淺析新個人所得稅法對保險營銷員收入的影響

【摘 要】 隨著新個人所得稅法實施條例的公布，廣大納稅人不同程度享受到減稅紅利。但保險營銷員作為廣大納稅人的一部分，是否也享受到了減稅的紅利呢？本文本文旨在就新個人所得稅法對保險營銷員的收入影響進行分析。

【關鍵詞】 個人所得稅 保險營銷員 收入

一、現行保險營銷員稅收政策

（一）保險營銷員的界定

為配合營改增試點政策調整，國家稅務總局出臺了《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》（以下簡稱“45號公告”），45號公告所稱個人保險代理人，是指根據保險企業的委托，在保險企業授權范圍內代為辦理保險業務的自然人，不包括個體工商戶。我們一般將個人保險代理人稱之為保險營銷員。

（二）保險營銷員傭金的組成

根據保監會《關于明確保險營銷員傭金構成的通知》（保監發[2006]48號）的規定，保險營銷員的傭金由展業成本和勞務報酬構成。

（三）保險營銷員傭金需繳納的稅費

1、增值稅：每月稅前總收入達到或超過3萬元，就需要繳納，由保險公司代扣，費率是收入的3% ，不到3萬元可以不用繳納。

2、城市維護建設稅：簡單理解的話，只要繳納增值稅，那么就會一并扣除城建稅，費率是增值稅的7% 。

3、教育附加稅：通常為增值稅的2% ，月稅前收入超過10萬元需要繳納，否則可免征。

4、地方教育附加稅：通常為增值稅的1% ，可能各個地方有稍微差別，月稅前收入超過10萬元需要繳納，否則可免征。

5、個人所得稅：現行稅收政策規定，保險營銷員的傭金收入按勞務報酬方式計算個人所得稅，對傭金中的展業成本，不征收個人所得稅。按“應納稅所得總額”乘以80%的比例為基數征收，分為四個檔次4千及以下，800為起點征收，按20%的費率;4千至2萬（含2萬），按20%的費率，速算扣除數為0;超過2萬至5萬（含5萬），按30%的費率，速算扣除數為2000;超過5萬，按40%的費率，速算扣除數為7000。對于展業成本，45號公告賦予了新的內涵： 45號公告規定，展業成本為傭金收入減去地方稅費附加余額的40%。因此，保險營銷員傭金個人所得稅計算公式為：

應納個人所得稅=[（不含稅傭金收入-地方稅費附加）×（1-40%）-法定扣除費用]×稅率-速算扣除數

二、新個人所得稅實施后保險營銷員收入對比

（一）新、舊個稅政策的變化

新個人所得稅法規定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。上述條款基本平移了現行稅法規定，允許勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三類收入在扣除20%的費用后計算納稅。而在稅率上，過去勞務報酬所得適用20%、30%和40%的稅率，現在改為3%到45%的7級超額累進稅率。

（二）稅收政策變化帶來收入的變化

下面以表格的形式對新、舊個稅下對保險營銷員同等傭金收入的影響進行對比：

上表中的數據可以看出，保險營銷員傭金所得在不考慮專項附加扣除等條件下，月傭金所得低于 34.1萬元時，新個人所得稅法比現行稅法減少納稅，并且收入越高減稅越多。但是月傭金收入高于 34.1萬元時，新個人所得稅法比現行稅法增加納稅。

三、新個人所得稅法實施對保險業的影響

（一）有利于保險營銷員收入的增加。

根據《中國保險營銷員調查》顯示，約一半的保險營銷員月收入在6000元以下，月收入2萬元以上的僅占9.2%。通過上述數據的測算，很顯然對絕大部分保險營銷員的應交稅金是有減少的，納稅減少就意味著同等收入水平下，實際收入的增加。

（二）有利于保險營銷員隊伍的壯大。

保險營銷員是中國保險業實現保費收入的最大渠道，由于保險營銷員準入門檻低、工作時間自由等特點，如果收入逐漸增加的情況下，勢必吸引更多的人才流向保險行業，將促進保險營銷員隊伍的不斷壯大。

（三）有利于保險公司合理籌劃傭金支付比例，讓利于消費者。

傭金支出是保險公司和保險中介機構最主要的成本支出之一，合理籌劃傭金支付比例，可以減少成本，就可以更多的讓利于消費者，有利于促進保險的普及度。

作者簡介：曾學超，女，（1977.05—），湖南長沙人，畢業于鄂州大學，大專，會計師，研究方向：財務。