預算編制與預算執行管理中的難點和對策

徐俊

（中國水利水電第三工程局有限公司 陜西西安 710024）

目前，加強預算編制和預算執行管理建設，是企業預算管理工作的重中之重，在企業發展中占據著極其重要的地位。在企業預算管理不斷發展過程中，預算編制和預算執行管理中存在著較多不完善的地方，必須要制定切實可行的完善對策，構建完善的預算編制制度，加大預算執行力度，予以嚴格的監督與管理，將企業預算管理功效充分發揮出來，進而實現現代企業預算管理的遠大目標。

1 預算編制和預算執行管理的可行性因素分析

1.1 有利于促進企業經營效益的穩步提升

眾所周知，盈利是企業發展的根本目的，推動企業生產經營效益最大化目標的實現。基于此，控制支出和增加收入是提高企業經濟效益的重要途徑，必須要得益于企業預算編制工作的開展。所以，要將預算編制工作落實到位，借助預算編制和預算執行，將成本保持在可控范圍內，確保企業收入的穩定增加。

1.2 有利于改善企業經營管理，實現戰略發展目標

社會經濟水平的不斷提升，市場競爭愈演愈烈，企業要想在激烈的行業競爭中占有一席之地，就必須要加強企業經營管理，借助預算編制和預算執行，可以有效改善企業管理水平[1]，做到及時發現問題并解決問題。并且通過預算編制，可以對企業預算實施計劃進行深入分析，落實好企業經營戰略目標，提高企業員工的執行效力。

2 預算編制和預算執行管理中存在的不足之處

2.1 缺少科學的預算編制程序和方法

在企業預算管理中，預算編制扮演著極其重要的角色，正確選擇預算編制方法，在實現預算目標、良好的預算管理效果等方面發揮著重要的作用[2]。一些企業在預算編制工作中，與實際經營狀況并不相符，并與企業經濟活動也出現了嚴重的脫節現象，很難適應企業內外部環境變化，預算中各個指標的確定尚未符合科學合理性標準，不利于企業正常的決策。

2.2 預算編制比較粗放

業務預算、資本預算以及財務預算等是預算編制的重要內容，一些企業在進行預算編制過程中，編制內容比較粗放，沒有進行相應的細化，在具體事項和業務中沒有得到相應的體現，造成了預算編制的指導性作用尚未得以發揮。與此同時，一些企業的預算編制與實際情況并不相符，在以往傳統的預算編制中，預算編制人員結合上一年度預算和自身經驗來展開相應的工作。要想確保預算編制的合理性，就必須要對本年度業務情況進行深入分析，考慮預算安排的諸多影響因素，將其細化到具體項目中[3]，這對預算編制人員的要求越來越高。然而由于預算編制人員知識技能的欠缺，很難開展預算精細化管理工作，導致預算編制形同虛設。

2.3 預算執行過程監督力度嚴重不足

一些企業過于注重預算編制過程，缺少對預算執行過程的高度重視。在預算編制完成以后，要及時交由財務部門進行負責與執行。財務部門缺少對預算的深入分析，工作權限僅僅集中在預算額度的決定批復方面。同時，在預算管理實施過程中，也尚未構建相應的激勵機制，缺少較為健全的考核方法，對預算管理的正常運行造成了極為不利的影響。

2.4 缺少預算執行結果的績效考評制度的構建

現階段，一些企業在預算管理實施中，缺少對相關考核體系構建的高度重視，尚未構建完善的考核體系，嚴重限制著企業預算管理執行效率的提升。由于考核指標和考核制度的嚴重缺失，一些企業開始實施分析評價程序，然而考核內容形同虛設。并且部分企業的相關考核指標并不清晰、明確，考核內容與各個部門實際經營狀況嚴重不符。

3 預算編制與預算執行管理的完善對策

3.1 對預算編制程序和要求進行逐步細化

企業在預算管理中，要貫徹落實好上下結合、分級編制等程序。①對于“一上方案”來說，企業要遵循預算編制原則，從自身實際情況出發，編制預算方案，編制預算情況說明書，將其及時上報給企業財務部門。②對于“一下意見”來說，企業要嚴格匯總和審查上報的一上預算方案，并提出相應的指導意見或想法，及時進行反饋并予以處理[4]。③對于“二上方案”來說，企業要及時調整好相關的預算指標，認真填寫預算表，再上交給財務部門。④對于“二下批準”來說，企業要開始正式編制預算方案，待審核批準以后在將其下發給相關部門進行執行。

3.2 實時追蹤預算執行情況

企業要實時跟蹤管理預算，制定出完善的預算執行跟蹤監控體系，加強預算跟蹤分析，將全面預算進行細化或分解，要具體落實到月度、季度等，對企業實際情況和預算指標存在的差距進行深入分析，究其原因，及時采取可行的改進措施，為預算指標的順利完成提供便利。結合預算執行跟蹤監控情況，要動態調節預算編制，充分考慮企業戰略調整和市場變動情況，各個業務部門要提出相應的意見或建議，構建規范合理的預算動態調節機制，適當調整預算指標和考核控制方式，確保預算與企業實際情況達成一致。

3.3 加強預算編制精細化管理

3.3.1 全員參與

企業要進行預算編制之前，要深入調查與分析各個情況，做好數據采集工作，確保第一手資料的準確性和完整性，將預算編制工作落實下去。預算編制，與企業各個部門和人員有著緊密的聯系，企業全體人員要保證較高的參與度，集中整合預算編制和各項業務[5]，將預算的規劃和指導性作用充分發揮出來。

3.3.2 落實預算目標

企業要精細化分解企業預算管理目標，根據一些分解期間費用，按照責任中心來對產品成本進行分解。企業管理者要從不同職能部門實際情況出發，設置配套可行的標準，避免“一刀切”現象的出現。

3.3.3 細化預算編制內容

企業要結合不同部門的實際需求，增強預算編制的可行性。在預算編制過程中，在日常業務和一般項目的預算編制中，要適當借鑒以往數據，對本年度規劃情況進行深入分析與研討。

3.4 構建完善的績效考核制度

企業要將預算執行結果納入到考核管理范圍之內，完善的績效考核制度，全方位、多角度地檢驗相關預算執行情況，嚴格規范企業管理行為，發揮其激勵和約束性作用，最大程度地調動企業員工的工作積極性、主動性以及創造性。與此同時，企業要結合各個部門實際情況，科學設置考核內容和考核方向。對于表現良好的部門或人員要給予一定的物質獎勵和精神獎勵；反之，要予以相應的懲處，做到獎懲分明。

3.5 制定出完善的預算監督機制

要想確保預算執行效率的穩步提升，就必須要嚴格把關預算執行的各個環節。所以企業要結合自身實際經營情況，利用專業的監督人員要組成監督部門，要對企業涉及到的預算編制和執行等環節進行定期審計[6]，審計結果要及時上傳給相關管理人員，為企業管理者的決策提供可行依據。同時，構建完善的監督機制，對于財務人員的工作行為可以起到一定的約束性作用，避免徇私舞弊、違法違規行為的出現，確保預算執行效力的穩步提升。

3.6 構建預算風險預警機制

企業要加強ERP系統的應用，關聯交易系統、合同管理系統等信息計劃技術，集中整合現代化信息技術和財務管理系統，將企業所有經營活動納入到ERP系統中，落實好線上管控，形成線上控制為主、手工控制為輔的全新控制模式。在線上如果出現超出預算項目、與預算不符的項目，要按照支付金額大小，設置全面的內控審批權限；而線下會計人員要追蹤重點監督審批手續不全項目和沒有預算項目。

4 結束語

綜上所述，加強預算編制和預算執行管理建設勢在必行，可以為企業預算管理水平的提升創造有利條件，提高企業的知名度和美譽度。企業要高度重視預算編制和預算執行管理，采用先進的預算編制方法，遵循預算編制程序和要求，并加大預算執行力度，加以嚴格的監督與管理，構建完善的績效考核體系，提高企業員工的工作熱情與潛能，實現個人的職業生涯目標，進而為企業的發展提供更為廣闊的空間，確保企業在激烈的行業競爭中永葆生機與活力，為企業的健康發展與運作保駕護航。

[1]祖麗媛.預算編制與預算執行管理中的難點和對策[J].中國國際財經（中英文），2017（21）：279～280.

[2]曾冬玲.企業預算管理存在的問題及對策探討[J].中國商論，2017（13）：85～86.

[3]包麗娜.淺析中小企業全面預算管理存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2016（06）：31～33.

[4]宋明，關沨.企業預算管理存在的問題及對策[J].企業改革與管理，2015（05）：100～101.

[5]朱文娟.強化企業預算執行控制的思考[J].江西電力，2014，38（02）：28.

[6]楊占春.企業財務預算的編制執行與管理探析[J].西部財會，2014（02）：42～44.