事業單位內部控制案例分析
——以商洛市中心醫院為例

王冰琦

（西安財經學院商學院，陜西西安710100）

1 商洛市中心醫院內部控制概況

商洛市中心醫院成立于1939年，到今為止，醫院已走過了將近八十年的發展歷程。歷經幾代人的不懈努力、奮發圖強，醫院在技術水平、規模、服務等方面的建樹有目共睹，綜合效益和社會影響力更是日漸增強。

就醫院當前的內控體系來看，在構建和執行有值得肯定的地方，具體包括：

1.1 已經構建了內部控制制度

醫院管理層對于內部控制的重要性在一定程度上已經有了認識，因此，他們從醫院自身特點出發，制訂了與醫院發展相適應的內部控制體系，并使其在執行力度上最強化。具體措施有以下幾個方面，如根據《醫療機構財務會計內部控制規定》的要求建立了預算管理控制、貨幣資金控制、支出控制、收入控制等，并對各環節的關鍵部分進行了強調。

1.2 設置了相對合理的組織架構

設立不相容職務相分離制度，明確了工作程序、工作人員的職責范圍，在此基礎上有效避免了機構的繁瑣和經營效率的低下。

2 商洛市中心醫院內部控制存在的問題

雖然商洛市中心醫院在內部控制方面的建設和執行方面采取了行動，也取得了一定的成效，但是由于起步較晚，仍然存在著一些問題。具體來講，主要表現在以下方面：

（1）雖然醫院已經建立了內部控制制度，但是由于起步較晚，目前還處于成長階段，醫院在各個方面的控制依然存諸多問題。

（2）雖然該醫院在機構設置方面比較合理，但是在信息的交流與溝通方面依然存在問題。對醫院的各項經濟業務、經濟活動沒有做到全面的記錄、恰當的識別、準確的計量；對經濟業務發生的會計期間沒有恰當的確定；報表中列報的經濟業務存在缺陷；管理層與全體員工之間沒有建立起有效的溝通渠道，致使職責和控制責任模糊不清；對于來自醫院外部的信息沒有及時獲取、分析并采取適當的行動。

3 醫院內部控制存在問題的解決對策

3.1 增強內部控制意識

單位員工的控制意識和行為是各行政機構、事業單位內部控制能夠取得成功的關鍵，尤其是管理層的內控意識和行為。因此，需對事業單位負責人的內控知識，進行相關的培訓課程，引起他們在思想上對內控制度建設的重視，加強內部控制意識，改進內部控制環境。其次，單位內部需要設置合理的、權責分明的機構，使它們能夠各司其職；同時，不斷改進和完善內部的審計制度，增強各單位全體員工的內部控制意識，創造良好的內部控制環境。

3.2 構建完善的管理信息系統

首先，必須加快構建內部控制信息化系統，促進單位上下級之間、部門之間以及與社會公眾之間的交流與互動，杜絕信息的滯后。其次，必須防范單位內部的舞弊行為。行政事業單位是一種特殊的組織類型，具有一定的行政管理職能，因此多多少少會面臨著一些舞弊風險，所以，對單位內部舞弊行為的防范是至關重要的。最后，內部報告制度的建設必不可少，要求各事業單位必須通過正式的書面形式向決策層報告本單位的財務狀況、資金使用情況、運行管理等情況。保障管理層的決策更加科學性、合理性，預算的編制有據可依。

3.3 建立健全相關的內部控制制度

由于事業單位的業務活動過程、內部控制制度，二者之間是相輔相成、缺一不可的，只有單位的各個部門在進行業務活動時，上下同心、精誠團結，才能保障內部控制的制度得到切實有效的執行效果。同時，事業單位內部控制的提高必須要有一個健全的內部控制制度為保障，應從單位的實際出發，使制度的設計和建設方向清晰明確、有目標性。其次，內部控制制度整個體系完善以后，還需要一定的時期來維持其穩定性。在這基礎上，特別需要強調常規與特殊的授權，明確區分各職位的職能，讓單位的每個職能部門參與內部控制。使部門間、機構間和人員間能夠互相監督和制約，發揮內部控制的最大作用。

3.4 努力提高財務人員的綜合素質

致力于會計人員綜合素質的提高，是提升事業單位的內部控制質量關鍵所在。新時代，事業單位的財會人員要持續提升財務方面的內控意識，不斷提高專業知識儲備、綜合競爭力和思想道德素質。首先，在財務人員綜合競爭力方面，應該積極將專業人員的晉升機制與其專業技術職稱相關聯。同時，為更好的促進財務人員專業水準的提高，應將職務職稱、財務會計水平、職位晉升等相結合。其次，為不斷拓展自己的眼界奠定堅實的基礎，形成更為寬廣的專業知識體系，單位的財務人員也需調整意識，努力提升自身的綜合素質。

4 總結

本文對商洛市中心醫院內部控制建設的現狀、問題及對策進行了探討，希望對該醫院在內控建設方面有一定的幫助和借鑒意義，為不斷改善和加強醫院在內部控制體系、內外部審計和監督控制、內部信息的溝通與交流、財務工作者綜合素質等方面起到一定的貢獻。