關于加強企業財會監督機制的探討

張佳貞

摘要：隨著我國企業創新轉型不斷深化，我國企業改革取得新的成效，尤其是新會計準則的頒布實施，對我國企業財會監督機制建設提出更高、更嚴格的要求，企業要想在激烈的市場競爭環境中謀求更大的發展就要注重企業內部財會監督機制的建設?；诖耍P者結合實際工作情況對加強企業財會監督機制進行探究，希望對解決我國企業財會內部控制存在的問題有所助益。

關鍵詞：企業財會；監督機制；加強措施

各種企業在正常經營過程中都會涉及到經濟活動，而與經濟活動有關的財務會計部門毫無疑問承擔起企業各種財務工作，但很多企業由于沒有建立或完善企業財會監督機制，而導致各種經濟犯罪等問題，嚴重影響社會經濟的健康發展和穩定運行，不僅如此也加快了中小型企業的倒閉和破產。因此非常有必要針對企業財會監督機制進行探究，為企業營造良好的財務工作環境，總而言之企業財會監督機制的建立對促進企業發展、有效保證企業資金安全和各種經濟活動順利進行有著非常重要的現實意義。

一、加強企業財會監督機制的必要性

（一）企業監督機制現狀

當前階段我國大部分企業的內部財會監督機制仍然處于不斷完善時期，現行監督機制還有很多不成熟的地方，在實施過程中難免會存在很多大大小小的問題。雖然我國很多企業已經采取法人治理結構，但多數都只是形式主義，董事會、監事會的監督功能并沒有被充分發揮出來，不能對企業內部財務活動進行有效監督和控制，其崗位的設置形同虛設。因為企業無法從根本上完善治理結構，對財會的內部監督力度就被大大削弱了，導致企業財會監督機制的不完善。

（二）企業監督機制存在的問題

很多企業由于內部控制管理機構、管理方法存在不足而導致貪污腐敗、挪用公款等惡劣問題的出現，企業管理人員對財會工作干擾力度太大導致財務內部監督失效，從而影響企業正常運行，甚至出現隨意更改財務報表數據的現象，致使會計信息失去真實性，無法真實反映企業實際運營情況。

企業內部審計工作不到位是導致企業財會監督機制不完善的重要因素之一，大多數企業內部審計部門歸屬企業財會部門，如此就不能保證審計部門審計工作的獨立性。甚至有的企業根本就沒有內部審計部門，這一職能直接由管理者代替，從根本意義上抹殺了審計部門的重要性和作用。另外很多企業財務會計人員自身專業素質不高，缺乏專業知識、操作水平不高的情況比較普遍，很多財會人員對國家法律法規根本不了解，只有在出事的時候才知道自己做錯了。

二、加強企業財會監督機制的原則

（一）普遍性與特殊性相結合

目前，我國企業的發展普遍受到市場經濟環境的管制和約束，在加強企業財會監督機制過程中要充分考慮我國市場經濟環境發展和企業實際經營情況以及行業發展趨勢，明確各種法律法規對企業經營活動的規定和限制等，這一特點決定了企業財會監督機制具有普遍性。另外每個企業的經營狀況、經濟水平、管理結構等存在差異，因此在加強企業財會監督機制時還要充分考慮自身特點，突出企業特殊性，才能最大程度發揮財會監督機制的作用和價值。

（二）成本效益

企業在加強財會監督機制建立時遵循成本效益，就是采用科學化的財務控制方法來控制企業經營成本，在保證企業正常經營的基礎上降低成本，為企業贏得更大的利潤空間，實現企業敬意效益最大化。當然我們提倡的成本效益是合理降低成本，而不是影響企業產品質量，只有既保證產品質量又降低成本的發展之路才是健康長久發展之道。

（三）信息溝通

加強企業財會監督機制是為了促進企業經濟活動的順利開展，實現這一目標的關鍵在于根據市場反饋信息及時調整企業經濟活動，以促進企業經濟活動目標的實現。所以在加強企業財會監督機制時，遵循信息溝通原則至關重要，一方面可以根據信息反饋制定更好的經營策略，實現崗位職責分配的合理化，另一方面要及時搭建起信息溝通和信息共享平臺，建立高效信息化模式，只有這樣才能促進企業內部控制制度目標的實現。

（四）系統化

加強企業財會監督機制應當是一個比較系統完整的工作，在建立系統化監督機制時從企業實際情況出發，建立可行度高、有效促進企業發展的控制制度，監督機制的建立要注重協調好各個部門、崗位間的權責分明，實現相互制約和監督。

三、企業財會監督機制加強措施

（一）完善財會內部控制管理制度

完善財會內部控制管理制度的第一步就是要不斷增加企業財會管理制度條例，目前很多企業普遍使用的管理的制度包括《貨幣資金管理制度》、《現金管理制度》、《支票及印章的管理制度》、《財產清查制度》、《低值易耗品管理制度》、《材料管理制度》、《固定資產管理制度》、《對外投資管理制度》、《工程項目管理制度》、《籌資內部控制制度》、《采購與付款內部控制制度》、《銷售與收款內部控制制度》、《成本與費用內部控制制度》、《對外擔保內部控制制度》、《會計電算化管理制度》、《預防計算機病毒措施制度》等。只有明確一個企業管理過程中需要用到的制度，才能讓員工明白哪些事情該做、哪些事情不該做。

第二，明確每個崗位工作人員的責任和權利，使得員工在工作過程中對自己需要負責的事情更加明確，責任和權利的明確化承擔和規范化行使為財會監督機制的建立和加強奠定了良好基礎，一方面財會部門人員有了行為約束章程，無論是公司內部經濟變動還是與外界公司之間的經濟來往，都能夠以一種更加標準、專業的姿態去面對；另一方面權利的界定有利于各崗位人員權利行使范圍和大小，有利于避免各部門人員越權行為的發生。當然企業要想促使部門責任更加明確化，促進財會監督機制建立，首先需要設置多種責任崗位，根據《會計法》規定企業在設置財會部門時要明確制定會計主管人員，根據以往設置崗位的習慣，在此之下還會設置專門負責出納崗位、固定資產核算崗位、材料物資核算崗位、工資核算崗位、成本核算崗位、收入利潤核算崗位、資金核算崗位、往來結算崗位、總賬報表崗位、稽核崗位、檔案管理崗位，當然并不是要求每個崗位都安排一名工作人員，除了出納人員，其他工作崗位是可以實行一人多崗的制度；其次在信息化迅速發展的時代背景下，要完善企業電子化管理制度，根據電算化會計系統設置系統管理員崗位、系統操作員崗位、資料審核員崗位、系統維護員崗位以及會計檔案管理崗位，同樣，電算化系統管理崗位的設置也可以沿用一人多崗位的設置方法，如果企業為了細化和明確化每個崗位人員的責任，也可以按照一人一崗位的方式安排相關工作。endprint

（二）發揮內部審計作用

如果企業領導人依然認為內部審計不能為企業帶來多大效益，對單位的建設和發展起不到多少作用，抱著這種想法是永遠無法跟上時代發展的步伐，所以轉變管理人員對內部審計的態度非常重要，要讓他們明白內部審計的作用，才能在企業財會監督過程中充分發揮內部審計的價值。內部審計除了能夠發揮監督職能以外，還可以對企業經營狀況起到一定評價作用，內部審計的監督作用主要表現在以下幾點：通過內部審計可以對企業發展戰略和經營策略的運用進行控制，但凡出現偏差就可以立馬加以改正，從而引導企業發展走向正軌；通過內部審計可以對企業近期經濟活動的合法性進行監督，一旦發現企業在經濟結算中存在問題可以采取審查的方式找到根本原因，從而避免企業因為財務信息問題而影響未來發展。內部審計的評價作用主要表現在以下幾點：通過內部審計可以為企業制定發展戰略實現程度作出一個準確、客觀的評估，使得企業管理人員對企業發展方向的把握做到心中有數；通過內部審計可以規范化企業經濟活動，杜絕不良財務活動的開展等?？偠灾?，內部審計可以幫助企業更好的完成既定目標、協助企業建立完善的公司治理結構、促進企業建立良好的控制環境等，從而促進企業更加健康長久的發展。

（三）開展全面風險評估

企業組織開展全面風險評估，營造完善的企業控制環境，實現企業經營效益的提升，所以在企業風險評估過程中要對那些具有一定風險并且會影響到企業正常經營以及企業財務控制目標實現的內外在因素進行有效控制，采用工作目標風險評估、風險控制措施的風險管理模型等方式加強風險管理工作力度。企業管理層應當確保組織中存在良好的風險管理過程并使其發揮作用，董事會和審計委員會負責監督和確定存在適當的風險管理流程，風險管理是管理層的一項主要職責。這些流程是充分和有效的內部審計師應當運用風險管理方法和控制措施，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告，提出改進意見，為管理層和審計委員會提供協助。企業內部審計師對組織的風險評估管理不同于利用風險分析來制定審計業務計劃，審計師應采用適當的審計順序收集足夠的證據，從總體上對風險管理過程的充分性以及所選擇風險管理方式的適當性發表意見。

對企業財會風險進行全面評估的基本流程如下所示：確定是否可能存在影響組織的風險，評價組織和行業的發展情況和趨勢；確定企業制定的發展戰略、經營理念是否與實際發展保持一致；對企業管理人員、領導人員等相關人員從事過的經濟活動合理性、合法性進行檢查和評估；分析企業各部門關于經濟活動風險評估控制效果及風險控制措施實施的水平；分析與企業有關的財務活動是否合法合規，以及企業人員發表過文章的立場等；評估企業為降低財務風險而制定的各種規章制度等。綜合上述各種風險評估結果得到最終風險評估結論，為加強企業財會監督機制提供指導性參考資料。

（四）加強監督力度

企業加強監督力度是促進財會監督機制完善的重要途徑，筆者建議可以從以下幾個方面入手：首先明確財會監督人員的作用以及各個工作人員的責任和義務，建設完善的監督團隊，發揮每個監督人員的實際操作價值；其次要求監督人員在檢查控制過程中一旦發現內部控制存在問題和不足，要及時向管理層報告，并監督其及時處理；然后要求樹立以人為本的財會監督管理理念，構建良好的企業文化，促使企業價值觀、信念和行為準則等成為促進內部控制監督的助力；最后要求企業在日常工作中注重審視內部控制的總體效果，讓監督成為企業管理的重要手段之一，促進企業健康長久發展。

四、結語

市場競爭環境日益激烈，企業只有不斷完善自身治理結構、監督機制，才能逐漸增強自身實力，如此在面對競爭者時才能處于優勢。本文綜合分析加強企業財會監督機制的必要性，提出加強企業財會監督機制的原則，在此基礎上給出企業財會監督機制加強措施，包括完善財會內部控制管理制度、發揮內部審計作用、開展全面風險評估以及加強監督力度，希望能夠為企業制定完善的財會監督機制提供些許參考。

參考文獻：

[1]蔡琴.加強企業財會內控監督機制的探討[J].中外企業家，2016，（12）：86.

[2]闕彬.分析如何加強企業財會內控監督機制[J].經營管理者，2015，（16）：34.

[3]楊淑菊.加強企業財會內控監督機制的措施[J].中國市場，2015，（22）：141+153.

[4]沈永霞.論如何加強企業財會內控監督機制[J].現代經濟信息，2014，（13）：197.

[5]張皎.論如何加強企業財會內控監督機制[J].黑龍江科技信息，2014，（01）：296.

（作者單位：山東省沂南縣財政局）endprint