試論提升財務(wù)審核質(zhì)量的創(chuàng)新策略

王朝輝

【摘 要】財務(wù)審核是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標，促進企業(yè)效益提升的重要環(huán)節(jié)。通過財務(wù)審核質(zhì)量提升策略的研究，目的在于讓審核人員及管理層正視財務(wù)審核工作對企業(yè)發(fā)展的重要意義。本文分析了當前企業(yè)財務(wù)審核的現(xiàn)狀問題，提出了以下提升財務(wù)審核質(zhì)量的策略：優(yōu)化財務(wù)審核環(huán)境；創(chuàng)新財務(wù)審核方法；提升財務(wù)審核人員素質(zhì)，拓寬財務(wù)審核視野。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)審核；質(zhì)量；創(chuàng)新策略

企業(yè)要實現(xiàn)合理保證經(jīng)營管理合法規(guī)范、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實可靠、提高經(jīng)營效率和效果、促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)部控制目標，離不開滲透于財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)的財務(wù)審核工作。而財務(wù)審核質(zhì)量高低，在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性不言而喻，因此，針對財務(wù)審核所處的現(xiàn)狀和問題，采取更為有效方法和策略，進一步提升財務(wù)審核質(zhì)量，真正發(fā)揮財務(wù)審核的價值和意義，就顯得尤為重要。

一、企業(yè)財務(wù)審核現(xiàn)狀及問題

1.財務(wù)審核時效性不強

首先，企業(yè)財務(wù)部門安排專職財務(wù)審核人員對經(jīng)營業(yè)務(wù)活動花費大量時間進行審核，但財務(wù)審核效率并不高。由于審核工作量大、面廣，每天疲于應(yīng)付業(yè)務(wù)部門報銷單據(jù)審核，導(dǎo)致無法抽出更多的時間和精力參與業(yè)務(wù)管理和事前監(jiān)督服務(wù)。其次，國家營業(yè)稅改增值稅等財稅政策變化，財務(wù)審核所需要把關(guān)內(nèi)容不斷擴展，審核業(yè)務(wù)復(fù)雜性、難度都在加大，稍有不慎就有可能在業(yè)務(wù)開支的合法性、合規(guī)性、合理性方面造成中疏漏，降低了財務(wù)審核質(zhì)量，阻礙企業(yè)內(nèi)部控制目標的順利實現(xiàn)。

2.財務(wù)監(jiān)督與控制內(nèi)部環(huán)境較差

不同企業(yè)的財務(wù)審核監(jiān)督與控制環(huán)境各不相同，受到各種各樣因素約束和影響。但總體上，造成財務(wù)審核環(huán)境變差主要原因有以下幾種情況：財務(wù)內(nèi)部控制制度體系不健全，制度條款本身不嚴密，可操作性差，流程設(shè)計不科學(xué)，財務(wù)審核依據(jù)不充分，客觀上給財務(wù)審核質(zhì)量打了折扣；制度流于形式，執(zhí)行乏力，決策領(lǐng)導(dǎo)審批不嚴，對制度標準不遵守、不執(zhí)行，違反原則隨意超越制度，作為財務(wù)審核這個“管家”難以給上級領(lǐng)導(dǎo)這個“當家”的亮紅燈，給財務(wù)審核正常進行帶來種種障礙；另外，財務(wù)審核人員本身也可能因為業(yè)務(wù)審批手續(xù)齊全，加之業(yè)務(wù)部門對不符合制度規(guī)定的業(yè)務(wù)想方設(shè)法的變通，增大財務(wù)審核把關(guān)難度，削弱了財務(wù)審核的質(zhì)量和效果。

3.財務(wù)審核方式落后、不科學(xué)

財務(wù)審核方法直接關(guān)系財務(wù)審核工作的效率效果，但財務(wù)接收審核資料及相關(guān)結(jié)算單據(jù)時，已處于審批流程中最后結(jié)算環(huán)節(jié)，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生不論合理與否均已經(jīng)既成事實，即使業(yè)務(wù)支出本身存在不合理性，也難以追溯重來，而只能通過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批程序?qū)Πl(fā)生的業(yè)務(wù)進行進一步確認，達成形式上的規(guī)范；財務(wù)審核未能充分利用先進的信息化系統(tǒng)工具，例如網(wǎng)上報銷系統(tǒng)，來固化業(yè)務(wù)申請的報批流程、財務(wù)支出標準以及業(yè)務(wù)結(jié)算審批流程，整體審核效率低下，財務(wù)監(jiān)督控制能力薄弱，利用專門的信息化系統(tǒng)對業(yè)務(wù)申請執(zhí)行及審核報銷的數(shù)據(jù)進行多維度數(shù)據(jù)分析更上無從談起；對財務(wù)審核工作質(zhì)量和效果缺乏有效的考核評價監(jiān)督機制，可能造成業(yè)務(wù)結(jié)算過程中腐敗，也無法調(diào)動財務(wù)審核人員工作積極性。

4.財務(wù)審核理念落后，人員素質(zhì)較低

企業(yè)決策層領(lǐng)導(dǎo)重銷售、輕財務(wù)，認為只有銷售才能產(chǎn)生效益，而財務(wù)審核只是一個財務(wù)核算崗位的一部分，并不能為企業(yè)創(chuàng)造價值，對財務(wù)審核工作支持力度小，財務(wù)管理意識淡薄。而財務(wù)審核人員自身工作理念跟不上管理需求、專業(yè)素質(zhì)與財務(wù)審核所需具備的視野和能力不相匹配，審核眼光只盯在業(yè)務(wù)的事后結(jié)算監(jiān)督環(huán)節(jié)，忽視業(yè)務(wù)開展過程中的財務(wù)監(jiān)督，進一步降低了財務(wù)審核工作在企業(yè)經(jīng)營中所起的重要程度，對提升財務(wù)審核質(zhì)量帶來不利結(jié)果。

二、提升財務(wù)審核質(zhì)量的創(chuàng)新策略

1.優(yōu)化財務(wù)審核環(huán)境

財務(wù)審核涉及企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，因此，財務(wù)審核人員應(yīng)該借力決策層領(lǐng)導(dǎo)營造一個企業(yè)內(nèi)部良好財務(wù)審核環(huán)境。首先，財務(wù)審核人員不僅要監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法、合規(guī)、合理性，合理控制企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)風(fēng)險，還必須強化提升服務(wù)意識，確保在不違反國家財稅法規(guī)、企業(yè)財務(wù)制度的前提下，利用自身財稅專業(yè)知識為業(yè)務(wù)部門排憂解難，提升審核時效，助力業(yè)務(wù)規(guī)范正常開展。其次，統(tǒng)一企業(yè)財務(wù)活動參與者的財務(wù)意識，包括從企業(yè)決策層領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門，都要以財務(wù)管理為中心，自覺服務(wù)配合財務(wù)部門的財務(wù)審核監(jiān)督和控制。另外，財務(wù)審核人員要學(xué)會利用企業(yè)會計準則、制度、管理會計工作指引頒布，以及營改增政策、企業(yè)所得稅法修訂等重大政策出臺的契機，加大對業(yè)務(wù)部門的宣傳和培訓(xùn)教育，讓業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門理解財務(wù)、學(xué)習(xí)掌握相關(guān)財稅法規(guī)的具體規(guī)定，以便從業(yè)務(wù)層面更好的配合財務(wù)審核工作，改善提升企業(yè)財務(wù)審核監(jiān)督環(huán)境。

2.創(chuàng)新財務(wù)審核方法

（1）深入重點業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)促進審核效果提升

傳統(tǒng)意義上的財務(wù)事后審核無法將問題從源頭進行控制，往往是事后諸葛亮，起不到應(yīng)有的管理作用。因此，財務(wù)審核人員要改變觀念，跟進企業(yè)重點業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的財務(wù)指導(dǎo)，比如原材料采購招標、重大項目合同談判、投融資、銷售政策制定等對企業(yè)運營影響重大的業(yè)務(wù)，通過上下級領(lǐng)導(dǎo)溝通，橫向部門之間協(xié)調(diào)協(xié)作，將財務(wù)監(jiān)督審核的重點逐步從事后審核轉(zhuǎn)向事前管理，從而最終實現(xiàn)業(yè)財一體化的全過程監(jiān)控管理。財務(wù)審核人員從源頭參與指導(dǎo)業(yè)務(wù)規(guī)范運行，不僅可以為財務(wù)審核節(jié)省大量業(yè)務(wù)糾錯時間，提升了審核時效，同時利用財務(wù)專業(yè)知識指導(dǎo)服務(wù)于業(yè)務(wù)部門，無形中提升了財務(wù)審核在企業(yè)中所處的地位。

（2）利用信息化手段優(yōu)化財務(wù)審核流程

提升財務(wù)審核時效和質(zhì)量，企業(yè)財務(wù)還要學(xué)會充分利用信息化手段，優(yōu)化財務(wù)審核流程。良好的信息系統(tǒng)集事前審批、事中管控、事后查詢統(tǒng)計等功能于一體，對促進財務(wù)審核質(zhì)量提升優(yōu)勢明顯。首先，可利用信息化系統(tǒng)，將企業(yè)制度、銷售政策、年度預(yù)算指標、報銷標準等財務(wù)審核相關(guān)的要素嵌入系統(tǒng)模塊，從總體宏觀上把控企業(yè)支出紅線，實現(xiàn)系統(tǒng)的自動控制。其次，嚴格控制企業(yè)員工“脫網(wǎng)”操作。所有人員和業(yè)務(wù)都必須通過信息化系統(tǒng)操作，各個環(huán)節(jié)的審核審批責(zé)任明確，審批過程清晰完整，審批流程的推送時間和處理時間記錄準確，極大提升了財務(wù)審核效率。另外，企業(yè)財務(wù)審核人員可以依據(jù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行分析統(tǒng)計，找出業(yè)務(wù)或流程中存在的問題，提出建議和方案，進一步提升財務(wù)審核質(zhì)量和效果。

（3）構(gòu)建制度體系支撐財務(wù)審核提質(zhì)增效

首先，財務(wù)審核作為企業(yè)支出把關(guān)最為關(guān)鍵一個環(huán)節(jié)，在具體財務(wù)制度中要給予相應(yīng)授權(quán)，而財務(wù)審核人員則必須依照企業(yè)規(guī)章制度開展工作，遵守制度游戲規(guī)則，增強制度執(zhí)行力和權(quán)威性，維護企業(yè)切身利益。其次，財務(wù)部門內(nèi)部要細化分工，堅持會計核算與財務(wù)審核不相容職位分離原則，增強財務(wù)審核獨立性，防范違規(guī)風(fēng)險。最后，財務(wù)審核的職責(zé)業(yè)績應(yīng)在部門崗位責(zé)任制及員工考核評價辦法中作出明確規(guī)定，與選先評優(yōu)、薪酬待遇調(diào)整、職務(wù)晉升結(jié)合運用，提升財務(wù)審核人員參與管理的積極性和主動性。相反，由于財務(wù)審核工作失誤造成工作差錯和經(jīng)濟損失的，也需根據(jù)工作差錯的程度和造成企業(yè)經(jīng)濟損失多少給予一定的處罰。

3.提升財務(wù)審核人員素質(zhì)，拓寬財務(wù)審核視野

首先，財務(wù)審核人員要適應(yīng)新常態(tài)下對財務(wù)審核提出的新要求，從自身入手，提升專業(yè)素質(zhì)，突破傳統(tǒng)意識，主動走出去培訓(xùn)學(xué)習(xí)管理會計思維和理念，以及財稅政策的具體規(guī)定，并巧妙運用管理會計工具促進企業(yè)管理效益提升。其次，財務(wù)審核要積極參與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)交流活動，深入生產(chǎn)經(jīng)營一線，發(fā)揮財務(wù)審核在業(yè)務(wù)管理和企業(yè)戰(zhàn)略決策中的作用，讓老板看到財務(wù)審核所做的成效，使財務(wù)審核成為企業(yè)管理中不可或缺工作，進一步提升財務(wù)審核的質(zhì)量效果。

三、結(jié)束語

提升財務(wù)審核質(zhì)量關(guān)鍵是要正視財務(wù)審核存在問題，而解決財務(wù)審核問題的前提是轉(zhuǎn)變財務(wù)審核人員的觀念和意識，創(chuàng)新審核的方法和策略，真正通過財務(wù)審核為企業(yè)提供有效監(jiān)督和服務(wù)，從而讓財務(wù)審核真正發(fā)揮在企業(yè)經(jīng)營中的價值創(chuàng)造作用。

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