大型醫院采購項目審計方法探討

彭普琴

隨著醫改的推進，國家日益提高了對醫療行業的投入與關注。各大型醫院為提高自身的綜合實力，對醫療設備、器械、物資、基建以及各項配套服務等項目的需求日趨增長，每年大型醫院的采購項目數不勝數。為監督醫院的采購流程，評價采購項目的效益性、效果性、合法性、合規性，并督促完善大型醫院的內控建設體系，內部審計部門對采購項目進行全過程審計。本文分別就醫院采購項目的申購、預算、采購、合同、驗收、付款的審計要點及方法進行探討，以總結并交流更好更合理的審計方法及流程。

一、申購流程

需要調查的相關資料：請購報告、項目的論證報告（經濟效益及社會效益論證報告）、各項審批手續。

審計方法：查看請購報告及科室會議記錄，了解請購科室是否召開集體會議決策請購項目事宜，請購項目是否經科室人員2/3人數同意，請購理由是否充分，是否符合科室及醫院發展規劃。查看項目的論證報告，確認論證報告是否進行經濟效益分析，分析經濟效益數據是否合理，了解論證報告是否進行社會效益分析，了解項目的開展是否能為醫院科教研發展提供技術支撐，了解項目的開展為病人及社會帶來哪些利好的影響，了解經濟效益及社會效益論證報告是否經相關專業人士擬寫并論證，內容是否合理合法真實，查看請購報告及論證報告是否經醫院領導及相關部門審核批準通過。

審計目標：監督申購科室的申購論證及審批程序，評價采購項目的合理性，防止購入閑置項目。

二、預算流程

需要調查的相關資料：采購計劃、預算金額、預算批復文件、預算的執行金額、預算的執行進度情況，預算批復情況，項目撥款情況等文件

審計方法：查看申購的項目是否屬于醫院本年度采購計劃內項目，分析預算金額及方案的合理性合規性，查看預算的批復情況，是否與預算申報情況一致，了解項目執行的進度是否與預算方案一致，項目的撥款情況是否與預算方案一致，各項明細投入是否與預算審批情況一致，各項明細投入是否落實到位。

審計目標：監督預算的申請及審批程序，評價預算的合理性，防止無預算及超預算采購。

三、采購流程

需要調查的相關資料：招標公告、招標文件、投標文件、開標記錄、評標報告、中標通告等文件。

審計方法：查看采購項目是否在相關網絡媒體中批露采購信息，對外發布的時間是否符合“政府采購法”“招投法”的要求，招標文件是否經集體審閱通過，商務和技術條款是否符合采購項目需求，招標過程是否公平公開公正進行，了解采購項目的采購方式（采購方式：公開招標、邀請招標、竟爭性談判、竟爭性磋商、單一來源采購、詢價），采購方式是否符合相關法律要求，評標方法選用是否合規合法。核對中標單位的資格審查是否符合相關法律及招標要求、技術指標及商務條款是否滿足招標文件要求，中標結果是否合理，中標通告的時間和內容是否合規，中標單位是否及時應標。

審計目標：監督招標采購按“政府采購法”“招投標法”等相關法律執行，評價招標采購過程的合法合規性，防止暗箱操作，防止招標過程流于形式。

四、采購合同流程

需要調查的相關資料：合同內容原件、到貨憑證，安裝記錄，開工記錄、項目進度記錄、相關內部機構的傳閱文件等。

審計方法：查看合同內容是否全面，采購項目的名稱、品牌、規格、型號、數量、金額，質保、付款方式等合同內容是否與招標文件、投標文件一致，合同內容是否經相關部門傳閱后簽訂，合同簽訂的時間是否在中標結果公布后一個月內。到貨記錄的品牌、規格、型號、數量是否與合同一致，開工時間是否與合同一致，工程的進度是否真實按合同要求進行，實地查看到貨情況，實地查看工程進度情況，做好取證記錄。

審計目標：監督合同的簽訂與執行情況，評價合同簽訂與執行的真實性、及時性，防止項目被人為擱淺，中標不應標等情況。

五、驗收流程

需要調查的相關資料：安裝記錄、配置記錄、檢測記錄、驗收記錄、入庫記錄等。

審計方法：查看醫院的驗收流程及制度，了解入庫的操作規程，比較實際操作與制度規定的差異，驗收人員的組成是否合理。物資方面，物資耗材的入庫數量是否與采購數量一致，盤點物資數量，確認是否有未入庫物資。設備方面，查看安裝記錄，安裝時間、設備規格型號，數量，配置情況是否與合同一致，需特定部門檢測的是否具有檢測報告，驗收人員是否包含相關專業人員，驗收情況是否記錄完整真實。服務方面，是否定期進行滿意評估，是否及時反饋滿意調查并整改，調查記錄是否真實完整。

審計目標：監督驗收操作規程執行情況，評價驗收的真實性及完整性，防止不驗收，虛假驗收情況。

六、付款情況

需要調查的相關資料：支付審批文件，付款憑證，發票，銷貨清單、入庫單簽訂審批手續。

審計方法：查看醫院的支付審批制度，了解不同部門不同人員的支付審批權限，查看付款的審批流程及審批權限是否與制度相符。查看采購項目是否按合同內容約定付款方式付款，付款時間、付款金額是否與合同一致，函證貨款簽收情況。核對發票銷貨清單與入庫單服務項目內容及是否一致。

審計目標：監督貨款的支付審核及審批程序，確保貨款支付與合同要求一致，防止貨款流失。

（作者單位：重慶醫科大學附屬永川醫院）endprint