營改增在供給側結構性改革中的作用分析

王旖婧

摘要：2015年12月中央經濟工作會議上，習近平總書記指出，“在適度擴大總需求的同時，著力加強供給側結構性改革，提高供給體系質量和效率”。而營改增的推行，改變稅費繳納模式，減少稅費繳納環境，既減少了政府行政資源的浪費，也為企業節約了一定的稅費成本。可見，營改增在供給側結構性改革的大背景中發揮著重要的作用。論文對其促進政府宏觀稅費調控作用的發揮、加速體質增效的實現、促使企業的稅費負擔只減不增、優化企業的稅費籌劃方式等作用進行了詳細地分析和闡述，希望通過營改增稅費制度的實施推動供給側結構性改革的進一步發展。

關鍵詞：宏觀調控；稅費；改革

2015年12月中央經濟工作會議上，習近平總書記指出，“在適度擴大總需求的同時，著力加強供給側結構性改革，提高供給體系質量和效率”。供給側結構性改革，其根本的宗旨在于調整經濟結構，使各項要素資源實現優化配置。而營業稅改征增值稅這一稅費改革制度的提出和執行，則使企業原有的稅費繳納模式得到了徹底地改變，既減少了政府行政資源的浪費，也為企業節約了一定的稅費成本。營改增是供給側結構性改革背景下我國為促進自身經濟的發展、拉動出口貿易的提升而提出了一項全新舉措。可見，營改增在供給側結構性改革的大背景中發揮著重要的作用。

一、促進政府宏觀稅費調控作用的發揮

將營業稅的征收改為增值稅的征收，實際上是政府關于稅費管理與調控所作出的一項重大決策和改革。供給側結構性改革的最終目標也是通過各項制度的合理化設置來促進各項資源的合理配置，從而為我國經濟的發展提供良好的政策環境。可以說，在營改增的實際推動過程中，政府的主體宏觀調控地位是不可撼動的，這在一定程度上也促進了政府宏觀稅費調控作用的發揮。只有在政府的積極引導之下，才能為我國整個經濟的發展創造一個更加健康、優良、有序的市場競爭環境，才能從根本上的打破由于稅費的繁瑣、重復繳納而影響經濟的穩定。供給側結構性改革的推進為營改增從政策上給與了堅定的保障：一方面，積極的、穩健的稅收政策政策減少了我國經濟市場的動蕩，增強了企業對國家經濟調控的信心；另一方面，營改增政策的實施與平穩化發展，能夠保證企業在準確的稅收政策的引導之下少走彎路，甚至不足彎路。

二、加速體質增效的實現

打好提質增效攻堅戰，就是要通過深化供給側結構性改革增強企業活力，促進企業創新，提升企業實力。營改增是根據企業的營業額確定稅費繳納金額的一種方式，企業所需要繳納的稅費與營業收入之間存在的密切的關系。多收入多納稅這種以市場配置為基礎的稅費計算方式不僅減輕了效益較差的企業的納稅負擔，同時也在一定程度上增強了供給結構對稅費需求變化的適應性和靈活性。由此可見，營改增的實施有利于市場在資源配置中基礎性作用的發揮，加速企業經濟和社會經濟體質增效的實現。深化供給側結構性改革是體質增效的一個重要途徑，營改增稅費改革也是實現體制增效的一個重要手段，因此說在目標一致的前提下營改增推動了供給側結構改革發展的步伐。

三、企業稅費負擔只減不增，促進企業經濟效益提升

營改增稅費政策的提出其本質是政府只對企業的產品或者提供的服務的增值部分征收稅費，這就使企業稅費繳納的內容減少了，環節也減少了，為企業省去了很多不必要的麻煩。同時，從這一改革方式上來看，結合企業的相關財務管理制度，企業的稅費繳納額度與稅費改革之前相比只會減少而不會增加。這就在一定程度上減輕了企業稅費繳納的負擔，促進企業經濟效益的提升。企業利潤的增加恰恰與當前“大眾創業 萬眾創新”的政策環境相契合，也是增強企業發展信心，促進企業特別是中小企業發展壯大的一個重要推手。供給側結構性改革提出 “要讓技術創新的成本更低廉”，這也就在一定程度上為企業的自主創新研發提供了更多的機會。企業稅費的只減不增可以使企業拿出更多的資金搞科研，這也就能夠使企業更好、更多地利用供給側為企業提供的創新發展的機會。因此從這個角度上來說，營改增政策的實施與供給側改革時完全契合的。

四、優化企業的稅費籌劃方式，促使企業資本結構合理化

營改增是現代企業財稅制度的起點和標志。營改增政策實施的一個重要作用就是促進企業稅費籌劃方式的優化，在全社會范圍內為稅務籌劃的發展營造更加良好的環節。根據營改增方案的具體精神和要求，企業在不同的階段可以更加具有針對性地選擇合理的稅費籌劃方式。例如在籌資階段通過合理融資方式的選擇以及以經營租賃替代購買等方式節約稅費；在投資階段通過對投資對象差異性的分析以及長期股權投資核算方法的應用減少稅費開支。不同的稅費籌劃方法的應用也與供給側結構性改革提出了“調整經濟結構”的核心內涵相一致，企業稅務籌劃方式的優化就是對自身經濟發展模式的調整，通過每個企業的個性化調整來實現我國社會經濟的總體化調整，從本質上來看這還是營改增稅收政策的實施推動了供給側結構性改革的進一步發展。

供給側結構性改革是習近平總書記在綜合分析了我國的經濟環境、產業環境、就業環境的基礎上提出的一項改革措施。這項改革措施不但要實現保民生、促發展，同時更要實現積極地引導企業的發展和進步。而營改增政策是減輕企業稅費負擔、較少繳稅環節、優化稅費環境的一個利好政策。營改增在推動供給側改革、促進企業創新發展的過程中發揮著積極的作用：第一有利于促進政府宏觀稅費調控作用的發揮；第二有利于加速體質增效的實現；第三有利于促使企業的稅費負擔只減不增；第四有利于優化企業的稅費籌劃方式。因此，要在全社會范圍內營造有利于營改增稅收政策普及與發展的良好環境，使企業積極響應國家號召，在供給側改革的背景環境下積極創新，體質增效，為我國社會資源優化配置和經濟結構調整貢獻力量。

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