企業全面預算管理存在的問題及完善措施

李琳 沈陽鼓風機集團股份有限公司

一、概述

全面預算管理是一套體系化、科學化的數據處理工程，涉及到企業生產銷售、資源調度、成本核算、資產負債管理的等方方面面，對企業戰略發展目標的制定有著決定性影響。全面預算管理是現代企業發展的重要推助力，是企業內部管理的重要內容，是少數能夠集中解決企業關鍵問題的內部管理方法之一。不同于其他企業管理方式，全面預算管理在追求效益的基礎上，更重視業務預算、資產負債預算以及現金流預算等內容。因此，加強企業全面預算管理，可以有效降低經營風險，避免部門沖突；為員工績效考評提供可靠依據，有利于內部管控水平的提升。同時，全面預算管理有助于企業進行自我完善，提高市場綜合競爭實力。然而，在實際工作過程中，由于各種因素干擾，導致全面預算流于形式，無法發揮應有的全面控制職能。本文將就企業全面預算管理中存在的問題進行分析闡述。

二、企業全面預算管理存在問題

（一）全面預算與財務預算混淆

全面預算管理主要有財務預算、業務預算以及綜合預算三大模塊。其中，財務預算主要包含成本預算、固定資產折舊預算、各類稅費預算等幾方面內容；業務預算是指與業務相關部門的預算管理，包含生產預算、銷售預算、存貨預算、人力成本預算等；綜合預算則包含利潤預算、資產負債預算、現金流預算、融資預算以及績效考核評估等。在實際應用過程中，由于預算指標是以財務報表作為體現形式，這就導致許多企業以偏概全，將財務預算替代全面預算。而財務部門全權負責企業預算管理存在一定弊端，由于財務人員對企業經營以及市場動態發展等方面的認知具有一定局限性，其所編制的預算報表無法全面反映市場供需環境以及企業實際狀況，對企業各部門的協調溝通極為不利，使全面預算管理的與約束力大打折。而企業預算管理獨立性的缺失，更是導致全面預算流于形式，成為一紙空談。

（二）預算執行控制力度不夠

預算控制是實現預算目標的根本保障。但是很多企業的預算管理存在“重編制，輕執行”的問題。而相對對預算執行比較重視的企業，也只是將財務部門作為執行機構，全權負責預算審批以及管控工作。由于財務人員的專業性限制，他們對于市場經營管理上的認知并不全面，導致企業預算的監管執行管理水平不足，預算編制執行流于形式，對企業長遠發展造成嚴重影響。而控制制度的缺失，更是導致預算執行過于隨意，在執行效果與預算數據出入較大后，企業也只能被動接受現狀。規范性、嚴謹性的缺失，致使企業全面預算管理的權威性遭遇挑戰。

（三）考核激勵機制不健全

全面預算管理是一項系統化、科學化的企業管理項目，而考核激勵機制則是全面預算管理的關鍵內容。實現企業管理目標就必須對比分析預算數據與預算執行情況，總結考核預算的實際完成情況，并通過預算執行偏離程度，探尋偏差因由，將責任落實到個人頭上，評估預算工績，制定完善的獎罰機制。然而，由于客觀性、權威性、規范性的缺失，導致企業預算管理受到多方因素干擾，獎懲措施以及激勵機制等配套措施不健全，導致考評績效工作過于形式化，預算指標的約束性無法發揮，使企業全面預算管理工作一度陷入窘境。

三、企業全面預算管理完善措施

（一）建立健全科學的全面預算管理組織機構

預算管理組織架構的設立是企業進行全面預算管理的重中之重，是各部門明確職責的根本保障。預算管理組織架構應具有科學化、合理化特點，應設置預算管理委員會、管理辦公室以及各級責任管理部門等。其中，預算管理委員會主要負責預算管理組織協調過程中的重難點；預算管理辦公室肩負預算管理的日常性工作，需要對各級預算部門進行審核分析，并對存在問題進行及時指導糾正，制定相應的管理體制以及管理辦法；而各級管理責任部門則主要負責自身預算的編制整理工作，同時還應對預算執行狀況進行及時監控，以便提出行之有效的預算管理建議。

（二）提高預算管理視的系統性

企業的全面預算管理涉及預算編制、預算執行、偏離分析以及預算調整等多方面的內容，而良好預算管理效果的實現，離不開規范系統的管理流程的有力支撐。因此，專門管理機構的設置顯得尤為重要。在預算編制過程，應綜合采購、生產、銷售等方面的實際情況，對企業資源以及經濟活動進行全面考量。預算考核過程中，應對各級部門、各項業務進行嚴格把控，對于無法滿足預算規定的，必須要有相應主管負責人員或者部門的簽字批準方可執行。同時，對于執行效果偏離預算數據的情況要進行深入研究，可以采用定量分析的方式，尋找預算差異的因由，并對結合企業發展的實際情況，對預算管理方案進行動態控制，及時指定調整補救措施，進而完善預算執行、管理機制，為績效考評等環節提供可靠保障。

（三）重視全面預算分析

全面預算管理的最終目的是為企業長遠發展規劃的制定提供可靠依據，但是由于預算編制以及執行過程中存在太多不確定因素，所以，為了提高企業對市場環境的適應能力，戰略調整等現象勢在必行。為了提高預算編制的實效性，在預算執行階段應綜合考量市場動態以及企業實際情況，及時采取應對措施，探尋原因，糾正偏差，調整預算指標，為預算目標的實現提供可靠保障。對于那些超過預算范圍的項目，相關部門應及時向上級預算審批部門匯報，經授權批準之后方可調整預算指標。同時，企業應對各級部門預算編制以及預算歸口目標進行實時跟蹤，并通過對比分析企業同期經濟數據，監控預算執行情況，找出預算管理漏洞，提出行之有效的解決對策，堅持“細化考核目標、強化監督過程、遵循剛性考核”等原則，進而提高預算指標的實際意義。

（四）建立合理的預算考評體系，強化考評與激勵

企業應建立完善的預算考核與獎懲機制，對各級部門的預算執行結果進行全面分析。預算考評應以核心業務數據為衡量指標，在符合企業戰略發展目標的基礎上，設置核心業務的考評標準。同時，、還要將考評指標的可行性、可控性納入考量范圍。也就是在各責任部門的權責范圍內，對處于可控狀態的預算差異究責。同時，還需兼顧集體利益與個人利益、財務指標以及其他指標，明確各級部門的責任主體，保障將業績指標真正落實到個人。此外，應強化考評激勵機制，充分激發員工的工作積極性，提高企業創新能力，為戰略經營目標的實現奠定堅實基礎。

（五）運用ERP軟件

企業可以通過預算管理軟件，將預算編制以及預算分析變成軟件程序，減少人工工作量，提高工作效率的同時，有效避免人為失誤，促進企業全面預算管理系統化、規范化、智能化發展。在將ERP軟件融入全面預算管理的過程中，應合理革新傳統預算管理體系，提高預算編制的獨立性。同時，還要構建全新的預算流程，積極創新預算考評標準，精細化預算管理，壓縮職能部門和機構，形成新型彈性企業管理模式。

四、結束語

總而言之，隨著社會的不斷發展進步，市場競爭形勢愈發嚴峻，企業全面預算管理受到越來越多企業的重視。全面預算管理是一項系統化的企業管理方式，能夠集中解決企業經營的關鍵性問題，對完成企業戰略發展目標，實現可持續發展具有至關重要的作用。但是，在實際應用過程中，由于全面預算管理意識不清、預算執行力度不足、考核激勵機制不健全等因素，導致全面預算管理的權威性以及嚴肅性遭受挑戰，嚴重影響企業內部管理質量。為解決上述問題，企業應建立健全科學的全面預算管理組織機構、提高預算管理視的系統性、重視全面預算分析、建立合理的預算考評體系，強化考評與激勵，堅持“細化考核目標、強化監督過程、遵循剛性考核、明確獎懲機制”等原則，引用先進現代化技術，提高預算管理的權威性、系統性、規范性，促進企業管理效率以及管理質量的提升。