營改增政策對于電力企業稅務的影響及稅收籌劃

曾 婕

（國網四川省電力公司眉山供電公司 四川 眉山 620010）

營改增政策對于電力企業稅務的影響及稅收籌劃

曾 婕

（國網四川省電力公司眉山供電公司 四川 眉山 620010）

隨著“營改增”的逐漸推進，不同行業的企業都將改變納稅申報的方式。電力企業在基于“營改增”政策下面臨了新的機遇和挑戰。電力企業也要根據稅收政策的變化做出相應的稅收籌劃改變。本文主要分析營改增政策對于電力企業的稅務影響，提出電力企業的稅收籌劃對策，旨在促進電力企業的更好發展。

營改增 電力企業 稅收影響 稅收籌劃

1 引言

自從“營改增”全面推行之后，對于各行各業的企業都產生了不同的影響，試點的范圍涉及到建筑行業、金融行業、房地產業、電力企業等。在電力企業中正式從營業稅改為增值稅。對于“營改增”來說，對電力企業是一種減免稅收的行為，但是在實際的實施過程中，受到多種因素的影響，部分企業并沒有做到減稅的作用，相反增加了企業增稅的壓力。根據部分電力企業的發展情況，電力企業做好稅收籌劃非常重要。

2 營改增政策對于電力企業的稅務影響

2.1 正面影響

實施“營改增”政策之前，電力企業在繳納營業稅時，和建筑業同樣繳納3%的營業稅，電力企業無論盈利都要按照規定繳納稅收，同時企業在采購原材料的時候也要繳納一部分增值稅，在材料流通的過程中要繳納營業稅，在施工項目完成后同樣要繳納營業稅。在實施了“營改增”后，對企業來說是一個新的機會，因為消除了營業稅和增值稅共存的情況下對企業重復征稅的情況。對施工項目需要繳納增值稅的部分進行征收，在一定情況下企業避免了重復征稅的負擔。

進行“營改增”之前，無論供應商是否是一般納稅人，亦或是企業能不能講增值稅專用發票取到，在企業進行施工過程中所需的材料設備費、維修費和水電費等支出，在增值稅額的進項稅額中都是無法抵扣的。但是在“營改增”后，包括這些費用都可以抵扣，降低了企業的施工成本。

2.2 負面影響

電力企業自從在“營改增”全面推進之后，之前在小規模的納稅人中征收的稅率時3%，一般的納稅人的稅率基本上是11%、13%、17%。但是在我國稅收制度不斷改革的前提下，電力企業在施工中安裝輸電線路、建造變電站等業務從3%的稅率提高到了11%，進行施工中的技術業務業有了不同程度的上升，這樣如果電力企業在進項稅額中沒有可以抵扣的地方，企業的稅務負擔就會加重。

從營業稅改變成增值稅，不僅是在稅率上發生變化，在使用抵扣發票時也要發生變化。這是對會計人員來說的一個新的挑戰，要求會計人員在業務和技術上都要更加仔細，同時加大了財務人員的工作量。要求會計人員和財務人員要不斷提高自身的專業素質，在實際操作中要更加注意區分各類抵扣發票。

3 營改增政策對電力企業的稅收籌劃

3.1 轉變納稅人身份

在營改增政策不斷推進中，電力企業作為納稅人，不只是要依法納稅，要不斷落實營改增政策，將營業稅轉變為增值稅，根據相關的稅收規定，可以將整銷售額度扣除相應價款給落實政策的納稅人。在進行納稅時要在相關的科目下面增加一部分專欄，讓電力企業將銷售額排除的時候，要將銷項稅額中減少的部分及時記錄。電力企業在核算有關科目的明細時，要將不同的業務進行分類在進行核算。

3.2 抵扣進行稅額

電力企業的日常運行中，增值稅的一般納稅人，要把進項稅額進行抵扣。電力企業在相同條件下，選擇供貨商和服務提供商時，要選擇增值稅的一般納稅人。在電力企業中最重要的是，區分好進項稅額的項目中可以抵扣和不可抵扣的項目，將此作為參考選擇供應商時，不用考慮進項稅額的項目，這樣會造成成本浪費。在電力企業中，在供貨商送貨時要做好時間安排工作，在進行進項稅額抵扣時要將固定資產合理控制，將繳納稅款的時間合理安排，延時稅款繳納可以為企業取得較多的資金價值。

3.3 將不同的稅率類型進行轉換

增值稅包含著許多的類型，在電力企業進行納稅時，要根據不同的業務采取不同的稅率。要把不同的業務采取不同的稅率區分清楚，逐漸適應“營改增”的要求和標準，優化工作水平，電力企業在實際的業務中要具體問題具體分析，增加企業整體的運營成本，可以將人工成本進行增加，就可以降低總體稅收的負擔率。

3.4 轉變工作思維

在“營改增”的背景下，要將工作的思維有效轉變，主要包括兩個方面：負責稅務籌劃的工作人員要根據“營改增”的政策和要求對自身的工作進行改進，涉及到業務合同、票據的人員要注意按照“營改增”的要求進行制定，要基于企業自身的發展對自身的工作水平提高，精進自身的業務水平。要在工作之余學習“營改增”的具體理論和要求，要對國家頒布的稅收法律進行詳細的研究。企業同時也要對辦單位的財務人員和會計人員進行專業知識培訓，要財務人員對“營改增”可以靈活轉變工作思維。

3.5 夯實會計工作基礎

采取規范的會計工作可以讓“營改增”條件下的會計核算更加嚴謹，在會計工作中必須要夯實會計工作的基礎。在“增值稅”的背景下，對會計工作的要求比較精細化，要對會計基礎和會計信息質量的水平提高。要對會計工作人員的工作進行合理化改進，提高整體的會計業務素質，優化會計基礎工作。

4 結語

“營改增”對于企業來說是可以有效降低成本，讓企業獲得更多利潤的舉措，電力企業面臨更多的機遇和挑戰。電力企業應該切實抓住機遇，結合企業自身的發展情況，制定適合自身發展的稅收計劃，要結合“營改增”的要求對核算方式和納稅時間進行合理的改變，轉變納稅人身份，制定科學的稅收籌劃，促進促進企業獲得更多的經濟效益。

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F812.42;F426.61 【文獻標識碼】A 【文章編號】1009-5624（2018）01-0219-02