新常態下事業單位內部控制重點問題分析與探討

李冉冉

摘 要 在國家發展新常態下，事業單位要想提高政府公信力，就必須加強內部控制控制體系建設。本文通過對事業單位內部控制面臨的問題進行探討，并提出解決方案，希望達到對事業單位的財務規范提供一定幫助的目的。

關鍵詞 新常態 事業單位 內部控制

一、新常態下事業單位內部控制面臨的重點問題

（一）相關上級領導內部控制意識的缺失

事業單位上級領導的工作態度很大程度上影響著內部控制的水平。上級領導內部控制意識的缺失，導致當前的事業單位在實際工作中往往只注重外部發展，對于內部的管理存在許多不正確的觀念。這些觀點使得內部控制管理難以對事業單位內部財政起到輔助作用，長期發展下去，必將影響事業單位內部控制制度的建設。

（二）內部控制人才缺失

新常態下的事業單位，內部控制人員大多是年齡較大的財務人員，這些財務人員雖然在實際工作中積累了較多的經驗，但對一些現代化的網絡技術卻難以把握，新知識、新理念的缺失，內部控制的效率難免會受到影響。事業單位是國家機構，對于人才的引進又有較高的門檻，應屆畢業生難以入職，對于年輕人的培養機會減少。這種現狀使得事業單位會計人員水平參差不齊，難以實現對事業單位內部的全面控制。

二、提出事業單位實現內部控制的解決方案

（一）實現對會計系統的控制

新常態下，事業單位處理各項經濟業務主要通過會計系統控制實現。對會計系統進行控制，能準確地記錄與會計主體相關的各項經濟活動，并及時整理財務報表，對于事業單位的發展，會計系統控制起到了功不可沒的作用。

第一，事業單位要想實現會計系統的控制，就需要制定相關的內部控制制度。內部控制制度的制定要根據事業單位內部的財務報表進行分析和評估，對其內部控制制度及時更改和不斷完善，實現對財務活動的進一步控制。內部控制制度有利于提高事業單位的實際工作效率。

第二，事業單位要根據自身發展情況，對會計人員的職能進行合理分配，確定相關責任體系。在執行過程中，相關人員在明確自身職業的同時還必須遵守內部控制管理制度。通過事業單位內部控制的明確分工，達到會計人員能各盡所能、各盡所職的目的。

第三，事業單位要想保證會計信息資料的可靠性和真實性就必須注重對原始資料的審核。對于原始資料的審核要進行合理規范的管理，在收集原始資料的時候要注重來源，審核過程中要保證其準確性，確認無誤后還要簽字，完成之后再進行會計系統信息資料的保存。

（二）實現對資金運轉的控制

第一，事業單位資金的運轉需要對各項支出活動進行控制。各項支出活動需要設立專門的財務人員進行監管，并在實踐過程中完善相關的支出管理制度。財務人員制定詳細的各項支出活動財政報表，對每一項活動標記明確的支出，再存入財務系統，便于相關人員能更合理地控制各項活動支出。

第二，事業單位資金的運轉還需要對各項收入活動進行控制。收入活動的控制就是對各項活動的驗收。相關人員完成財務的入賬工作后，要保證各項收入活動賬目的準確，賬目核算不清的需要重新審查。在處理稅收工作時，要避免偷稅、漏稅的現象，在收入賬目上，要設有專門的人員開具發票，對各項活動的支出都有理有據，保證各項活動驗收合格。

（三）實現對財務預算的控制

合理的財務預算能夠反映事業單位未來一定期限內的財務狀況和經營成果，達到預期的現金收支等價值指標。進行合理的財務預算控制，能在各項工作和經濟活動中取得更多的經濟回報。

實現對財務預算的控制，事業單位就需要從預算支出和理想收入進行思考和評價。在財務預算過程中，合理地對財務預算支出進行限制，通過制約經濟行為，在減少支出并保證理想收入的前提下，制定財務規劃，高效地進行財務預算。要以實際情況選擇合理的財務規劃，對預算進行控制，保證財務規劃有效進行的同時，也能保證為事業單位創造更多的經濟效益。

（四）實現對資產的全面控制

事業單位實現對資產的全面控制有利于避免重大的財務風險。事業單位在新常態下面臨著多種不同類型的資產，分類方式的不同，資產類型也不相同，如按資產的價值轉移方式劃分為流動資產和固定資產，按資產的用途結構劃分為貨幣資產、結算資產、非商品材料資產、商品材料資產、固定資產、無形資產及遞延資產。事業單位要想有效規避這些不同類型的資產帶來的風險，就需要對這些資產進行保護。

第一，完善內部資產管理制度。通過對事業單位資產面臨的風險進行評估，并采取相關措施進行規避并進行總結。在實踐中探索內部資產管理制度，綜合不同類型資產的特點，制定符合其不同類型資產的保護措施。以硬性的規章制度強制進行風險規避，實現對資產的保護。

第二，分配專職資產管理人員。事業單位要想更好地保護內部資產，就需要設立專門為資產管理服務的人員，在規范崗位職責后，專職資產管理人員能及時發現事業單位面臨的風險，提出規避風險的計劃，并對風險處理進行總結，為事業單位的發展提供保障。

第三，貨幣資產的強化控制。事業單位面臨的財務風險最大程度上來源于貨幣資產的風險。事業單位要加強對貨幣資產的控制，就要進行貨幣資金的核算和日常控制，并且要有嚴格的安全保護措施，保證各項貨幣資產的安全、完好。

（作者單位為山東省體育訓練財務結算中心）

參考文獻

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[2] 王海鵬.公路事業單位財務管理內部控制探討[J].中國鄉鎮企業會計，2016（12）.