大數據時代政府審計面臨的機遇和挑戰

戶嘉誠

現代信息技術的飛速發展，我國隨之邁入大數據時代，國家審計服務于國家治理，是實現國家治理現代化的重要保障，想要實現審計全覆蓋，必須抓住機遇，結合大數據時代特征開展審計業務。本文分析了大數據技術對政府審計業務產生的影響，從五個方面剖析了現階段我國政府審計的發展機遇，提出了傳統審計方式的重構方式，展望了大數據時代傳統審計的演進趨勢，以期更好地推動大數據審計的科學健康發展，提升政府審計服務于國家治理現代化的能力。

一、新時代國家審計工作的要求

近期國務院頒布了《促進大數據發展行動綱要》，《綱要》首次指出要全面推動我國大數據發展，推行國家大數據戰略。同期，《國務院關于加強審計工作的意見》指出“探索在審計實踐中運用大數據技術的途徑，加大數據綜合利用力度，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。”隨后兩辦印發的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》以及相關配套文件，明確提出“構建大數據審計工作模式、提高審計能力、質量和效率，擴大審計監督的廣度和深度。”對新時代國家審計工作提出了進一步的要求。

政府審計是政府部門依據審計法對被審計單位財務收支和其他相關資料進行的合規性、合法性審計，涉及的資料種類繁多、數量龐大。加之信息技術的快速發展帶來海量乃至巨量數據，審計機關通過對數據的收集、提取、清洗、轉化，挖掘潛在的信息，進而發現新價值和新知識，帶來經濟效益與社會效益。在這個契機下，審計機關必須抓住機遇，運用大數據技術的優勢，簡化審計工作、提高審計工作質量。

二、大數據背景下政府審計存在的機遇

1.審計職能的轉變。現階段，在信息技術的支持下，通過運用基于大數據分析的數據分析對宏觀數據進行檢測和分析，進而及時跟蹤并發現國家經濟運行中存在的異常數據，從數據入手，發現可能存在的風險，發揮國家審計保障國家經濟平穩運行，防范風險的智能。國家審計機關作為監督部門，能夠掌握各部門、各行業的相關數據，能最大化的降低審計風險。除此之外，現階段我國大數據技術研究飛速發展，借助這一趨勢，政府審計可以采用相關性分析的辦法，通過對海量數據的研究分析，發現數據背后隱藏的問題，總結存在的政策隱患。鑒于此，政府審計必須提高其工作質量，挖掘數據背后隱藏的問題，針對問題提出解決辦法，為政府做出相關決策提供依據。

2.審計組織的轉變。通常審計機關設立了財政、金融、農業、資環、經責審計等多個處室，以不同的審計主體為設立依據，以審計組為單位開展審計工作。但是由于同一被審計單位可能包含多種被審計業務，單一處室組成的審計組難以及時整合有關信息數據，容易造成審計業務重疊，降低審計效率。伴隨政府審計的審計規模不斷擴大，審計風險和審計難度也隨之增大。在大數據背景下，國家審計環境也產生了相應的變化，導致審計組織模式也發生了相應的變化。在開展復雜龐大的政府審計業務時，審計組需要由不同處室、不同專業背景的人員組成。例如掌握信息技術的計算機工程師，就可以是審計組的重要成員之一。這種新常態下的組織模式，能充分發揮各個處室、不同專業人員的優勢，將審計風險降低控制在更低的水平，最大化的提高審計工作的實效性，保障審計工作質量。

3.審計重點的轉移。大數據時代背景下，政府審計工作的開展方式也產生了相應的變化。這種變化主要變現為審計重點的變化，一方面，傳統政府審計主要針對財政收支等經濟行為的合法性和合規性，較少涉及績效審計，導致審計報告難以對財政支出的效果性作出評價。有別于我國政府審計，以績效審計業務開展較為成熟的歐美國家為例，這些國家的政府審計主要針對政府績效作出審計，而我國現階段開展的政府審計業務并未涉及績效審計領域，缺乏績效審計的思想。多種原因客觀上導致了這種結果，但是究其根本，還是審計技術發展落后于日益復雜的審計業務。現階段國家大力發展大數據技術，從根本上解決了數據處理速度慢、效率低的問題，有效縮短了審計人員投入到數據處理工作中的時間，使得審計人員可以集中精力開展政府績效審計工作。另一方面，審計署“金審工程”已開展到第三期，其目的之一就是提高政府審計的防御功能。大數據給防御功能提供了巨大的發展機遇，為“金審工程”提供了強大的數據支撐。通過建立統一的數據庫系統，與相關部門達成信息互通，將政府、企業、社會團體的數據信息導入大數據平臺，運用大數據的相關性分析，從整體把握趨勢，甄別存在的問題，挖掘問題的真正原因，最后提出相關對策建議，為被審計單位整改或工作提供決策依據。

4.審計方法的拓展。常規政府審計對審計數據的獲取，主要通過相關工作報告、會議記錄以及相應會計資料等，大數據拓寬了數據獲取的范圍。由于技術和組織架構原因，審計組獲取的數據通常分散在各個處室，難以對數據及時匯總，影響審計工作質量。伴隨著大數據技術的蓬勃發展，國家審計署通過建立統一的信息平臺，把不同部門、不同行業的數據信息，統籌整合在一起，極大的提高了數據處理效率，提高了審計工作質量。信息時代審計數據的來源非常復雜，對數據篩選和數據清洗工作提出了更高的要求，沿用傳統的審計方式勢必延長審計工作周期，導致審計組無法按時出具審計報告。因此，審計機關需要利用相關性分析，采取分布式計算等技術開展數據相關性分析，及時掌握被審計單位工作情況，厘清審計思路，提高審計效果。

5.審計程序的轉變。常規政府審計程序往往是針對被審計單位前一個時間節點完成的工作進行審計，圍繞工作中涉及的財務信息、項目進度等方面開展審計工作，審計工作開展時，審計組難以獲得所有的資料，且數據資料由被審計單位提供，可能存在數據不充分、質量不高的問題，導致只能采取財務抽樣的方式進行審計，憑借審計人員工作經驗，從局部入手，發現被審計單位可能存在的問題。但是現今審計業務日益復雜，傳統審計程序難以應對高速度、高質量的審計要求，很難及時出具審計報告。但是憑借信息技術的快速發展，政府審計程序也產生了相應的變化，借助實時數據采集平臺，對不同部門不同行業的信息數據進行整合，在處理復雜的結構性和半結構性數據時，運用信息系統同樣可以極大地提高工作效率，實現對所有審計數據進行整體分析，有效避免抽樣審計所帶來的審計風險。通過信息系統進行數據收集、處理，不僅將傳統審計程序轉向連續審計、動態審計，有效提升審計時效性。除此之外，將審計關口前移，從事后審計轉向事中審計和事前審計，及時發現隱藏的趨勢性問題，幫助政府審計更好地服務于國家治理。

三、大數據環境下政府審計的政策展望

1.培養具備綜合素質的審計人員。21世紀信息技術高速發展，政府審計所面臨的工作環境愈加復雜，政府審計方法也必須做出相應改變。政府審計主體開始使用互聯網技術進行數據收集，開展審計工作。如何培養高素質的審計人員，是當前政府審計工作不容忽視的一環。筆者提出三個方面的建議：第一，開設計算機領域相關知識課程，培養具備跨學科素養的審計人員；第二，提高審計人員對數據的采集、整理、分析等方面的綜合能力，必要時，可借助部分數學模型；第三，對被審計單位的內部控制進行準確評價，控制審計風險，有針對性的開展審計業務，提出相應的對策建議，增強審計效果。

2.建設政府審計大數據平臺。以云技術為基礎構建大數據信息系統，實現統一標準下的數據庫對接，將審計機關和被審計單位的數據庫相連接，以便數據的實時采集，實現數據信息的儲存共享。促進大數據信息系統的發展離不開持續、充足的研發經費，審計機關可以對相關研發部門提供一定的經費支持，進而更快的研發出適合于現階段我國審計工作的信息系統，有針對性的開發系統功能。由于審計需要的數據涉及其他政府同級部門，審計機關在采集數據時面臨一定困難，所以需要政府引導、審計機關推進、有關部門配合的方式，監理部門間共享數據的政府審計大數據平臺。

3.建立審計數據儲存共享安全機制。積累大數據信息主要有兩個途徑：一是對審計系統中所有的數據進行收集匯總；二是匯總整理審計系統外部的數據信息。受限于各級政府的職權，不同層級之間缺乏信息溝通，難以實現信息共享。為了解決這一難題，最直接有效的方法就是建立國家級大數據信息平臺，提升數據積累速度。同時，要建立審計數據安全保障機制，全面強化數據收集、處理、共享流程中的安全保障機制，避免資料泄漏與系統安全問題；強化審計人員保密意識，對泄露信息的審計人員嚴懲不怠，保障審計數據安全。

（作者單位：南京審計大學）endprint