行政事業單位內控咨詢業務的探索與實踐

一、背景

隨著我國治理體系和治理能力現代化建設進程，以及財政體制改革步伐的不斷加快，行政事業單位推行內部控制體系建設也在不斷提速。為了貫徹落實黨和國家的相關要求，財政部自2012年以來連續印發了推動行政事業單位內部控制工作系列文件，包括《行政事業單位內部控制規范（試行）》《關于全面推進行政事業單位內部控制實施的指導意見》《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》和《關于印發〈行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）〉的通知》等，明確要求各單位必須開展內部控制建設工作，并在每年提交財務決算報告的同時提交年度內部控制報告。

作為財政部連續四屆內部控制標準委員會咨詢專家所在單位，天職國際事務所（以下簡稱天職國際）充分認識到內部控制在促進政府部門務實高效運作、提升政府公共服務能力和財政管理水平等方面的積極意義，自2013年開始跟蹤研究上述政策，并積極探索會計師事務所在該領域的業務新機遇。

二、做法

天職國際高度重視在政務咨詢領域的業務創新機會，將行政事業單位內部控制咨詢作為事務所的重要戰略業務，并于2015 年成立了專門的政務咨詢事業部。依托專職且專業的服務團隊，從政策研究、產品開發和品牌推廣等方面全方位布局，取得了較好成效。

（一）開展政策研究，從源頭上保證政策理解和運用到位

天職國際積極對接財政部相關司局，為內控政策出臺和政策推進獻計獻策。一方面參與財政部行政事業單位內部控制相關政策文件的起草討論工作，另一方面承接省部級研究課題，相繼完成《行政事業單位內部控制體系建設研究》《行政事業單位內部控制問題研究》《行政事業單位內控規范實施效果研究》《行政事業單位內部控制體系建設案例總結》等工作。此外，天職國際及時總結全國各省市的內控推行情況，并定期向主管部門報送相關分析報告，為財政部門相關決策提供及時有效信息支持。同時，天職國際積極推動并全力配合十多個省市財政部門落實行政事業單位內控相關政策。

（二）開展產品開發，從操作上保證咨詢服務質量

天職國際經過多年的技術研究和產品研發，形成了較為成熟的行政事業單位內部控制咨詢服務體系標準，內容包括行政事業單位內控理論分析、政策解讀、實務操作手冊及管理工具等。其中：（1）總結并開發了以預算為主線、以資金為核心、以問題為導向、以流程為對象、以控制為手段、以制度為保障、以評價為抓手、以系統為配套的“八位一體”行政事業單位內控體系建設整體方法論。基于上述方法論體系，結合實務案例總結，提煉形成《行政事業單位內控體系建設實務操作指南》，針對同類項目實施過程中的工作流程、工作底稿和質量要求等要素做了明確且統一的規范。（2）研究并編寫《行政事業單位內部控制評價指標體系》，同時結合財政部門及預算單位的工作需要，組織開發《行政事業單位內部控制基礎性評價系統》和《行政事業單位內部控制報告系統》，并在國家版權局登記注冊領取作品證書。

（三）積極推廣品牌，從市場上保證客戶需求對接

1．編印并推送《行政事業單位內部控制整體解決方案》。天職國際為了及時應對市場需求，編制并印發了行政事業單位內控咨詢產品手冊，即《行政事業單位內部控制整體解決方案》，得到潛在客戶的積極反饋。

2．按照財政部門要求承接各類行政事業單位內控專業培訓。天職國際積極響應財政部及各地財政部門對加強內控宣傳貫徹的相關要求，近五年累計為全國各類行政事業單位提供了1 000 余場專業培訓。天職國際政務咨詢部負責人長期擔任財政部中國會計學會、中國總會計師協會、各國家會計學院舉辦的行政事業單位內控培訓班實務主講師。

3．謀求戰略合作并開拓行政事業單位新市場。作為行政事業單位內控咨詢、管理軟件領域的領軍機構，天職國際與用友政務達成全面戰略合作協議，為行政事業單位客戶提供“業務咨詢+信息化落地”的內控整體解決方案。專業咨詢無縫對接專業系統，帶給客戶的不僅是當前服務成本和服務周期的降低，更是長遠服務質量和服務能力的提升。

三、成效

天職國際已累計為全國500余家行政事業單位提供了各類內部控制咨詢服務，專業能力得到各級財政部門和預算單位的認可。這不僅為會計師事務所探索出新的服務領域，帶動一大批事務所加入行政事業單位內控咨詢領域，而是為后續深入探索政務咨詢綜合服務（財務會計、工程造價、財政績效、PPP咨詢、政策咨詢等）奠定了堅實基礎。主要成效如下：

一是拓展了全新客戶群體。借助行政事業單位內控咨詢，天職國際新增行政事業單位客戶500 余家。涵蓋中央部委、省及地市級單位，涉及行政機關、事業單位、人民團體、審判機關、檢查機關、民主黨派、人大機關等不同類別，覆蓋北京、上海、天津、重慶、浙江、廣東、湖南、湖北、江西、安徽、云南、遼寧、內蒙古等全國20 多個省（市、區）。

二是創造了規模化經濟收益。行政事業單位內控咨詢業務每年為天職國際新增幾千萬元的業務收入，同時帶動20 余家分所共同獲得了該項創新業務收入。

三是培養了成建制專業團隊。凝聚了一支具有創新能力的研發和支持團隊，同時在全國22 家分所均組建了專業的行政事業單位內控咨詢團隊，全國各地行政事業單位內控咨詢專業人員合計500 余人。

四是樹立了良好客戶口碑。通過在行政事業單位內控咨詢領域提供的專業服務，幫助客戶針對性解決內部管理問題的同時，提升了各單位內部預算和資金管理的水平，樹立了天職國際在行政事業單位客戶中的良好形象和市場口碑。

四、啟示

（一）會計師事務所的創新發展，需要順應并把握時代發展趨勢及國家改革發展形勢，基于形勢預判做出大膽的業務創新探索，這是業務創新的前提條件。

（二）會計師事務所的創新發展，需要注重創新性人才特別是年輕化的人才的培養和持續性研發力量的投入，這是業務創新的關鍵所在。

（三）會計師事務所的創新發展，需要依賴高度一體化的管理體制和科學高效的內部治理結構，這是業務創新的保障機制。

（四）會計師事務所的創新發展，需要運用市場化的運作模式、融合最新的技術思維，這是業務創新的重要手段。

（五）會計師事務所的政務業務，既要遵循社會主義市場經濟的內在規律，又要體現事務所的政治意識和大局意識，這是政務業務在會計師事務內部茁壯成長并持續發展的根本動力。