企業審計存在的問題及對策探析

立信會計師事務所（特殊普通合伙） 溫琳

在現代化社會中，市場經濟的持續發展與進步導致市場環境產生了很大的變化，同時增加了企業各方面的不確定因素。并且有關的法律規章制度與政策的不健全、企業自身的內部審核管理制度的不完善、企業組織機構與配套機制的不完整，給企業審計工作帶來了諸多的困難。因此，本文對中國企業審計中的問題，提出了一些措施，希望以此提高我國企業審計水平。

1 企業審計的重要作用

通常而言，企業審計的重要作用有以下幾點：第一，清除腐敗情況的持續出現。從中國經濟進入高速發展的階段開始，對于腐敗方面的問題處理力度也在隨之加深，而審計的誕生剛好是中國發展廉政的規定。伴隨著中國企業對于審計工作的持續深入，企業里面存在著的各種腐敗問題都可以得到很好的解決。第二，企業審計可以有效促使經濟管理的持續發展與進步。企業審計一則加快了企業內部運行效率與循環，二則企業審計對于市場經濟發展有非常重要的作用與意義。審計工作規定企業中的職員對于企業責任機制，對于職員更好的參加到企業操作過程中有一定的促進作用。第三，企業審計可以保持市場經濟正常運轉。由于我國大力倡導市場經濟發展，使得中國的經濟有了很大的發展與進步，可是市場經濟自身也存在著一些缺陷，舉例言之，獨立性匱乏。假設脫離了國家的宏觀調控政策，那么就很難實現企業審計特有的審計能力，也就無法將審計工作的作用充分發揮出來了。

2 社會審計對企業外部審計存在著的問題及舉措

2.1 社會審計對企業外部審計中的不足

社會審計覆蓋率較小。依據國家法律規章制度，國家審計機構與社會審計機構均能夠對企業展開審計，可是事實上中國社會審計結構可以對企業展開審計的機構非常少，與此同時企業審計內部覆蓋范圍小。

社會審計機構交叉工作。伴隨著市場經濟發展多元化以及復雜化，企業需要提供信息證據與財務會計資料的壓力與工作任務量均非常大，可是中國的企業又不能不接受社會審計機構審計。對中國的企業而言，不僅需要接受國家審計局審計，同時還需要接受社會審計機構進行審計，如此交叉工作，根本不益于充分發揮出審計監督方面的功能，并且還會加大企業工作任務量與工作壓力。

社會審計機構對外部進行封閉運轉。中國的國家審計局與社會審計機構對企業展開審計，可是國家審計局與社會審計機構交流的非常少，再者由于各自審計資料并未進行共享，因此大多數均是對外封閉運轉。

2.2 健全對企業社會審計的舉措

首先，健全社會審計對企業會計報表的審計機制。社會審計具備別的審計不具備的專業性與獨立性，在企業對外發布的財務會計報表審計之中有著重要的位置。伴隨市場經濟體制改革的進一步深化，促使企業朝著科技化企業邁入，也需要從外部中介機構審查該企業在市場多種因素影響下的運轉狀況。中國政府需要堅持小政府，大社會的原則，盡可能較少地干預社會審計對企業的核查，進而由市場決定企業管理。

其次，強化社會審計在經濟責任審計等中的作用。為強化社會審計作用，需要對企業領導者在職期間經濟責任審計，進而有效監管企業。社會審計需要強化對企業經濟決策合法性和經濟效益展開評估，進而改進國有資源管理，與此同時保值增值。通過相關實踐表明，對社會審計部門健全制度規定，從而出示審計報告與國家審計局間共享，在一定程度上優化升級資源，如此一來可以有效防止企業重復審計監管的情況產生。

3 企業內部審計存在著的不足及舉措

3.1 企業內部審計中的不足

第一，審計人員對內部審計關注度弱。在中國，大部分企業領導者對于企業的內部審計認識程度不足，其認為內部審計可以存在也可以不存在，其客觀性比不上注冊會計審計，還要設定專門部門與人員，成本太高，所以針對企業內部審計部門結構的設定非常隨意，造成了企業內部審計工作人員流動性非常大，無法充分發揮出企業內部審計職能與作用。不但財務監管職能無法履行，還會導致審計質量低，不能對企業發展起到促進性作用。因為歷史因素，中國企業內部審計是在政府推動下開展的，內審計承擔著雙向性的職責，不僅需要從國家的角度對企業中的財務收支與資產合法性展開審核，同時還需要從企業的角度，給管理層提供數據信息。這兩種身份必然會造成企業領導者對內部審計有偏見，無法客觀看待企業內部審計可以給企業帶來價值。

第二，內部審計范圍限制與獨立性差。內部審計是企業中的綜合經濟監督，審計范疇是非常廣泛的。可是，現如今中國企業內部審計，大部分聚集在查證財務信息的合法性及真實性，對于會計憑證等審計信息給予了過多的關注，把精力使用在了企業內部控制之中，不能充分滿足當今企業發展對于風險管理方面的需求，無法把企業內部審計與發展融合起來。和發達國家企業內部審計比較，中國企業內部審計權責關系不明確，審計工作人員的直接領導者是由總會計師所擔任的，行為受到了別的部門與領導者的制約。另外，企業內部審計工作人員是企業里面的一員，人員利益和部門、企業之間的利益緊密相連，導致內部審計工作人員獨立性差，不能解決所發現的問題，直接影響到了企業內部審計工作效率與質量。

第三，內部審計人員知識結構合理性匱乏。企業內部審計工作是企業防御風險，改進管理，給企業增值的一種方式，其規定內部審計工作人員需要具備高素質，現如今中國的內部審計工作人員知識結構比較單一，大部分是來源于會計專業與審計等專業，其知識面簡單，對于企業經營管理步驟不了解，經驗匱乏，無法充分滿足企業內部審計工作的需求。除此以外，因為管理人員對于內部審計了解不夠，認為內部審計有沒有都可以，沒有實時組織內部審計工作人員開展審計培訓工作。導致自身知識更新慢，很多比較先進且成功的審計理論知識與方式不能得到廣泛使用，也不能擴展企業內部審計范疇。

第四，企業內部審計定位缺乏明確性。目前，企業實施產權分離，所有權以及經營權是互相獨立與影響的，內部審計應當僅僅是管理層為監管財務部門，還是需要獨立財務部門，控制企業經營活動，提供建議或者意見，避免因為信息不對稱導致不良現象產生。監管與評估是內部審計的基礎職能。在發達國家中內部審計是來自企業發展的需要，管理層要經過內部審計信息控制內部，給企業發展提供必要條件。而國內企業內部審計依舊是事后審計，過于凸顯對財務收支合法性的監管，未能朝著風險導向性審計發展，無法充分發揮出內部審計別的職能。

3.2 健全企業內部審計的舉措

強化企業審計團隊建設，將審計水平提升。根據西方發達國家企業內部審計發展來看，可以了解到其對于內部審計工作人員有非常高的素質要求，在挑選的過程中，故意提高了門檻，雇傭一些與企業經營需求相符的審計人才。同時發展那些在別的業務具有非常好的專業知識人才學習審計方面的知識，將其添加到審計團隊之中，且開展不定期的內部審計培訓工作，將審計工作人員知識結構更新，提升其業務方面的能力。在合適的時候提供相應的經費，激勵企業內部審計工作人員參與國內審計協會舉行的學術活動，學習新的審計方式與經驗，提高自我適應社會與經濟發展的外部環境，實時調整審計方法。再者，增強會計專業、審計專業等有關專業的內部審計工作人員學習法律與計算機等專業性的知識，再結合自己所具備的審計經驗，提高審計工作效率。不但如此，企業還需要監督內部審計工作人員職業道德教育教學，提高審計人員的責任意識與使命感，通過客觀的原則規定自己。并且在企業對內部審計工作人員開展后期培訓的過程中，引入考核制度，檢測企業內部審計工作人員素養，促進審計人員持續學習。

將企業內部審計結構優化審計，提升內部審計地位。在外國好的企業均存在著獨立的內部審計機構，企業內部審計擔任董事會這一職責。中國的企業需要借助發達國家企業內部審計模式，合理設定內部審計機構，添加內部審計獨立性，提升內部審計地位。由于我國內部審計獨立性差，導致內部審計工作無法有效進行，中國企業需要設置專門的內部審計部門，且受董事會領導，防止被中間管理層所干涉。詳細運用就是，首先，內部審計工作人員利益核算采用獨立核算的方法，防止由于任務審計等要素導致內部審計工作人員在工作過程中猶豫不決，發現問題而無法解決問題，從而和內部審計設定初衷相悖。其次，內部審計結構健全的時候，需要維持其靈活性。比如，能夠在企業關鍵部門設定幾個常駐內部審計工作人員，充分掌握平時的經營情況，如此在開展審計工作的時候就能夠憑借對企業經營業務的熟悉程度，很快發現問題，加強企業內部審計工作的權威性。實施駐派審計工作人員交叉監管，分散權利，防止出現造假的情況。

制定有關內部審計法律制度。按照中國企業內部審計情況與發展，中國需要依據國際內部審計通行標準，制定出適合中國企業內部審計的有關法律規章制度，從法律上確定審計地位，分劃好審計權限，設置合理的內部審計制度，確保內部審計的獨立性及權威性。指導企業內部審計工作正常進行，讓企業內部審計工作人員在開展工作的過程中有法律制度可以依靠，防止出現審計混亂的局面。因為現如今的企業發展，中國企業內部審計要增加規模，需要構建內部審計工作人員工作保障制度。由于審計本身就是有風險的，因此可以參考外國風險責任認定，制定出有關內部審計法律制度，提升企業內部審計工作人員工作的積極性與主動性，確保審計人員基礎利益。

創新內部審計方式，協調內部審計服務及監督的關系。伴隨著社會經濟的不斷發展，網絡技術的普及，自動化審計會逐步代替以往的審計，中國需要增加對無紙化審計的投資，加快自動化審計進程，使用計算機分析和內部審計工作人員經驗相融合，發展適合中國的內部審計模式，健全企業內部審計步驟，提升企業內部審計工作質量與效率。并且，積極培養企業內部審計工作人員創新思維，運用獎勵制度，獎勵促進企業內部審計事業創新的人員，從而營造良好的創新氛圍，持續改善內部審計方法，達到內部審計方式創新的目的。

4 結語

由于國家市場經濟的高速發展，企業審計地位得到了很多的關注，可是中國審計機制并不健全，一些管理者對審計工作重視程度不佳，導致審計工作面臨著多方面的問題。因此，我國企業需要提升管理人員管理水平，切實落實好責任機制，強化職員對于審計的認識，才可以促使審計工作更好地發展。

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