淺談制造業(yè)中小企業(yè)內部控制存在的問題及措施的分析

周英

【摘 要】隨著經濟全球化發(fā)展，企業(yè)市場之間競爭愈演愈烈，尤其是制造業(yè)中小企業(yè)發(fā)展，想要在經濟大環(huán)境中生存下去就要從自身改變，加強日常經營管理及企業(yè)內部控制。本文主要從不同方面探討我國中小企業(yè)內部控制存在問題，以及如何針對這些問題找出改善措施和方法，讓制造業(yè)中小企業(yè)能夠增強競爭競爭力、健康發(fā)展。

【關鍵詞】制造業(yè)；中小企業(yè)；內部控制；問題；改善措施

我國經濟發(fā)展離不開制造業(yè)，制造業(yè)重要主力軍是中小型企業(yè)，它們數(shù)量眾多，發(fā)展非常迅速，而在發(fā)展過程中企業(yè)內部控制是非常重要，內部控制作用是使企業(yè)經濟得以協(xié)調、經營活動正常運行、內部分工明確且互相制約，內部控制是一個系統(tǒng)化、規(guī)范化、程序化具有嚴密性和完整性體系，它與企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展息息相關，企業(yè)應當完善內部控制系統(tǒng)，找出其不足地方以及存在問題，對這些不足地方加以改善，對存在問題進行分析探討，尋找出可以解決問題措施，如此才能讓企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定、更快、更健康發(fā)展。

一、制造業(yè)中小企業(yè)現(xiàn)狀

制造業(yè)作為我國基礎產業(yè)之一，在我國經濟發(fā)展中有著很重要地位，尤其在農村經濟中處于主體地位。而制造業(yè)里中小企業(yè)數(shù)量居多，在經濟發(fā)展大熱潮時期，中小企業(yè)如雨后春筍一般迅速發(fā)展起來，它是根據(jù)不同經濟發(fā)展階段、不同行業(yè)界定標準、不同經濟發(fā)展動態(tài)而劃分，它特點是規(guī)模較小、人員較少、注冊資本低、技術構成低、資金缺乏等等。

然而，很多中小企業(yè)發(fā)展得快衰退速度也很快，分析發(fā)現(xiàn)其中原因是由于人員較少有時候會一人身兼多職，分工不明確，職位之間也無法互相制約，內部控制觀念貧乏，甚至連內部控制管理系統(tǒng)都沒有或者是根本無視內部控制制度，總結來說，就是企業(yè)內部控制管理不完善、整體體系不健全而造成，中小企業(yè)應當重視自身存在問題。

二、企業(yè)內部控制作用

一個企業(yè)必須要建立一個完善內部控制制度，國家財政部為此專門頒布了一個《內部控制規(guī)范指引》規(guī)范性文件，要求中小企業(yè)按照規(guī)定建立符合自身企業(yè)內部控制，目就是為了企業(yè)能夠在日常生產經營正常運作情況下，對企業(yè)資金進行保護，保證會計信息可靠性和真實性，幫助企業(yè)協(xié)調日常經濟活動和經濟行為，在加強各部門員工之間關系下，促進各部門之間互相協(xié)作、互相制約發(fā)展。在系統(tǒng)內部控制制度下，企業(yè)才能夠提升內部核心競爭力，在如今備受競爭和挑戰(zhàn)經濟社會背景下得以生存，才能讓我國制造業(yè)持續(xù)發(fā)展。

三、制造業(yè)中小企業(yè)內部控制存在問題

（一）內部控制得不到重視

制造業(yè)不同于其他行業(yè)，它涉及領域比較廣泛，需要投入較大資金，規(guī)模也相對大一些，管理起來難度較大，完整、嚴密內部管理制度是必不可少。制造業(yè)中大部分中小型企業(yè)，一般以利益為重，優(yōu)先發(fā)展經濟，往往忽略了企業(yè)長期發(fā)展，企業(yè)管理層并未認識到內部控制重要性，加上我國經濟發(fā)展初期步伐較慢，還存在一些比較落后管理思想和理念，與國際發(fā)展相差較大，所以企業(yè)內部控制管理得不到領導者重視。

（二）企業(yè)內部缺乏約束

中小企業(yè)由于規(guī)模不大，經營活動單一，人員較少，許多企業(yè)為了減少成本都是一人身兼多職，一些不兼容崗位缺一人操作完成，這樣一旦出現(xiàn)問題，就很難找出問題所在，沒有內部控制制度制約，崗位之間便缺乏互相制衡作用，員工之間也無法做到各司其職、專業(yè)對位。管理部門也沒有及時加強對員工進行監(jiān)督，或者是出了事故互相之間推卸責任，這些都是中小企業(yè)管理工作上出現(xiàn)盲點，內部制度形同擺設。

（三）內部制度不夠完善

雖然國家有下規(guī)范性文件要求中小企業(yè)必須建立一個完善符合自身企業(yè)使用內部控制制度，但是許多企業(yè)內部制度都并不完善，有些形同虛設。例如在財務這塊，小企業(yè)會計信息存在不真實、不可靠現(xiàn)象，常見有票據(jù)、印章、現(xiàn)金管理制度，而財務部門一般設置有出納、會計兩個崗位，為了降低人工費用讓會計人員一人同時兼職出納，所有關于財務工作都是一人包辦，這就是內部制度不完善導致崗位之間無法互相牽制。除了財務部門，還有其他部門，內部管理制度滲透不到各個業(yè)務領域和操作系統(tǒng)，引發(fā)工作秩序混亂。

四、制造業(yè)中小企業(yè)內部控制改善措施

（一）加強內部控制重視

首先要加強企業(yè)管理層對內部控制制度重視，了解內部控制作用及內部控制發(fā)揮起來效用，轉變傳統(tǒng)思想、接受內部控制觀念、建立新現(xiàn)代內控管理理念，把內部控制與生產經營相結合。管理層應當與時俱進，學習新管理知識，提高自身管理水平和管理思想，起到帶頭作用，對企業(yè)人員加以培訓和教育，帶領企業(yè)全體員工認識到內部控制制度對企業(yè)發(fā)展重要性和必要性，只有大家齊心協(xié)力才能使內部控制發(fā)揮它真正作用。

（二）建立完善內部控制制度

企業(yè)應當嚴格執(zhí)行國家頒布《內部控制規(guī)范指引》規(guī)范性文件，建立一個符合企業(yè)經營、科學內部控制體系，合理規(guī)劃各部門規(guī)章制度，設定各部門之間管理權限，讓各部門之間既有互相關聯(lián)，又可以互相制約，確保各項內部控制制度落實到各個業(yè)務和操作系統(tǒng)，員工職位設定清晰，不能將有關聯(lián)職務讓一人承擔，部門之間權責需得到上級授權，自部門不受外部影響。

（三）加強財務信息內部控制管理

會計信息完整性、真實性、可靠性影響著企業(yè)決策者對未來判斷，所以財務內部控制必須落實到位。首先，財務人員要遵守職業(yè)道德規(guī)范，在工作上認真按照財務規(guī)章制度處理日常業(yè)務，出納管理好資金，不坐支現(xiàn)金、不白條抵庫，平時票據(jù)認真核查，個人印章保存好。會計則要對出納崗位加以制約、管控，印章分開保管，復核日常業(yè)務，做好財務決策、對財務風險適當加以控制和預防。

（四）構建互信關系，并進一步優(yōu)化信息溝通交流機制

從我對制造行業(yè)情況研究發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)假如要想實現(xiàn)較為理想地內部控制成效，其管理者與職工二者互信是一個重要基礎。所以在此種背景下廣大中小制造企業(yè)應該從兩方面構建互信關系，并進一步優(yōu)化信息溝通交流機制。第一，管理者需要積極改變自己很少與下屬交流這種陳舊思想，而是加強并積極和職工聊天，這樣做有兩方面作用一是能夠及時掌握后者生活工作情況，二是可以獲得他們對內部控制實行有何種看法。之后管理者匯總職工的意見，并針對內部控制實施中一些不好地方制定改善措施予以落實，以此保證企業(yè)生產經營秩序正常性。第二，管理者還應當基于企業(yè)信息溝通實際和需求來進一步優(yōu)化該方面交流機制。比如縮短生產與財務兩個部門信息交換渠道長度，定期召集全體負責人開展會議等。

五、結束語

內部控制是一種約束手段，需要依靠企業(yè)主動積極實行，加強內部環(huán)境建設，當建立起內部控制制度文化，把內部控制發(fā)展成企業(yè)精神，融入企業(yè)文化當中。做好內外監(jiān)督，在內部控制實施過程中及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正問題，讓員工們自覺遵守制度，維護制度，如此企業(yè)才能在完善內部控制制度下提升自身競爭力，積極、健康發(fā)展下去。

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