上市公司內部控制審計對會計盈余質量的影響分析

詹克鈺

摘 要：隨著我國經濟的發展，企業所處的經濟環境日益惡化，企業之間存在的問題越來越多，所以，企業若要在這個激烈的環境中占據一定的市場份額就要重視企業內部控制審計，重視企業內部審計對我國會計盈余質量的影響，發現企業內部控制存在的問題并解決這些問題，從而保證企業內部環境的健康穩定，保證企業會計信息質量的真實性，實現企業的戰略目標。本文就根據企業內部控制審計的角度進行分析，探討影響會計盈余質量的問題，并針對這些問題提出相應的解決辦法，給企業的經營決策提供對策。

關鍵詞：上市公司 內部控制 審計 會計盈余質量

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2018）10（c）-0-02

企業的會計盈余質量是指企業會計盈余信息所帶來的投資決策相關性，也就是運用現在的或歷史會計盈余信息來預測未來企業現金流的能力。在企業環境中，一個企業的內部監督審計部門影響著企業的會計盈余質量，由于內部控制審計能否真正體現價值，主要表現在企業內部治理環境是否完善，對會計盈余質量的監管是否嚴格，監督手段是否存在問題和執行監督審計時是否有有效的執行力等。所以，一個企業的內部控制審計部門對企業的影響是極其巨大的，而且，企業內部控制審計若能夠有效實行，有利于企業的財務戰略的提供和領導層對戰略目標的轉變，這也就更加證實了企業內部控制審計完全能夠影響企業會計盈余質量。

1 企業內部控制審計存在的問題

1.1 內部控制審計機構建設不完善

在我國經濟發展迅速的前提下，內部控制對企業會計盈余質量的影響越來越重要，所以企業應強化企業內部監管審計制度。但是我國的現狀并沒有建立健全的內部控制審計，僅僅是建立了內部審計部門，卻沒有完善和對內部審計部門進行管理，包括：企業內部管理層對內部審計沒有充分的認識，尤其是在中小企業中，在管理層方面，企業管理者往往會忽視內部控制審計，對內部控制審計制度的執行制度不加以重視；內部控制審計管理過程中仍存在信用風險、投資風險、稅收風險、信息系統安全風險等諸多風險。如果企業想要能夠穩步前進，就必須找到提升企業內部控制審計的措施，建立完善的風險評估系統。缺乏健全的風險評估系統無法預測未來一段時間內可能發生的風險，這就使得企業內部審計在未來的發展中會出現更多未知的因素。這些未知因素很可能會影響企業內部控制審計部門地發展，使企業遭遇前所未有的困難。所以，在企業內部控制審計部門不健全時，極易使企業陷入審計風險中，可能會使企業會計信息泄露或會計信息失真等。

1.2 內部控制審計人員的綜合素質較差

企業內部審計部門對企業發展有極其重要的作用，但是若僅僅建立了的企業內部監控審計部門是無法對企業會計盈余質量產生影響，只有企業內部審計人員的綜合素質較高時才能夠加強企業內部控制審計的工作。在現如今的新形勢下，企業在構建起企業審計環境時，需要具有綜合素質的人才，而企業內部控制審計部門建立不僅僅需要一兩個人員的努力，還需要大量專業人士對企業所處的整體環境進行分析，提出適合企業會計盈余質量發展的戰略，從根本上解決企業會計監督的發展問題。而且，我國大多數企業在構建會計內部控制審計部門時選擇的都是無專業勝任能力的員工，僅僅是從降低企業成本方面來選擇員工，這樣招聘來的員工很有可能是沒有實際工作經驗，沒有專業知識的人員，這種情況不僅僅是對企業自身的不負責任，而且是對企業身后的所有的相關利益人的不負責任。所以，在構建企業內部控制審計部門時，要選擇有專業勝任能力的員工，最終促進企業會計盈余質量的發展。

1.3 內部控制審計工作方式落后

我國企業發展需要有人工熱努力，還要有專門的工作方法支持才能促進企業的會計盈余質量發展。也就是說，一間公司的成立需要人才來帶動企業發展，但是企業發展不僅僅需要高素質的人才，還需要有合理的工作方式方法，尤其是在企業的內部控制審計部門中，若有良好的會計控制審計方法才可以使企業工作效率迅速提升，起到事半功倍的功效。在我國的企業部門就沒有相應合理的工作方式，沒有對企業內部審計部門進行合理的管控，就最終導致了公司的工作流程繁瑣，工作效率低下。

2 解決企業內部審計存在的問題的方法

2.1 構建更加完善的內部審計制度

在社會經濟大環境下，若要構建起完善的企業內部控制審計體系，就要充分改善內部監督審計部門的工作方法。要依據相關國家規定，建立切實有效的內部監控制度和內部控制規定，然后建立專門的內部控制審計部門，讓內部控制真正落到企業實處，而不是建立一個形同虛設一般，起不到任何作用的內部監控審計，只有構建起合理的內部監管審計部門才能提高企業對企業會計盈余質量的影響。構建了完善的企業內部監督審計部門后，企業財務部門才能夠強化企業的財務信息管理，增強企業財務部門對獲得的會計信息的理解，最終提出能夠對企業有效的發展戰略。

2.2 提高企業內部監管審計部門的綜合素質

在我國大數據環境不斷完善的情況下，我國企業存在有越來越多的問題，這就需要企業員工必須要加強自身的綜合素質，若要加強企業內部監管審計部門員工的綜合素質能力，首先應提高企業現有的內部監控審計部門員工的專業素養，對現有團隊的人員進行培訓工作，讓這些人員自身能力能夠不斷完善，提高員工對會計信息質量的分析能力，提高員工的資本運作實力，讓他們能夠有效地對會計盈余質量進行處理，并對這些員工進行定期培訓，在培訓過程中注意到每個員工存在的問題，進行點對點培訓，單獨解決每個員工的不足，讓他們的綜合能力都有質的提高，并在培訓結束后，進行相應考核，淘汰完全不合格的員工。其次是要吸收一些新鮮的血液，提高招聘時的要求，在進行招聘時，對內部控制審計部門的員工進行測試，只有測試通過的員工才有資格進行面試，并進行多輪面試，經過重重選擇，最終選擇出有專業勝任能力，能夠為企業做出突出貢獻的員工。

2.3 改善企業內部控制審計部門工作方法

在我國社會主義不斷發展的現如今，每個企業需要處理的會計資料會越來越多，這樣的現象就對企業財務收集，財務會計管理部門等提出了新的要求，如何進行更加準確的財務數據收集，分析企業財務數據，進行合理的財務處理工作。其中最要注意的是能夠時刻更新計算機及計算機控制程序，從硬件方面先適應大數據發展過程中需要應對的數據冗雜的現象，將收集的資料進行甄別，收集公司需要，能對財務管理會計部門有益的數據，并對這些數據進行一定整理和歸集，不同業務資料分別進行分檔歸類，形成一個又一個信息系統。隨后還要進行一定的資料整理，適時的整理工作能夠提高整個管理會計部門的辦事效率，最終實現企業的優化發展。這樣的工作前提下不僅僅能夠促進企業財務部門的工作，而且能夠使企業內部監控審計部門在進行對財務部門管理時更加方便，能夠促進企業內部控制審計對會計盈余質量的影響進行研究，促進企業的穩定發展。

3 結語

綜上所述，上市公司若建立了完善的企業內部監管審計部門，引進有綜合素質的公司員工，建立健全內部監管審計方法等都對企業有有效的發展。使企業負責人能夠根據企業財務部門的建議制定合理的企業發展戰略，綜合評估企業價值，為企業發展做出突出貢獻。

參考文獻

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