“營改增”對房地產企業稅負影響及籌劃對策

宋秀華

摘要：伴隨市場經濟和現代化整體建設的逐漸發展，中國逐漸出臺不少新型稅收政策，以此來使國家對經濟發展整體步調進行適應。而營改增這一政策就包含在其中，營改增這一政策對國內所有行業都造成一定影響。營改增在促進國內地產行業進行良性發展的同時，也會帶來不少問題。本文以概述營改增給地產企業的稅負造成的影響的基礎上，探究新時期地產公司納稅籌劃的對策。

關鍵詞：房地產企業；營改增；稅負；籌劃對策

中圖分類號：F812.42；F299.233.42文獻標識碼：A文章編號：2095-4379-（2018）02-0228-01

自改革開放之后，國內經濟得到高速發展，如今我國經濟已經融入到了世界經濟當中，逐漸擺脫了傳統經濟帶來的束縛。這樣就造成國內一些稅收制度無法與時代發展具體需求相適應，特別是對增值稅及營業稅的區分，如今已經變得越來越模糊，進而造成對地產公司進行征稅期間會發生重復征稅這種情況，這對國民經濟發展起到了制約作用。所以，探究營改增對地產公司稅負影響和籌劃對策意義重大。

一、營改增給地產企業的稅負造成的影響

（一）對地產企業納稅管理造成影響

針對地產企業而言，營改增這一政策對其納稅管理影響較大，主要體現在地產公司固定資產折舊方面。而營改增這一新政策給地產企業進行納稅管理帶來深遠影響。第一，地產企業對固定資產進行購進期間，營業稅如果根據生產類型稅收政策進行計算，在對固定資產進行購進期間產生的稅收應歸入固定資產成本之中。第二，如果根據消費類型稅收政策進行計算，地產企業固定資產折舊額少于生產類型折舊額[1]。因此，在營改增這一背景下，地產企業固定資產相關折舊額會降低。

（二）地產公司償債能力相關指標變化明顯

營改增這一新政的出臺，使得地產公司償債能力相關指標變化非常明顯。第一，假設地產公司進項稅額無法再規定范圍內有效進行抵扣，就會使地產公司一些沒被抵扣的稅額造成自身流動負債整體數額產生一定減少。第二，由于地產公司的流動資產總體數額沒有發生太大變化，進而對流動比例進行一定提升。第三，地產公司的進項稅額能夠在有關規定下進行全部抵扣，進而使得地產公司流動資產整體數額得到提升。但是，在地產公司流動性的負債沒有出現變化這一情況之下，使相應流動比例出現明顯增加。

（三）地產公司適用稅率與計稅基數產生變化

營改增新政實施之后，根據增值稅具體稅率來對應繳納的稅額進行計算。地產企業應繳納稅額是根據公司銷項稅額與進項稅額之差來計算的。地產企業內部財務部門需要對應繳稅額有關的核算賬目重新進行構建，借助增值稅的納稅申報表提出納稅申請。而且，這對于地產企業內部會計核算這一工作同樣會造成不小影響[2]。此外，地產企業具有的增值稅在損益表之中并不加以反映，對于企業有關賬目加以處理之時也和之前的處理方式存在很大不同。如此一來，對地產公司財務報表具有的結構造成嚴重影響，進行核算之時必須對毛利率和純利率有關指標重新進行考慮。

二、地產公司納稅籌劃的對策

（一）對增值稅發票相關管理進行加強，及時獲取可抵扣的發票

營改增這一政策實施之后，地產企業需對增值稅發票相關管理及使用進行加強，實施專人開具以及保管。并且提升內部現有管理水平，對稅務知識進行學習及培訓，增強采購期間的票據管理，增加和建筑公司的協調溝通，及時獲取抵扣票據以及增值稅發票。因為地產建筑領域存在激烈競爭，建筑公司很難通過對承包價格進行提升把營改增下的稅負轉移給地產開發公司，這就導致建筑公司會由工程質量方面對稅務風險進行轉移。因此，地產開發公司需選擇正規并且與增值稅的納稅人條件相符的施工單位，在對工程質量進行保證的同時，也為今后自身抵扣增值稅創造條件。

（二）對會計核算以及財務管理加以規范

營改增下，地產企業需對現有業務流程進行樹立，對風險的控制點進行準確把握，針對融資、施工建設以及土地等環節，針對可以對進項稅額及銷項稅額加以梳理。同時對企業的預算、融資、籌資以及財務管理進行規范，圍繞著營改增展開科學的管理籌劃，對企業稅負進行降低。同時，地產企業可以適時的把一些業務外包出去，對稅務籌劃進行實現，對稅費進行轉移。地產開發公司對營改增這一政策加以實施之后，所設會計科目與財務處理有感程序比之前更加復雜。所以地產企業需要提前針對財務人員展開培訓，對財務核算加以優化，同時對內部現有財務核算體系以及業務系統實施優化升級。而且還要提前把申報程序做好，按時進行納稅申報，根據法律規定對會計材料進行提報[3]。此外，地產企業的稅務籌劃必須具有可行性，與自身實際進行結合，對籌劃方案具體實施條件進行滿足。

三、結論

綜上可知，營改增這一新政策給地產企業的稅負造成不小影響，如對地產企業納稅管理造成影響，地產公司償債能力相關指標變化明顯，地產公司適用稅率與計稅基數產生變化等。新時期，地產公司需對增值稅發票的管理進行加強，及時獲取可抵扣的發票；對會計核算以及財務管理加以規范，同時對銷售方式進行優化，對稅收優惠進行合理利用，以此來進行合理納稅籌劃，促進企業長足發展。

[參考文獻]

[1]章強.“營改增”對企業的稅負影響及稅務籌劃重點——以房地產企業為例[J].中國商論，2017（09）：97-98.

[2]郭志豐.“營改增”對房地產企業稅負和凈利潤的影響及對策[J].現代國企研究，2016（22）：26-27.

[3]王偉平.“營改增”對房地產企業稅負產生的影響預測與合理籌劃建議分析[J].財經界（學術版），2016（18）：312+314.endprint