還報稅征收熱點問題解答

為何開征環境保護稅？

環境保護稅源于排污收費制度。我國于1979年開始排污收費試點，通過收費這一經濟手段，促使企業加強環境治理、減少污染物排放，對防治污染、保護環境起到了重要作用。但在實際執行中也存在執法剛性不足等問題，影響了該制度功能的正常發揮，排污費改稅的呼聲越來越高。

實行環境保護費改稅，是落實黨中央、國務院決策部署的重要舉措，有利于提高納稅人環保意識和遵從度，強化企業治污減排責任；有利于構建促進經濟結構調整、發展方式轉變的綠色稅制體系，強化稅收調控作用，提高全社會環境保護意識，推進生態文明建設和綠色發展。實施環境保護費改稅不是為了增加財政收入，而是促進環境保護，其生態意義、社會意義遠大于財政意義。

環境保護稅都由誰來繳?

《環境保護稅法》第二條規定，在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者為環境保護稅的納稅人。

《環境保護稅法》第四條明確，企業事業單位和其他生產經營者有下列兩種情形，不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的環境保護稅：一是向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的。二是在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。

環境保護稅在制度和政策安排上如何發揮稅收杠桿作用?

在制度上，環境保護稅主要通過構建“兩個機制”，發揮稅收杠桿作用，形成促進環境保護的長遠制度安排。一是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向減排激勵機制。二是“中央定底線，地方可上浮”的動態稅額調整機制。

在政策上，《環境保護稅法》強化了三個政策導向：即“鼓勵清潔生產、鼓勵集中處理、鼓勵循環利用”。一是鼓勵清潔生產。根據納稅人排放應稅大氣污染物、水污染物濃度值低于國家和地方規定排放標準的程度不同，《環境保護稅法》第十三條設置了兩檔減稅優惠，即納稅人排污濃度值低于規定標準30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規定標準50%的，減按50%征稅，以發揮稅收優惠的正向激勵作用。二是鼓勵集中處理。《環境保護稅法》第四條規定,企業事業單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的,不繳納環保稅；第十二條規定，依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的，暫予免征環境保護稅。三是鼓勵循環利用。《環境保護稅法》第十二條規定，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的，暫予免征環境保護稅。

排放哪些污染物涉及繳納環境保護稅？

環境保護稅的征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等四類污染物，具體按照《環境保護稅法》所附《環境保護稅目稅額表》《應稅污染物和當量值表》的規定執行。

環境保護稅的稅額是如何規定的?

稅法對大氣、水污染物以現行大氣、水污染物排污費標準作為稅額下限，以最低稅額標準的10倍作為上限設置了稅額幅度，即大氣污染物的稅額幅度為1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為1.4元至14元，并授權各省、自治區、直轄市在上述稅額幅度內依法制定本地具體適用稅額。

關于固體廢物和噪聲的稅額。稅法對固體廢物和噪聲實行固定稅額。其中，固體廢物按不同種類，稅額標準為每噸5元至1000元；噪聲按超標分貝數，稅額標準為每月350元至11200元。

環境保護稅有優惠嗎?

首先，《環境保護稅法》第十二條規定了五項暫予免稅的情形：一是規模化養殖之外的農業生產排放應稅污染物的。二是機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的。三是依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的。四是固體廢物綜合利用符合國家和地方環境保護標準的。五是國務院批準免稅的其他情形。

其次，為充分發揮稅收的激勵引導作用，根據納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物濃度值低于國家和地方規定排放標準的不同，《環境保護稅法》第十三條設置了兩檔減稅優惠，即納稅人排污濃度值低于規定標準30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規定排放標準50%的，減按50%征稅。

環境保護稅是什么時間申報？

《環境保護稅法》第十八條規定，環境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

《環境保護稅法》第十九條規定，納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發生之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

環境保護稅在國稅繳納，還是在地稅繳納？

環境保護稅全部作為地方收入，由地方稅務機關負責征收，納稅人應該向應稅污染物排放地的主管地稅機關申報繳納。海洋工程環境保護稅向納稅人所屬海洋石油稅務（收）管理分局申報繳納。

計算環境保護稅需要監測污染物排放量數據，是不是增加了納稅人環境管理成本?

《環境保護稅法》第十條規定的計稅方法共有自動監測、委托監測機構監測、排污系數和物料衡算方法以及抽樣測算方法核定計算等四種，并沒有強制要求所有納稅人安裝自動監測設備或者委托第三方機構監測，納稅人有多種計稅方法可供選擇，因此在制度設計上，沒有增加納稅人的監測成本。同時，為了減輕企業監測投入負擔，對安裝使用屬于《關于印發節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2017年版)》中列舉的環境監測設備的納稅人，可按10%的比例抵扣企業所得稅。

環境保護稅可以在網上申報繳納嗎？

為方便納稅人申報繳納環境保護稅，各省、自治區、直轄市開發優化了網上申報系統。自2018年4月份第一個征收期起，納稅人可以在網上申報繳納環境保護稅。此外，納稅人也可以到辦稅服務廳辦理納稅申報。