地市級供電公司內(nèi)審管理體系建設(shè)

胡晶晶 張英姿

【摘 要】 從《導則》對內(nèi)審的要求看，國網(wǎng)成都供電公司在“方法—展開—學習—整合”4個維度均有短板存在，通過深入剖析，結(jié)合內(nèi)審發(fā)展趨勢，提出短板改進思路即地市級供電公司內(nèi)部審計管理體系建設(shè)。該體系由“三位一體”審計組織體制和“四統(tǒng)三化”審計運行機制組成。為建設(shè)該體系，需從健全地縣一體化工作機制上擬訂提升計劃。

一、管理短板

（一）管理目標。《國家電網(wǎng)公司卓越績效評價工作導則》中對內(nèi)審的要求是：以發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能和增進公司價值為引領(lǐng)，獨立、客觀、公正地履行審計監(jiān)督職責，防范化解經(jīng)營管理風險。

（二）短板描述。“方法”方面：專業(yè)結(jié)構(gòu)不平衡，以財務(wù)、工程為主，其他專業(yè)人員不足，且縣級供電企業(yè)未設(shè)審計機構(gòu);現(xiàn)有人員對信息系統(tǒng)熟悉程度不足，數(shù)字化審計工作有待深入。

“展開”方面：公司規(guī)范經(jīng)營管理要求不斷提高，但從內(nèi)外部審計檢查結(jié)果看，目前公司系統(tǒng)在規(guī)范經(jīng)營管理等方面仍存在一些問題和管理薄弱環(huán)節(jié)，需引起高度重視。

“學習”方面：改革帶來的業(yè)務(wù)流程變化及職責調(diào)整等都會形成新的風險點，對新風險點的監(jiān)督保障有待加強;在審計創(chuàng)新結(jié)果推廣運用上，還難以覆蓋到公司所有層級的全部專業(yè)上。

“整合”方面：受制于各專業(yè)管理的分工及流程等，協(xié)調(diào)溝通不完全流暢;對問題整改仍主要針對發(fā)現(xiàn)該問題的點上，舉一反三力度不夠。

二、改進思路和目標

鑒于上述管理短板，結(jié)合內(nèi)審發(fā)展趨勢，提出短板改進思路及所要達到的目標。

（一）內(nèi)審發(fā)展趨勢分析。目前內(nèi)審發(fā)展趨勢從發(fā)現(xiàn)問題向持續(xù)改進轉(zhuǎn)變，從事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，從現(xiàn)場審計為主向非現(xiàn)場審計為主轉(zhuǎn)變，從注重財務(wù)檢查向全面風險管理轉(zhuǎn)變，從強調(diào)獨立性向追求價值增值轉(zhuǎn)變。

（二）問題剖析和改進思路。按上述短板描述，深入剖析根源，發(fā)現(xiàn)主要問題在于：審計力量亟待加強：主業(yè)基層單位上崗人員多為政工專業(yè)，無法從事審計工作。二是產(chǎn)業(yè)單位除了平臺公司外，均未設(shè)置審計崗位，且平臺公司到崗人員僅1人。

人員素質(zhì)有待提高：審計監(jiān)督模式的深度轉(zhuǎn)型迫在眉睫，而現(xiàn)有人員結(jié)構(gòu)和綜合素質(zhì)與賦予審計工作的職責和要求還存在不小的差距，且僅有的少數(shù)復合型人才肩負各單位重任，難抽調(diào)至審計項目中。

審計領(lǐng)域有待拓展：目前內(nèi)審主要還是事后審計，事前和事中審計項目極少;業(yè)務(wù)領(lǐng)域主要是任期審計和工程項目審計，未完全發(fā)展到風險導向?qū)徲嬆Ｊ健?/p>

信息系統(tǒng)運用不足：目前公司各專業(yè)都有業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，但內(nèi)審對這些信息系統(tǒng)的利用率不高，尤其是專業(yè)信息系統(tǒng)的應用多流于形式。

基于對上述短板的深入剖析，結(jié)合內(nèi)審發(fā)展趨勢，提出短板改進思路：地市級供電公司內(nèi)審管理體系建設(shè)。

（三）改進目標。改進目標是在地市公司系統(tǒng)形成統(tǒng)一計劃安排、資源調(diào)配、流程規(guī)范和考核評價的“地縣一體化”審計工作新格局，促進公司健全內(nèi)部控制和實現(xiàn)價值增值。地市級供電公司內(nèi)審管理體系由“三位一體”審計組織體制和“四統(tǒng)三化”審計運行機制組成。“三位一體”審計組織體制是以審計委員會為領(lǐng)導機構(gòu)，以審計部為業(yè)務(wù)管理機構(gòu)，以縣公司、專業(yè)車間和集體企業(yè)審計人員為業(yè)務(wù)支持基礎(chǔ)的集約管理、協(xié)同實現(xiàn)的審計組織體制。“四統(tǒng)三化”審計運行機制是由統(tǒng)一計劃安排、資源調(diào)配、流程規(guī)范、考核評價組成。

三、地市級供電公司內(nèi)審管理體系建設(shè)

為實現(xiàn)短板改進，建設(shè)地市級供電公司內(nèi)審管理體系，使“三位一體”審計組織體制和“四統(tǒng)三化”審計運行機制能落到實處，需從進一步健全地市級供電公司工作機制上擬訂提升計劃。

（一）健全依法治企長效機制計劃。健全內(nèi)部控制評價制度：基于內(nèi)部控制的檢查評價，是健全依法治企長效機制的重要組成部分。其評價程序為：制訂評價工作方案，組成評價工作組，實施現(xiàn)場測試，匯總評價結(jié)果和編報評價報告，報告反饋和跟蹤。

健全依法治企綜合檢查制度：堅持依法治企綜合檢查反復抓、抓反復，直到問題徹底解決。包括多部門協(xié)同編制綜合檢查實施方案，對重要風險領(lǐng)域組織實施綜合檢查，檢查、整改情況的督促和考核。具體可采取季度督促、定員督導和量化考核。

健全依法治企專項治理制度：建立內(nèi)外部審計檢查問題庫，制定基于風險評估的專項治理計劃;專項治理項目閉環(huán)管理。

（二）健全審計成果轉(zhuǎn)化機制計劃。健全審計整改現(xiàn)場工作會議制度：在項目現(xiàn)場召開整改工作會，對審計中發(fā)現(xiàn)的重大、典型問題，與被審計單位及時溝通，限定其在離場前完成整改工作，實現(xiàn)了審計事后監(jiān)督向事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變。

健全執(zhí)行審計決定閉環(huán)管理制度：審計部負責督促整改落實情況，各業(yè)務(wù)部門負責各自職責范圍內(nèi)的問題整改，監(jiān)察部、人資部負責督察各部門承擔落實的督導責任。齊抓共管，聯(lián)手推動審計意見落實。

健全審計成果通報制度：審計部對共性問題進行通報，選取有代表性的被審單位進行整改情況專題匯報，未被審單位根據(jù)通報內(nèi)容自查自糾，各業(yè)務(wù)部門進行整改督導。

（三）推進審計轉(zhuǎn)型工作機制計劃。推進關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程在線審計制度：構(gòu)建審計數(shù)據(jù)庫，推進關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程在線審計;借助經(jīng)法系統(tǒng)實現(xiàn)合同鑒證關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程在線審計。

推進重大項目過程審計制度：充分開展審前調(diào)查，加強審中環(huán)節(jié)控制，發(fā)揮審計報告作用，實現(xiàn)了審計職能由以監(jiān)督為主向以服務(wù)為主轉(zhuǎn)變。

推進重大決策事項和重大風險領(lǐng)域管理審計制度：加強公司治理審計，加強風險管理審計，使得內(nèi)審重點從查錯糾弊向內(nèi)控評價和風險評估轉(zhuǎn)變。

（四）健全審計工作報告機制計劃。健全內(nèi)審要情專報制度：以《內(nèi)審要情》方式，將內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的重要事項及被審單位的好經(jīng)驗，由審計部負責人及時簽發(fā)報送向?qū)徲嬑瘑T會和公司領(lǐng)導。

健全審計重大事項報告制度：各單位接受政府審計，以書面或電子形式及時報告政府審計事項和重大違紀違規(guī)事項，審計部負責歸口管理公司系統(tǒng)重大審計事項。

健全審計委員會審計工作報告制度：為充分發(fā)揮審計成果對領(lǐng)導決策的參謀作用和審計委員會的職能作用，需加強審計工作向?qū)徲嬑瘑T會定期報告的管理。