上市集團公司會計電算化及網(wǎng)絡(luò)財務(wù)探討
——以中儲股份會計電算化及網(wǎng)絡(luò)財務(wù)為例

文/蔡元

一、財會電算化進程

我國的會計電算化工作起步較晚，上世紀90年代初，隨著計算機技術(shù)的不斷成熟，財政部根據(jù)《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定，正式制定了《會計電算化管理辦法》等制度。1996年，財政部為了規(guī)范企業(yè)會計電算化又專門制定了《會計電算化工作規(guī)范》。中儲發(fā)展股份有限公司（以下簡稱中儲公司）在財務(wù)領(lǐng)域積極推進電算化工作的開展，2013年前通過不斷更新升級，會計核算已實現(xiàn)了單機版的電算化，憑證輸入、余額表的生成等工作都能在電腦上直接操作，并根據(jù)上級公司和國資委的統(tǒng)一要求，各種報表都采用了久其單機版進行上報，相對手工會計，單機版的會計電算化極大提高了工作效率和準確性。2013年下半年，中儲公司開始大力發(fā)展網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)，在單機版久其系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，進行了網(wǎng)絡(luò)版改造，在網(wǎng)絡(luò)版久其系統(tǒng)里，總部能直接看到各分子公司的填報情況，能及時掌握分子公司的財務(wù)數(shù)據(jù)。2014年公司開始了會計核算的網(wǎng)絡(luò)化進程，財務(wù)軟件從單機版用友U8系統(tǒng)升級到NC系統(tǒng)，在新舊系統(tǒng)并行一年的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)會計核算的網(wǎng)絡(luò)化。

會計電算化是在財務(wù)核算工作中運用成熟的計算機技術(shù)等先進的記錄計算方法，并以此為基礎(chǔ)建立相對高效、準確、規(guī)范的財務(wù)工作模式，這種模式相對于手工財務(wù)階段是重大變革，使會計信息處理有了質(zhì)的飛躍，把廣大會計工作人員從繁重的手工作業(yè)中解放出來，這樣他們才能騰出時間和精力，實現(xiàn)從“核算型”向“管理型”的轉(zhuǎn)變。

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展和突飛猛進，全球信息處理網(wǎng)絡(luò)化成為發(fā)展的必然趨勢，會計電算化單機工作系統(tǒng)的不足日趨明顯，網(wǎng)絡(luò)會計也應(yīng)運而生。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展，預(yù)示著會計技術(shù)手段由會計電算化進一步跨越到會計信息化階段。網(wǎng)絡(luò)會計的出現(xiàn)彌補了會計電算化的不足，成為會計發(fā)展的新領(lǐng)域。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)解決了單機工作的諸多問題，通過遠程賬務(wù)處理、資源共享、設(shè)備共享等功能，縮短了數(shù)據(jù)傳送時間，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)及時共享，方便了各方使用者查看相關(guān)數(shù)據(jù)，使信息交換逐步通暢起來。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使財務(wù)管理不再受到時間和空間的局限，可以使企業(yè)的財務(wù)管理延伸到任何地域和任何的節(jié)點，使財務(wù)管理工作由過去的那種靜態(tài)化的管理變成動態(tài)化的管理模式，能極大地提高集團公司整體的財務(wù)管理工作質(zhì)量和效率。

二、財會電算化和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)存在的問題

科技的進步?jīng)Q定了會計電算化是一個不斷完善的進程，通過對中儲公司目前階段的運行分析發(fā)現(xiàn)，不少問題需要完善：

（一）對會計電算化不夠重視

由于會計電算化屬于財務(wù)工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，不少企業(yè)認為用計算機進行賬務(wù)處理只是減輕了工作強度，實現(xiàn)賬目的準確和提高效率就是實現(xiàn)了會計電算化。甚至一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責人都認為基礎(chǔ)工作只是常規(guī)工作，沒有必要投入更大的人力物力來進行保障，他們往往認為編寫各種分析報告或者合并報表才是重點。實際上基礎(chǔ)工作決定了上層工作的質(zhì)量，會計電算化給企業(yè)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的同時，也為分析數(shù)據(jù)和進行決策提供了重要依據(jù)，如果底層數(shù)據(jù)不符合實際，再完美的合并都是華而不實。

（二）缺乏復(fù)合型的財務(wù)人員

由于會計工作和計算機工作都屬于專業(yè)性較強的行業(yè)，都需要長期不斷學(xué)習(xí)和積累來提高業(yè)務(wù)水平，這就往往造成財會人員只能進行簡單的電腦操作，對一些復(fù)雜的電算化工作，如利用軟件編制各種統(tǒng)計表等無法有效地進行。一些老的財務(wù)人員對于電腦操作不夠重視，也不主動學(xué)習(xí)，甚至有些財務(wù)人員只會寫分析、合并報表，不會基本的憑證輸入、查詢、記賬、審核等環(huán)節(jié)。這就需要企業(yè)招聘更多的復(fù)合型人才，能不斷學(xué)習(xí)，與時俱進。

（三）實施會計電算化費用較高

企業(yè)實施會計電算化目前確實需要更多的投入，需要大量的網(wǎng)絡(luò)硬件和軟件，需要大量復(fù)合型人才，需要更多的軟件維護和開發(fā)費用，并且網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)需要的安全性更高。這些都會大大增加財務(wù)支出，后期的升級、維持費用金額也較大。這會迫使一些電算化工作不能有效展開。對于中儲公司等分子公司較多的集團化上市公司，這方面的問題更突出。

（四）會計軟件系統(tǒng)問題

1.軟件設(shè)計問題

由于現(xiàn)在采用的電算化系統(tǒng)大多是由專業(yè)計算機技術(shù)人員開發(fā)完成，其對會計知識沒有深入詳細地了解，而會計人員對于計算機知識缺乏系統(tǒng)地掌握，在兩者溝通不通暢的情況下設(shè)計出來的軟件系統(tǒng)達不到實際操作需要，甚至有些設(shè)計會加重會計人員的工作負擔。

2.軟件兼容問題

中儲公司等一些大型的集團公司由于下屬分子公司眾多，有不少海外分子公司所處的會計環(huán)境不一致，另外因集團公司總在不斷地收購、擴張，各下級單位所用的財務(wù)軟件不一致，甚至處理原則有些沖突，為了統(tǒng)一財務(wù)核算，需要會計人員放棄之前的不同軟件，進行大量的重復(fù)工作，以達到核算方式、方法的統(tǒng)一。

3.軟件協(xié)調(diào)問題

目前很多企業(yè)的財務(wù)軟件更側(cè)重對企業(yè)的賬務(wù)和報表進行管理，但在費用核算、成本核算以及市場分析方面的功能較弱或完全沒有。財務(wù)人員在處理相關(guān)問題時，需先將財務(wù)數(shù)據(jù)進行輸出或輸入，進行人工操作后，再輸入到另一個子系統(tǒng)中，這樣的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換會導(dǎo)致財務(wù)軟件的整體性較差，各模塊和模塊之間的銜接性較差。

（五）會計電算化安全性保密性較低

財務(wù)數(shù)據(jù)往往是企業(yè)最重要的基礎(chǔ)資料，這要求會計電算化做到安全性和保密性，尤其是對于像中儲公司這樣的上市集團公司，數(shù)據(jù)錯誤或泄露往往會造成無法彌補的損失。但實際工作中無法達到應(yīng)有的安全保密要求，制約了會計電算化的發(fā)展。一些企業(yè)財務(wù)部門缺乏專業(yè)的軟件維護知識，增加了系統(tǒng)感染病毒、木馬等風險，系統(tǒng)軟件也缺乏穩(wěn)定性，造成財務(wù)人員經(jīng)常面對系統(tǒng)癱瘓、崩潰，無法進入等問題。這些都難以滿足會計電算化的基本要求，為會計電算化工作帶來不便甚至風險。另外，在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)中，會計數(shù)據(jù)信息通過網(wǎng)絡(luò)進行傳遞，數(shù)據(jù)信息在傳遞過程中無法完全保證其安全性和準確性。

三、對策及方法探討

結(jié)合中儲公司會計電算化和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的建設(shè)實踐和對產(chǎn)生問題的研究，總結(jié)出如下對策：

（一）加強組織結(jié)構(gòu)保障

1.加強對會計電算化的重視

決策者對會計電算化的重視尤其重要。中儲公司在公司和財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的支持下進行了會計電算化的準備和建設(shè)，目前已初具規(guī)模。電算化是一個不斷發(fā)展的過程，還應(yīng)提高電算化的認識，滿足公司信息現(xiàn)代化發(fā)展的需要，會計電算化必然會發(fā)展為管理電算化和決策電算化。重視基礎(chǔ)工作的質(zhì)量才能為決策提供有力的保障。

2.加強人力資源建設(shè)

在各行各業(yè)對復(fù)合人才渴求的今天，需要多渠道大力儲備和爭取專業(yè)技術(shù)人才。加強電算化人才引進工作的同時，還應(yīng)加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，保證水平符合會計電算化的要求。另外，財務(wù)部門也需要儲備專業(yè)的系統(tǒng)管理人員，從中儲公司實踐中發(fā)現(xiàn)，財務(wù)部門會計人員受制于繁重的會計工作中，對電算化工作的發(fā)展和改進的研究需要專業(yè)計算機人員配合進行。在目前老國企老人員眾多的情況下，專業(yè)系統(tǒng)管理人員能一定程度上彌補復(fù)合人才的短缺問題。

（二）大力解決會計軟件問題

1.統(tǒng)一常用財務(wù)軟件和系統(tǒng)

集團公司的國內(nèi)外不斷擴張，面臨著及時進行軟件統(tǒng)一問題。在中儲公司近年的收購中發(fā)現(xiàn)，一些不同性質(zhì)的企業(yè)采用了不同的電算化系統(tǒng)。財務(wù)報告的時間點往往是固定的，不能更改，所以更改、更新不同的電算化系統(tǒng)較為緊迫。總部財務(wù)人員應(yīng)加大力度對各分子公司的統(tǒng)一工作進行指導(dǎo)，對不同軟件系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換儲備詳細的解決方案。在集團成員單位之間建立信息集成共享的電算化環(huán)境，實現(xiàn)總部與分子公司間信息的實時共享和傳遞，實現(xiàn)集團總部對下級單位的管理和控制，數(shù)據(jù)集中保存在總部的服務(wù)器數(shù)據(jù)庫中，實現(xiàn)整個集團財務(wù)信息的集中管理，核心資源統(tǒng)一調(diào)配。

2.統(tǒng)一系統(tǒng)的處理原則

在會計電算化過程中一定要做到處理原則一致。如基礎(chǔ)的賬務(wù)處理問題，總分類科目和明細科目的設(shè)置和運用問題，輔助核算的設(shè)置問題。在中儲公司實踐中，往往因為有些分子公司沒有按照公司統(tǒng)一的處理原則進行，造成總部核對賬務(wù)時存在差異。制定集團統(tǒng)一的會計核算科目是進行整個集團公司業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)，在集團統(tǒng)一科目體系上，根據(jù)各成員單位的精細核算和管理要求增設(shè)下級科目，保證會計科目體系的一致和規(guī)范。另外，由于集團公司多元化的發(fā)展所涉及的領(lǐng)域和行業(yè)也不斷擴張，內(nèi)部相互交易就越來越多。成員單位內(nèi)部交易在各自賬務(wù)上反映資產(chǎn)、負債、收入、費用等變化，但對整個集團來說沒有變化。為了正確反映整個集團財務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果就必須在編制合并報表時對內(nèi)部交易事項進行抵消。由于交易雙方入賬時間不同、科目不對應(yīng)導(dǎo)致對賬困難，費時費力，在共享的數(shù)據(jù)庫壞境下，可以根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)單據(jù)自動生成協(xié)同單據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)傳遞給雙方經(jīng)雙方確認后自動生成憑證，從而保證內(nèi)部交易核算的一致性、及時性和正確性，進而解決集團內(nèi)部交易對賬難的問題。

3.加強不同系統(tǒng)間的兼容

企業(yè)的電算化進程，經(jīng)常會遇到不同管理部門的不同的報送要求。中儲公司的報表采用久其系統(tǒng)上報上級單位，賬務(wù)處理采用NC系統(tǒng)。這些差異要求集團公司做好系統(tǒng)的兼容工作，進行統(tǒng)一的報表格式設(shè)計，統(tǒng)一的公式設(shè)置，統(tǒng)一的明細核算要求，統(tǒng)一的取數(shù)原則，統(tǒng)一的拆分原則，并根據(jù)新準則或上級單位的新修改要求及時修改統(tǒng)一，這些工作的完善才能真正使會計人員脫離繁復(fù)的日常工作，進而凸顯出財務(wù)的管理職能。

4.量力而行節(jié)約成本

由于會計電算化，網(wǎng)絡(luò)化的拓展性能非常強大，完整的軟件系統(tǒng)勢必造成昂貴的建設(shè)成本。這對于分子公司眾多的集團公司尤其突出。集團公司應(yīng)鼓勵各成員單位結(jié)合成本效益原則不同發(fā)展階段采用不同的、合適的模塊，利潤少、經(jīng)費緊張的單位可以選擇必要的、不可或缺的核算模塊，減少不必要的高端機器配置。同時集團公司應(yīng)建立具備易于擴展框架結(jié)構(gòu)的財務(wù)管理軟件系統(tǒng)，供需要增值擴展服務(wù)的單位選擇。

（三）加強財務(wù)資源共享與安全

1.財務(wù)資源共享

會計電算化除了能帶來快捷方便外，資源的共享更為重要。在網(wǎng)絡(luò)時代，掌握豐富的資源、資料尤其重要。對于財務(wù)部門內(nèi)部來說，通過網(wǎng)絡(luò)財務(wù)，集團總部能及時掌握各成員單位的經(jīng)營成果和資源狀況，了解各自的現(xiàn)金流量狀況，把握資金是否緊缺，是否需要撥付款項或進行融資、借款等。對于其他部門，通過業(yè)務(wù)核算、審批等系統(tǒng)形成財務(wù)資源共享，業(yè)務(wù)部門可以及時了解業(yè)務(wù)的成本盈利狀況，投資部門能及時獲取投資成本，投資收益等重要資料。這些資源共享能提升集團公司整體的平衡能力和盈利能力，從而極大提高市場競爭能力。另外，總部財務(wù)應(yīng)加強對分子公司的遠程賬務(wù)處理能力，提升整體財務(wù)水平，加強人力資源共享，同時提供安全的如服務(wù)器等設(shè)備共享。

2.強化安全防護

企業(yè)應(yīng)建立符合自身情況的安全防護制度。首先，定期對硬件進行檢查和維修，防止病毒、黑客入侵，及時升級殺毒軟件及防火墻，禁止服務(wù)器和客戶端登錄不明網(wǎng)站；其次，對用戶權(quán)限實行分級授權(quán)管理，每個會計人員都在其授權(quán)范圍內(nèi)操作軟件，分工明確，責任清晰，為追查會計差錯及惡意篡改等問題提供保障，杜絕通用賬號的產(chǎn)生，對離職、入職、調(diào)動等情況的員工及時修改賬號權(quán)限；最后，嚴格執(zhí)行電算化檔案管理制度，定期做好數(shù)據(jù)備份工作。一方面做好服務(wù)器等數(shù)據(jù)的物理備份工作，另一方面定期打印憑證、賬簿、報表等紙質(zhì)資料。建立會計檔案借閱、歸還登記制度，根據(jù)有權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)的審批簽字意見借閱會計檔案，且在檔案登記簿中記錄借閱與歸還部門、姓名、用途、時間等信息。

四、總結(jié)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展完善，網(wǎng)絡(luò)會計成為了會計電算化的發(fā)展趨勢。先進技術(shù)能提供更加豐富的數(shù)據(jù)信息，更廣闊的管理視角，更快捷的數(shù)據(jù)處理和查詢，同時也提高了對每一個會計人員的職業(yè)素質(zhì)要求。中儲公司在電算化和網(wǎng)絡(luò)會計進程中打下了堅實的基礎(chǔ)，但今后仍有更多的空間去提升。

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