部門審核，價格管理部門審核通過后，才將價格單傳遞給財務部門。

4 結語

對于酒店企業而言，建立一個完善有效的稅收風險控制體系，是一項兼具長久性與復雜性的工作，需要酒店企業各部門和人員的參與，在建立稅收風險控制體系的過程中，最重要和基礎的工作是要對企業的經營范圍與業務流程進行梳理，只有將這項工作做好了，酒店企業才能完成好稅收風險控制體系的搭建工作。

[1] 鄭曉涼.企業稅收風險管理機制與應用研究[J].金融經濟,2017(10).

[2] 余靜.基于稅收風險控制的中澳經驗比較[J].財會月刊,2017(2).