行政事業單位內部控制問題研究

謝雪景

【摘 要】 《行政事業單位內部控制規范（試行）》（文中簡稱《內控規范》）于2014 年1 月1 日起在我國行政事業單位全面實施，本文對我國行政事業單位內部控制相關法規的發展歷程進行系統梳理，分析了目前我國行政事業單位《內控規范》實施的現狀，對進一步完善我國行政事業單位內部控制規范實施的具體措施進行了深入思考。

【關鍵詞】 風險管理視角 行政事業單位 內控制度

一、風險管理視角下的行政事業單位內部控制

對于一個企業來說，要想獲得穩定的發展，取得良好的經濟效益，確保自身經營活動的順利進行，必須組織內控管理活動。任何企業和單位開展內部控制工作主要是為實現企業利益的最大化，爭取最為理想的經濟效益。各個企業通過多項優化方式對企業自身的內部控制進行合理的調整。現階段，市場經濟得到了進一步的完善，企業內控也隨之更加規范正規，已經逐步形成一套完整的體系。按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》的規定，行政事業單位內部控制是指通過制定相關制度、采取各項措施，執行內控流程等活動，有效的防范和控制單位各項經濟活動所面臨的風險，其內部控制主要涉及預算管理、購置管理、項目管理、收支管理等多項管理活動。行政事業單位利用多項內控方法，規避單位所面對的各項風險，有效減少單位的經濟損失。此外，行政事業單位在內部控制過程中，必須積極優化單位的內部控制制度，促進單位自身內控體系完善。在風險管理下，單位進行的內部控制，主要是依據風險管理進行，在此過程中明確風險管理相應規定和相關業務，促進單位風險管理組織能力的顯著提升等。同時根據國家現行的法律法規，結合自身的發展情況，建立一套滿足單位實際狀況的內控體系，進而對單位自身的內控體系需求進行明確，例如，工作人員招聘活動需要按照國家規定進行，遵循公平、公正原則，崗位設置也更為科學、合理。

二、管理視角下行政事業單位內部控制存在問題

（1）風險評估流程有待進一步優化。風險評析流程主要是指行政事業單位在實際的運行過程中有效辨別、全面評析和單位內部控制有關的各項風險，進而科學的制定應對風險的策略，同時針對根據單位的內外部環境以及單位管理需求的改變而轉變的風險實施追蹤、評析與放空的過程。但是從實際的情況看，在機關單位實際的運行過程中，很多單位的風險評估程序存在一定的漏洞，不夠完善、合理，單位的管理人員缺乏較強的風險管理以及內部控制意識，由此國內很多機關單位的風險預警不到位、無法及時的識別單位風險、評析過于主觀，內控經驗嚴重不足。另外，很多單位無法充分正確的認識風險，造成單位經營過程風險應對力不強。

（2）控制活動設計存在一定的問題。內部控制環境主要是指各個單位組織內控工作的基礎，同時內控工作為各個機關內控制度的中心內容，高效的內控工作能夠確保單位運行以及發展中及時的辨別風險，同時有效的予以應對，從而將風險控制到可控范圍內。行政事業單位內控規范的頒布對控制工作的重要意義進行了明確，同時指出了一系列的控制方法，但是很多單位在具體的控制當中，依然由于控制設計問題使得內控制度的執行以及內控工作效果不佳。

（3）缺乏完善的內部監督機制。一些單位沒有認識到內控監督的重要性，在實際的內控當中，常常忽視了監督工作，單位內部也沒有建立高效完善的監督機制。一些單位設置了一定的內部審計部門，但是內審部門實質上并沒有發揮出應有的作用，形同虛設，部門的權力和其他部門平行，由此監督與制約職能難以實行。此外，很多單位內部的監督人員素質欠缺，難以滿足單位監督工作需求。

三、行政事業單位內部控制制度應用的有效措施

（1）優化風險評估流程，強化風險防范和控制。

內控規范和標準規定各個單位建立風險評估樣財務工作人員才能夠結合行政事業單位自身發展的實際情況和實時的社會經濟發展形勢，建立出既合法合規、又能符合單位現階段實際需求且切實可行的財務內控制度。同時，還要注重對單位財務內控管理程序和財務崗位設置的管理，努力降低單位潛在的財務風險并提高財會工作質量及單位財務內控管理的有效率。

（2）進一步完善單位的財務預算管理。

行政事業單位的財務人員在編制財務預算時，必須要對每一筆財政資金的實際使用情況具有清楚的了解和充分的掌握，并采取精細化具體化的方法科學編制單位財務預算。首先財務人員要能夠通過單位的預算報表分析每一筆資金的實際使用價值，及時取締掉一些對于單位發展來說不必要的資金支出項目。以此來合理減少單位內部的財政資金支出，使單位的每一筆資金都用在真正需要的地方，提高資金的使用效率。其次為了最大程度的保證行政事業單位財政數據的真實可靠性，財務部門在對預算報表進行審核時必須嚴格遵守國家和單位制定的相關規章制度。同時還要在單位內部分別建立起與財務預算制度相匹配的調節機制和評價機制，促使單位預算更快捷、更高效地完成，最終有利于單位財務內控制度建設工作的順利實施。

（3）完善內部控制監督機制

各個機關單位需要對內控監督工作進行準確的了解，結合單位內控要求，不斷的對內部監督機制進行完善。首先，各個單位在確保各個機構相互制衡的前提下，對內部審計以及監督部門進行合理的設置，定期或者不定期對單位的內控制度進行有效的監督和考核，科學的評價單位的內控工作情況，及時發現內控工作問題，并第一時間進行反饋并予以改正；其次，各個單位可以抽調一批素質過硬的人員進行內控的監督工作，或者組織相應的培訓工作，提高工作人員的素質，更好的滿足單位內控監督需求，使得內控制度的應用更為理想，從而改善單位內控現狀。

四、結語

綜上所述，隨著全球經濟一體化進程的加快，在發展過程中會遇到各種各樣的風險，為了使單位獲取良好的經濟效益，單位應依據市場態勢，結合自身情況不斷完善內控制度，從而降低財務風險

【參考文獻】

[1] 李翠玲.如何加強行政事業單位內部控制.生產力研究，2010（12）.

[2] 李進魁.新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策分析.財會學習，2016（08）.endprint