煤炭銷售公司的內部控制要點論析

葉紅軍

【摘 要】銷售是企業可持續發展的前提和保障，是一個企業持續盈利的重要途徑。而加強企業內部銷售控制是提升銷售質量的關鍵方法，煤炭企業也不例外。當前，煤炭企業對銷售內部控制的重視程度有待提高，且大部分煤炭企業缺乏專業的煤炭銷售人員，這些問題如果得不到及時解決，勢必會影響煤炭企業健康發展

【關鍵詞】煤炭銷售；內部控制；要點分析

銷售內部控制是企業內部控制體系的重要組成部分。通過規范銷售管理行為，科學合理地配備人員，明確職責分工、權限范圍和業務處理程序，使煤炭產品的銷售符合有關法律、法規，遵循市場規則和慣例，確保銷售與發貨控制流程規范嚴密，有效地防范銷售過程中的差錯、舞弊和欺詐，提高經濟效益。

一、煤炭企業在當前經濟形勢下完善內部控制的作用

（一）防止資產流失，保證資產安全

銷售是煤炭企業內部與外部交流的關鍵環節，也是企業管理和控制最為關鍵和復雜的環節，從過去的管理經驗來看，煤炭企業的舞弊行為大多容易出在銷售環節，部分業務人員通過銷售會計業務的處理將企業的資產占為己有，造成企業資產的流失。通過完善煤炭企業銷售會計內部控制，可以有效的保證企業資產的安全性。

（二）規范企業會計業務處理，完善企業應收賬款管理

賒銷是當前我國煤炭企業促進銷售的主要手段，合理的賒銷既可以增加煤炭企業的銷售收入也可以減輕客戶的財務負擔，但賒銷會給企業的應收賬款管理帶來巨大壓力，不合理的應收賬款管理甚至會造成大量呆賬、壞賬的出現。煤炭企業通過完善會計內部控制，可以有效的規范會計業務處理，保證應收賬款的安全。

（三）完善內部管理，提高企業運行效率

企業內部控制管理是企業穩定運行的基礎，強化企業內部控制管理可以有效的加強企業內部各部門之間的溝通和協作，通過合理的分工協作來提高企業的運行效率，增加企業的核心競爭力，保證企業戰略發展目標的實現。

二、當前我國煤炭企業銷售內部控制存在的問題

（一）對銷售內部控制認識不足

對銷售內部控制內涵正確的認識和強烈的內部控制建設意識是強化企業銷售內部控制的前提和基礎。受長期計劃經濟體制的影響，我國煤炭企業的管理理念較為落后，特別是一些大型的國有煤炭企業，其管理機制更是偏向行政管理。大部分管理者都認為內部控制是財務部門的工作和職責，銷售部門只需要做好與銷售相關的工作、擴大企業市場占有率就可以了。

（二）原始票據管理不到位

銷售是溝通企業內部與外部的橋梁，也是一項系統而又煩瑣的工作。因此煤炭企業在進行各種銷售工作時難免會遇到各式各樣的票據，這些票據不僅是企業進行賬目管理的基礎，而且是會計進行賬目核算的依據。但是，當前我國一些煤炭企業對這些原始票據的處理不到位，進而在一定程度上降低原始票據應起到的作用，給賬目管理工作增加難度。

（三）收賬款管理混亂

不相容崗位的分離是內部控制的基本原則。但目前我國大部分煤炭企業為了銷售業務處理的方便，并沒有將不相容的崗位相互分離，部分銷售人員擁有定價、出庫和結算等所有的工作權限，這樣雖然給銷售工作帶來了一定的便利，但也給企業帶來巨大的潛在危機，如果銷售人員徇私舞弊，與外部客戶勾結，將給煤炭企業帶來難以估計的損失。另外，煤炭企業內部銷售管理混亂，收款管理不規范，大多煤炭企業沒有設置客戶信用額度，在這種情況下，很容易將煤炭賒銷給信用度低的人員，給收賬款管理帶來難度，進而增加企業資金風險。

（四）銷售渠道過于單一化

根據銷售對象的不同，當前國內煤炭銷售渠道分為兩種，一種是直接銷售，一種是間接銷售。煤炭企業直接銷售的主要對象是建材、化工、冶金、電力等煤炭需求量大且穩定的行業，而居民煤炭消費者和小型企業煤炭消費者用煤量小且需求不穩定，因此煤炭企業需要借助中間商來向這些小型用戶提供煤炭，滿足他們的煤炭消費需求，這就是煤炭企業的間接銷售渠道。

三、完善我國煤炭銷售內部控制的建議與對策

煤炭行業是我國經濟發展的基礎行業，而煤炭銷售工作則是當前給煤炭企業管理的核心。完善煤炭企業銷售內部控制工作不僅僅對煤炭企業至關重要，也會給我國整體經濟的穩定運行產生重要的影響。針對目前我國煤炭銷售內部控制存在的具體問題，需要從以下幾個方面完善：

（一）強化內部控制意識

強烈的內部控制意識是企業完善內部控制體系的基礎和前提。我國的煤炭行業是我國經濟體制改革整體較為落后的行業，企業的管理者內部控制意識較為落后，不能夠積極主動地采取相關措施完善銷售內部控制。因此，我國煤炭企業的管理者需要首先強化內部控制意識，帶頭遵守企業的各項規章制度，加強對煤炭銷售業務的監督和控制；同時，企業還應該加強對煤炭銷售內部控制的宣傳和教育，完善企業的績效考核體系，積極引導和教育所有員工參與到煤炭銷售內部控制之中，在企業內部形成內部控制的企業文化，保證企業內部控制機制的有效性。

（二）規范原始憑證管理，完善績效考核體系

原始憑證是企業應收賬款管理的基礎，目前我國大部分煤炭銷售企業都將管理的重點放在業務擴展之上，沒有專注原始憑證的管理，導致原始憑證管理混亂，嚴重破壞了企業的內部控制體系。因此，我國煤炭銷售企業必須規范對原始憑證的管理，及時出臺相關管理規章制度，加強對員工的培訓和教育，規范原始憑證管理工作。同時，煤炭銷售企業還需要完善績效考核體系，以規范完善的績效考核體系引導所有員工行為，激勵財務人員強化對應收賬款的管理，保證企業內部控制體系的有效性。

（三）規范銷售會計核算，強化應收賬款管理

煤炭企業的銷售業務是企業與外部交換的接口，也是企業獲取利潤的直接來源。與一般的企業內部會計核算業務處理相比，銷售會計核算業務涉及面更廣，業務處理的復雜程度也更高，企業必須制定完善的銷售會計核算體系，規范銷售會計核算業務。同時，目前我國的打部分煤炭企業普遍存在著大量的銷售應收賬款，煤炭企業必須強化應收賬款管理，可以從以下幾個方面入手：第一，完善對客戶的信用評級，對不同信用等級的客戶給予不同的信用額度；第二，依據企業財務管理狀況合理的設置銷售應收賬款的賬期，保證企業財務運行的安全性。第三，設立銷售應收賬款專門管理負責人，強化對煤炭銷售應收賬款的催交工作，減少呆賬和壞賬的產生。

（四）強化風險管理意識，加強內部審計和監督

隨著近幾年我國經濟增長的趨緩，市場對煤炭需求的增長速度也逐步減慢，而我國的煤炭產量依然保持著固定的速度增長，煤炭銷售的市場風險也隨著產銷矛盾的出現而被放大。這就要求我國煤炭企業充分的重視煤炭銷售風險的管理和規避，采取多方綜合措施降低銷售風險。另外，煤炭銷售管理工作是一個較長的管理過程，這就需要煤炭企業強化內部審計和監督，利用嚴格的內部審計和監督及時發現銷售管理工作中存在的問題，并及時采取有效措施來解決相關問題，保證企業整體銷售工作的安全性和穩定性，保證煤炭銷售內部控制體系的完整性和有效性。

【參考文獻】

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