企業內部控制制度的建立與完善

山東新東方前途出國咨詢有限公司 喬麗

企業的內部控制基本目標是確保企業可以更好地經營，提升企業各項經營活動的效率，提升企業資產的安全性，完善財務報告的可靠性。完善企業內部會計控制，可以幫助管理層完成他們的經營策略。內部控制中結合了很多政策和制度，這些制度是針對企業經營方針和目標設定的。內部會計制度是一個單位在進行各項經營活動中需要完善的管理內容。企業內部控制制度可以有效防止企業的財產流失，保護企業的資產，將企業內部的現金、銀行存款和貨幣資金等進行有效的管理，對產品和商品進行保護。通過企業的內部控制，企業的業務經營信息可以大量的收集，并且確保財務和會計資料非常真實，防止資料的丟失。在進行管理中，其主要的目標在于實現經營方針，借助各種形式的報告，確保信息的精確性。

1 我國企業內部控制存在的問題

1.1 內部控制制度有待于進一步健全

企業的良好運行在于制度的合理設計，但是很多企業的內部控制制度的適用性并不強，很多制度形同虛設。在對內部控制失敗的原因進行分析中，發現很多制度與實際情況脫節，不能得到有效的執行。企業不能按照自身經營的情況進行內部控制制度的設計，與實際的生產經營活動存在脫節的情況。

1.2 缺乏全過程監督

企業在對資金運行環節中，不能實現有效的監督，甚至出現了挪用公款和貪污的情況，在生產經營活動中，缺乏有效的內部控制。

1.3 風險評估缺失

我國很多企業的資金風險意識比較薄弱，企業不能建立健全風險評估體系，相關的預警機制不夠完善。很多中小企業沒有專門的風險評估機制，導致企業中存在各類風險。中小企業抵御風險的能力比較差，在內部控制體系建立中應該考慮到企業內部的運行機制和外部市場環境，從而有效地抵御各類風險。

1.4 上市公司先天不足

我國很多上市公司經過了國有制改革，在企業層次上進行了法人化改革，但是國有資本的主體沒有發生任何變化，有些上市公司一開始就是為政府服務，它們會編造財務報表，從而對企業內部的財務狀況進行美化。上市公司的股權結構不是特別合理，國有股份占據非常多，占據絕對的控股地位，這種現象導致公司在治理的環節中出現問題，股東大會和董事會的效果不能發揮，二者的制衡效果不突出。很多中小股東沒有任何的發言權，董事會不能發揮其監控作用。很多公司的總經理都是由政府任命，他們在企業中有絕對的權威。

1.5 會計信息失真

現在，很多企業的會計工作秩序非常混亂，核算環節出現失真情況，導致信息失真情況非常嚴重。在相關的統計中，只有8%的個人投資者認為可信，很多機構的投資者都認為不可信。財務數據的失真情況非常嚴重，很多企業會偽造合同，銀行對賬單數據不真實，也會出現虛開增值稅發票的情況。大量的會計失真情況導致投資者對會計信息不信任，也不利于我國證券市場的發展，導致全社會的信用基礎被動搖。

1.6 違法違紀情況時有發生

很多公司的法人治理結構存在不合理的情況，內部控制體系非常不健全，外部監控不得力。企業中存在對國有資產偷盜的情況，很多會計信息虛假，企業的不正常發展對我國經濟的良性運行產生非常惡劣的影響。政府部門不能對企業的經營進行強有力的監管，中介機構失職，很多機構為了自身的利益會非法炒作。

1.7 管理層對內部控制的重視程度不高

很多企業的管理層會隨意的破壞企業已有的內部控制制度，他們會為了自身的利益出現虛報和漏報的錯誤行為。管理部門缺乏真實性，導致內部控制失效。企業內部控制體制的合理性差，會計崗位的設置和人員的設置尚不合理，業務非常混亂，會計人員的工作不明確。會計只是針對一些數據進行分析，但是不能完善自身的事前審核和事后監督職能，在常規的內部控制制度中存在很大的缺陷，會計人員出現內部牽制的情況，相關的原則不能真正得到落實。會計憑證中存在不真實的信息，不能得到原始憑證的有效支持，導致企業會計控制不健全。還有的企業根本沒有建立內部審計部門，有的企業的審計部門與財務部門出現重合的情況，審計工作不能得到切實的重視。

企業的內部控制制度缺乏合理性，很多企業的會計組織結構不是特別合理，職責的劃分非常不明確。有些企業的自我約束機制不健全，在事前控制中非常不注意，企業的經濟往來不能得到充分管理，導致資產方面存在不實的情況。也有企業的會計控制范圍不全面，導致會計控制制度不能有效的執行，不能完善內部控制制度，導致控制流程不清晰。有的企業雖然也制定了內部控制制度，但是制度僅僅是紙上談兵，缺乏可行性，不能真正地發揮實際效果。在具體的實踐環節中，企業領導尚不能自覺的遵循制度規定，員工也不能完全的遵守制度，缺乏有效的獎懲措施，導致大量的問題產生。制度的權威性不足，導致制度失效。

2 完善我國企業內部控制的措施

2.1 建立嚴密的企業內部控制體系

完善企業的內部控制制度可以確保企業科學的運行，完善企業的內部控制在一定程度上可以規范企業的行為，確保會計資料的真實性，防止會計資料產生任何漏洞，消除各類隱患的產生，及時糾正錯誤的行為，確保企業資產的安全性。企業在建立了完善的內部控制體系后，其可以完全按照國家的法律和法規執行各項操作，確保各項規章制度有效落實。內部控制制度結合企業的生產經營活動，對企業的生產經營活動起到良好的控制效果，確保企業的經營活動在可控的范圍內，真正實現企業經營活動的有序性。

2.2 著力改善企業的監督制度

企業的內部控制是一個完善的過程，在這個環節中，各個管理過程要結合企業的實際經濟活動來分析。要確保企業的內部控制制度得到有效的落實，必須完善內部的監督制度，確保工作人員的職能到位。如果監督不力，工作人員應該按照民事賠償責任進行各類賠償。企業在完善內部監督的基礎上，社會也應該發揮監督的作用，國家層面通過法律的方式落實監督的職責。

2.3 風險識別、分析和應對

企業要對其會計信息進行充分地調研和分析，從而對企業的內部控制目標進行掌握，對內部風險因素和外部風險因素結合分析，針對那些高危險性的內容，應該引起企業的更廣泛關注。企業應該針對已經存在的風險，針對風險對企業的影響程度，對風險進行排序，結合風險產生的原因，采取各類措施，有效地規避風險和承擔風險。

2.4 控制環境

內部控制得以實施的重要因素在于完善公司的治理結構和組織結構等。

第一，完善企業內部的治理結構，在這個環節中，應該明確股東大會、董事會和監事會的職權，對他們的權利進行劃分。內部會計制度在公司治理中可以明確各個機構的責任，董事會和經理層共同促進各項政策的有效實施，對次級的管理人員進行管理，完善企業的經營方案，與企業的經營活動結合在一起。在目標的設定環節中，應該完善持續的監督，從而確保監督效果的實現。代理問題的解決非常重要，在監督機制的建立環節中，代理人的行為具有利益導向性特征，在企業內部應該建立完善的制衡機制，從而防止人員濫用職權。在企業的內部，委托人的經理層應該建立相互控制的體系，確保各個部門可以相互配合、相互制約。在董事會中，代理人層面受到委托，所以在各項操作中應該授權。

第二，要建立完善的組織機構。在這個環節中，內部控制不是建立在組織正常運行中，內部控制應該與企業的基礎結構緊密結合。在進行各項經營和生產活動控制的環節中，應該以組織為最小單位，從而獲得更好的控制，有效地規避程序上的問題。結合內部會計控制的方式，確保內部控制在特殊的管理環節中也能發揮效果。

2.5 完善風險評估

不同的風險對企業產生的影響也不同，有的風險會威脅到企業的正常經營，導致企業經營的持續性下降。如果企業缺乏內部控制，就會導致成本過高和收入不足的情況。在原材料購買環節中，就會導致貨物費用的上升和生產成本的提升，導致貨款不能及時的收回，產生賒銷。進行風險評估可以及時對風險進行管理，在確定了組織的經營目標后，完善目標風險的評估，從而對內部控制系統進行建立。每個企業都會面臨一定的風險，結合特定的環境，如果不能結合實際情況，將企業的整體和個別作業分開，那么企業內部控制機制就不能正常的實施。在有效地傳遞了整體目標后，管理層的員工就能對整體目標及時作出反應，從而可以對作業活動進行整體分析。在強化的企業的風險識別意識后，企業的內部控制管理水平也會切實提升。

2.6 完善相關的控制活動

在小型企業中，可以將政策采用口頭溝通的方式，員工之間應該互相監督。針對大型的企業，應該在事前制定好各類政策和程序，使程序書面化和規范化，采用正式的報告形式，對制度進行客觀評價。確保各類內部控制活動具有可調性，在執行的環節中，應該注意檢查，當出現了違反制度的情況后，應該立刻進行嚴肅處理，防止包庇。將企業的內部控制和對人的控制結合起來，內部控制的執行者是人，包括高級管理人員和全體員工，所以要對全體員工進行管理，提升他們的自我約束能力。

2.7 完善信息傳遞和溝通

信息主要指的是一個企業的內部控制制度，其可以確認、收集、分析和對信息進行分類，完善會計處理和記錄。在信息的溝通環節中，要完善內部信息的溝通，才能使企業的內部控制更加可行。在良好的溝通中應該完善口頭溝通，結合充分的程序和手冊，信息的溝通不僅僅要結合內部溝通，也要進行有效的外部溝通。在外部溝通中，應該切實做到與顧客和供應商的溝通，提供開放的信息溝通渠道，從而與外部團體進行有效的溝通。外部審計人員要充分發揮作用，為內部控制部門提供必要的信息。

3 結語

企業的內部控制是一個比較繁瑣的過程，內部控制體系的建立需要結合很多因素，本文在對內部控制相關理論了解的基礎上，分析企業內部控制制度建立中存在的問題，針對問題，提出有建設性的解決方案，在一定程度上完善內部控制。內部控制除了對財務報告進行分析，還應該結合企業的經營性目標，有效提升企業的經濟效益。內部控制的建立要從實際出發，要結合整體和環境之間的聯系，從而對常規的審計和評價進行分析。企業的內部控制應該堅持成本效益原則，內部控制的成本主要包括設計成本和實施成本等。效益常常不能直接計算，只有有效地控制風險，才能保障效益。

[1] 馬伏雕.企業內控制度的建立與財務風險防范探析[J].中國商論,2016(3).

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