淺談高速公路建設(shè)項目竣工審計準備工作

吳靜

摘要：高速公路項目竣工審計不僅與財務(wù)部門有關(guān)，更與工程部門、征拆部門、檔案部門等密切相關(guān)。審計前的準備工作除了財務(wù)準備，還涉及工程結(jié)算，檔案、環(huán)保、水保驗收等相關(guān)工作的準備。筆者從高速公路建設(shè)項目竣工審計組入駐前的組織準備、財務(wù)準備、工程準備及其他各項準備工作及其之間的關(guān)系與廣大同仁進行探討。

關(guān)鍵詞：高速公路；項目；竣工審計；準備工作

高速公路尤其是山區(qū)高速公路有著建設(shè)里程長、投資額大、地質(zhì)條件復(fù)雜、橋隧比高、征拆難度大等特點，工程項目竣工審計是一項系統(tǒng)且復(fù)雜的工作。大多數(shù)人的潛意識里都有種認知：審計是財務(wù)部門的事，和其他部門關(guān)系不大。其實不然，審計是對整個審計對象的全面審計，關(guān)系到審計對象的各個部門及其相關(guān)工作。

一、竣工驗收審計的組織準備工作

高速公路項目從建設(shè)項目規(guī)劃選址、立項到勘察設(shè)計、招投標、施工建設(shè)直到工程交工驗收、竣工驗收，凝聚了無數(shù)參建者的心血和智慧。高速公路建設(shè)項目竣工審計，是竣工驗收前的必然程序，只有通過竣工審計，才能施行整個建設(shè)項目的竣工驗收。作為竣工驗收重要一環(huán)的竣工審計又是重中之重，竣工審計前的準備工作就顯得尤為重要。

（一）成立竣工驗收審計領(lǐng)導(dǎo)小組

為做好竣工審計的各項準備工作，建設(shè)單位應(yīng)從組織層面進行提前規(guī)劃，成立以建設(shè)單位公司領(lǐng)導(dǎo)為負責人，參與建設(shè)的工程部門、財務(wù)部門、招投標管理的技術(shù)合同部門（筆者所在單位為技術(shù)合同部，有些單位又稱經(jīng)營部）、征拆部門、辦公室等業(yè)務(wù)部門負責人為成員的竣工驗收審計領(lǐng)導(dǎo)小組，各部門負責人組織本部門人員做好本部門相關(guān)準備工作。

（二）竣工驗收審計領(lǐng)導(dǎo)小組的職責

竣工驗收審計領(lǐng)導(dǎo)小組的職責是按照審計前需準備的各項任務(wù)為目標進行層層分解，逐項落實到各處室。領(lǐng)導(dǎo)小組實行定期會議制度，通過會議了解各部門準備工作進度及完成情況，討論工作節(jié)點難點并提出解決方案等。會議形成會議紀要，并在下次會議前予以檢查進度執(zhí)行情況，以便各項工作有序開展。

二、竣工審計的財務(wù)準備

財務(wù)部門作為竣工審計的主要業(yè)務(wù)部門，重要性不言而喻。竣工審計所需的各種憑證、報表、帳簿需分類整理、建設(shè)項目四大投資完成情況統(tǒng)計、歷年審計報表等均需提前準備以便審計人員的隨時調(diào)用，具體需要完成的準備工作有：

（一）高速公路項目憑證、報表、帳簿等原始憑據(jù)的分類整理

高速公路工程項目建設(shè)單位依照企業(yè)會計準則進行核算，建設(shè)項目的所有憑證、報表、帳簿按照類別分年度裝訂歸檔完成，帳表干凈整潔陳列檔案室妥善保管。

（二）往來款項及其他的清理

對于各種應(yīng)收應(yīng)付往來款項要及時清理，應(yīng)收未收的款項及時催收，應(yīng)付帳款分清各類科目明細性質(zhì)是否清理支付，保留金性質(zhì)的應(yīng)付款須和工程部門核對準確，是否滿足國家法律條文及合同條款支付的約定條件。對于應(yīng)收應(yīng)付的其他款項要列示款項包含內(nèi)容細目及金額，做到心中有數(shù)，胸中有帳。

（三）財務(wù)記帳與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)核對

財務(wù)部門要在竣工審計單位入駐之前與工程部門的工程結(jié)算數(shù)和征地拆遷部門的征拆資金數(shù)額予以核對。與工程結(jié)算書核對工程數(shù)量以及相應(yīng)的工程造價是否與財務(wù)記帳相一致，與征地拆遷部門核對征地拆遷的數(shù)量及相應(yīng)金額是否一致。對于存在差異要分析原因，根據(jù)差異性質(zhì)決定是否調(diào)整帳務(wù)處理。

（四）對項目投資的統(tǒng)計列表、財務(wù)決算報表的編制

從建設(shè)單位資金來源、到位情況以及對建設(shè)項目在建工程中建安投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資四大投資以及未完收尾工程進行梳理、列表統(tǒng)計。財務(wù)部將統(tǒng)計結(jié)果與概算投資相比較，分析投資總額超概或節(jié)概原因并予以說明。建安投資和工程結(jié)算中各施工、監(jiān)理、試驗單位的結(jié)算金額逐一核對，以準確核算各參建單位工程結(jié)算金額。設(shè)備投資應(yīng)列示所有設(shè)備的名稱、購買日期、使用年限、使用部門、金額等并列明實物所在位置以便資產(chǎn)核對；待攤投資需仔細清理各組成細目，特別對列入待攤投資部分的合同按簽訂時間、支付金額、支付完成情況等進行整理統(tǒng)計列表；其他投資中所涉及的辦公用家具、器具等要逐一列示。財務(wù)部根據(jù)梳理結(jié)果編制財務(wù)決算報表，也可聘請第三方會計師事務(wù)所或咨詢機構(gòu)代為編制。

三、竣工審計的工程準備

高速公路建設(shè)項目竣工審計除了和財務(wù)密不可分外，工程部門也應(yīng)和審計緊密相關(guān)的重要部門。根據(jù)交通部《公路工程竣（交）工驗收辦法實施細則》（交公路發(fā)[2012]65號文件規(guī)定，竣工驗收前需完成的缺陷整改、結(jié)算書的編制、環(huán)保和水保的驗收以及質(zhì)量鑒定等均由工程部門完成。

（一）工程缺陷和質(zhì)量鑒定

根據(jù)交通部有關(guān)竣工驗收要求，工程部應(yīng)在竣工驗收前做好缺陷修復(fù)整改工作，并完成質(zhì)量鑒定。項目竣工驗收前的質(zhì)量鑒定主要對缺陷整改修復(fù)、試運營期出現(xiàn)新的缺陷整改情況的鑒定以及對路段關(guān)鍵項目抽檢的質(zhì)量鑒定兩大部分。質(zhì)量監(jiān)督部門對路段的抽檢項目中，建設(shè)單位除維護好高速公路的整體質(zhì)量外，應(yīng)盡力配合質(zhì)監(jiān)部門的檢測工作，協(xié)調(diào)好交警、交通執(zhí)法、路管大隊、施工單位等配合完成交通管控工作。

（二）工程結(jié)算書編制完成

工程結(jié)算可以由建設(shè)單位獨立完成，也可交由有資質(zhì)的第三方審計咨詢單位進行。工程結(jié)算依據(jù)建設(shè)過程中形成的工程計量表、變更審批單、項目竣工圖、竣工數(shù)量表等文件資料進行逐一對照計算，并將結(jié)算價與項目批復(fù)的概、預(yù)算進行比較、核對，審查是否存在單項或整體超概或節(jié)概的情形，并在據(jù)此編制的工程結(jié)算書中予以說明列示。

（三）環(huán)保、水保單項驗收

現(xiàn)代社會越來越重視環(huán)境和水土資源的保護，高速公路建設(shè)對環(huán)保、水保的要求也一直備受矚目。環(huán)保、水保驗收工作重點是對高速公路沿線的植被恢復(fù)，對穿越自然保護區(qū)的合理保護措施是否到位，棄土場的處理是否合規(guī)，對沿線是否存在水污染及聲污染等以及采取的措施等進行驗收。環(huán)保、水保單項驗收通過是進行竣工驗收的必要前提之一。

四、高速公路項目的合同造價準備

高速公路項目的技術(shù)合同部門在竣工審計前的準備工作主要是對工程結(jié)算書形成過程中對各工程造價予以審查，例如各施工單位的計日工、價格調(diào)差等是否符合國家有關(guān)規(guī)定，以及按照合同部門所列清單與財務(wù)部門核對合同執(zhí)行情況，多渠道與工程結(jié)算書和財務(wù)決算報表數(shù)據(jù)進行比對，盡量做到數(shù)據(jù)準確，帳表相符。

五、項目竣工審計前的征拆準備工作

山區(qū)高速公路沿線村鎮(zhèn)、房舍星羅棋布，所需拆遷的房屋及青苗補償、林木補償、沿線桿管線的遷移及賠償均需統(tǒng)計完整并存檔備案，臨時用地和永久土地的批復(fù)、使用與土地確權(quán)等手續(xù)完備。征地拆遷多以高速公路沿線地方政府參與的形式進行，尤其是省市共建項目地方政府更是首當其沖，擔負了征拆協(xié)調(diào)的主要工作和經(jīng)費撥付及使用。地方政府協(xié)調(diào)工作經(jīng)費和征拆使用費的結(jié)算一般聘請第三方審計完成，只有這部分金額結(jié)算完成納入項目總投資額才能進行項目竣工審計。

六、竣工審計的檔案準備

根據(jù)交通部《公路工程竣（交）工驗收辦法實施細則》（交公路發(fā)[2012]65號文規(guī)定：竣工單項驗收作為竣工驗收的前提之一。為審計工作的順利進行，審計前需收集完整、齊全項目竣工檔案。竣工檔案不僅包括項目建設(shè)規(guī)劃及批準文件等前期文件、還包括項目招投標及全部參建單位的竣工檔案。有了系統(tǒng)完備的竣工檔案，才能方便、快捷的調(diào)閱文件，滿足竣工審計中對各種檔案資料的需求。

七、結(jié)語

高速公路項目竣工審計是建設(shè)項目單位全員參與的過程，竣工審計過程中需要各部門的通力配合，文中所列僅包含主要業(yè)務(wù)部門的準備工作，還有很多其他部門的配合，比如辦公室、安辦、工會等部門也會參與其中。建設(shè)單位只有提前將各項有關(guān)竣工審計準備工作做好做扎實，才有利于竣工審計工作的順利進行。

（作者單位：四川達陜高速公路有限責任公司財務(wù)部）endprint