新個(gè)稅方案有助提升“獲得感”

文丨唐 偉

個(gè)稅征收也好，還是其他稅收也罷，“放水養(yǎng)魚”和“休養(yǎng)生息”在短期內(nèi)會(huì)導(dǎo)致稅收總額的減少，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看只會(huì)不斷增加公共財(cái)政的收入。從征求意見(jiàn)稿來(lái)看，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除均涉及到個(gè)體利益，既有共同性又有差異性，可以有效地降低家庭的整體稅負(fù)，變相增加個(gè)體收入并提升“滿意度”和“獲得感”。

一直以來(lái)，個(gè)人所得稅改革都牽動(dòng)著大眾的神經(jīng)，并成為常談常新的公共話題。從20世紀(jì)80年代起征開(kāi)始，至本輪結(jié)束已歷經(jīng)5次改革。由于個(gè)稅征收涉及的群體數(shù)量眾多，加之又與個(gè)人利益息息相關(guān)，因而改革是否具有合理性、科學(xué)性至關(guān)重要。根據(jù)新修訂的個(gè)稅法規(guī)定，自2018年10月1日至2018年12月31日，先將工資、薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，并適用新的綜合所得稅率。

此意味著，按照“一次修法，兩步到位”的修法原則，個(gè)稅起征點(diǎn)已由3500元調(diào)整為5000元。個(gè)稅征收延續(xù)了之前的做法，并未實(shí)施業(yè)界所倡導(dǎo)的“家庭征求模式”，也未將起征點(diǎn)調(diào)整為10000元或更高。表面上看，由于起征點(diǎn)上調(diào)的幅度不大，個(gè)人受益的部分似乎并不多，再加上物價(jià)上漲的因素和其他支出未能考慮在內(nèi)，若沒(méi)有附加扣除作為重要補(bǔ)充，改革的結(jié)果將難免令人失望。

時(shí)下的個(gè)人所得稅存在明顯的不合理性，一方面?zhèn)€稅只占財(cái)政總收入的6.9%，明顯邊緣化，與美國(guó)個(gè)稅占聯(lián)邦稅收收入的47%存在很大的差距，說(shuō)明未能做到“應(yīng)征盡征”；另一方面美國(guó)年收入10萬(wàn)美元以上的人納稅占到整體個(gè)稅收入中的6成，而我國(guó)則是中低收入者稅收貢獻(xiàn)率占到65%。個(gè)稅又與普通人的利益息息相關(guān)，尤其是在既有的代繳代扣的模式下，工薪階層負(fù)擔(dān)了個(gè)稅的絕大部分，個(gè)稅更被人稱之為工薪稅。如此看來(lái)，以綜合收入為基準(zhǔn)并采取遞進(jìn)稅率的方式，才能優(yōu)化個(gè)稅的征求結(jié)構(gòu)。

征收基準(zhǔn)需要改善，扣除項(xiàng)目也應(yīng)當(dāng)有所增加，如此才能放水養(yǎng)魚藏富于民。根據(jù)目前的政策，除了五險(xiǎn)一金和免征額外，其余的收入都將繳納個(gè)人所得稅。若沒(méi)有依據(jù)個(gè)人衣、食、住、行等方面的專項(xiàng)扣除，單純調(diào)高起征點(diǎn)就失去了其應(yīng)有的意義，也不符合“按家庭為單位征求”的改革目標(biāo)。事實(shí)上，既有個(gè)稅征收之所以敏感而令人關(guān)注，根本原因在未充分慮及個(gè)人及家庭的負(fù)擔(dān)情況，無(wú)論是公平性還是合理性都存在問(wèn)題。起征點(diǎn)的相對(duì)過(guò)低和專項(xiàng)扣除的偏少，降低了征收的門檻和擴(kuò)大了增收的范圍。試想，一個(gè)人已因家庭負(fù)擔(dān)過(guò)重而入不敷出，背負(fù)較重的債務(wù)壓力，依然還要繳納一定比例的個(gè)人所得稅，于情難以接受，于理也說(shuō)不過(guò)去。

因而，個(gè)稅改革必須考慮到個(gè)人負(fù)擔(dān)和家庭情況的差異性，否則改革就會(huì)背離個(gè)人所得稅的基本原理，有損其公平性和合理性。除了起征點(diǎn)要根據(jù)收入和物價(jià)水平等因素而不斷調(diào)整，還應(yīng)結(jié)合個(gè)人和家庭支出結(jié)構(gòu)與總體負(fù)擔(dān)，確定專項(xiàng)扣除和附加扣出的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，讓個(gè)稅繳納的總額與基數(shù)回歸于合理水平，從工薪稅而優(yōu)化成收入所得稅，以此讓利于民并積極回應(yīng)社會(huì)關(guān)切。

專項(xiàng)扣除辦法作為個(gè)稅征收的補(bǔ)充和配套措施，對(duì)個(gè)稅征收的完整性具有十分重要的作用。從征求意見(jiàn)稿來(lái)看，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除均涉及到個(gè)體利益，既有共同性又有差異性，可以有效地降低家庭的整體稅負(fù)，變相增加個(gè)體收入并提升“滿意度”和“獲得感”。

個(gè)稅征收也好，還是其他稅收也罷，“放水養(yǎng)魚”和“休養(yǎng)生息”在短期內(nèi)會(huì)導(dǎo)致稅收總額的減少，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看只會(huì)不斷增加公共財(cái)政的收入。厘清并體現(xiàn)這一基本原則，個(gè)稅改革才會(huì)真正趨于合理與公平。