交叉審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)管理中的運(yùn)用

趙鑫

摘要：隨著國家電網(wǎng)公司不斷發(fā)展壯大，企業(yè)內(nèi)部管理要求不斷提高，審計(jì)對各項(xiàng)工作的參與程度不斷加大，隨之而來的審計(jì)工作任務(wù)也在不斷增加，人員少任務(wù)重成為各基層單位內(nèi)部審計(jì)工作面臨的急需解決的問題。在公司范圍內(nèi)根據(jù)各單位管理實(shí)際情況，結(jié)合各審計(jì)人員的專業(yè)所長，將各單位項(xiàng)目統(tǒng)籌分析，交叉開展審計(jì)項(xiàng)目，在有效促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目開展同時(shí)有力保障審計(jì)成果。

關(guān)鍵詞：交叉審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)管理

1.引言

完善公司治理結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理提升的基本保障，國家電網(wǎng)公司作為國有大型企業(yè)，在貫徹國家對國有企業(yè)監(jiān)管的政策法規(guī)同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部亦構(gòu)建了一套涵蓋企業(yè)經(jīng)營范圍的完整的規(guī)章制度，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門，審計(jì)內(nèi)容早已不再局限于財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)，而是拓展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個(gè)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)不同于政府和社會審計(jì)工作，沒有較強(qiáng)的獨(dú)立性，也就使得內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮受到不同程度的限制。為了更好的發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)管職能，做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，在公司范圍內(nèi)開展交叉審計(jì)，可以將各單位的項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌分析，結(jié)合各單位審計(jì)優(yōu)勢交叉開展審計(jì)項(xiàng)目，在有效促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目開展同時(shí)有力保障審計(jì)成果。

2.交叉審計(jì)的主要做法

2.1建立審計(jì)項(xiàng)目集中管理模式

按照以往管理模式，供電公司各縣公司及集體企業(yè)項(xiàng)目由各單位自己組織、自己審計(jì)、自己管理，往往容易出現(xiàn)縣公司自主安排項(xiàng)目與市公司項(xiàng)目重復(fù)現(xiàn)象，而對需要重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未予以及時(shí)關(guān)注。自2016年開始，國網(wǎng)合肥供電公司將所屬縣公司及集體企業(yè)項(xiàng)目與市公司審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)一集中管理，每年初收集各單位項(xiàng)目需求，召開專題研討會對各項(xiàng)目開展的必要性、合理性、科學(xué)性等進(jìn)行統(tǒng)一評判，通過研討會確定年度審計(jì)工作計(jì)劃，由市公司報(bào)公司審計(jì)委員會審議通過后統(tǒng)一管理。對納入年度計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目，在充分分析各單位審計(jì)資源基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)及具體的審計(jì)內(nèi)容，依據(jù)各單位審計(jì)優(yōu)勢，交叉安排審計(jì)項(xiàng)目，打破本單位項(xiàng)目僅由本單位審計(jì)實(shí)施的傳統(tǒng)。

2.2建立審計(jì)人員集中管理模式

針對審計(jì)一體化管理要求，結(jié)合公司審計(jì)人員現(xiàn)狀搭建公司審計(jì)網(wǎng)絡(luò)人員庫，包含審計(jì)、財(cái)務(wù)、工程、營銷、物資、人資、法律、信息科技等多專業(yè)人員，人員范圍涵蓋市公司相關(guān)部室、基層單位、集體企業(yè)及縣公司。審計(jì)網(wǎng)絡(luò)人員除參與審計(jì)項(xiàng)目外，還配合各類內(nèi)外部迎審迎檢，協(xié)助審計(jì)部組織開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)以及配合公司依法治企等工作。在縣公司及集體企業(yè)開展的審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)任務(wù)承接單位除從本單位抽調(diào)人員參加審計(jì)工作外，也可從公司審計(jì)網(wǎng)絡(luò)人員庫中抽調(diào)相關(guān)專業(yè)專家人才參與審計(jì)項(xiàng)目，緩解本單位人員緊缺現(xiàn)狀同時(shí)有效保障審計(jì)質(zhì)量。

2.3建立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化模板

交叉審計(jì)使得公司范圍的審計(jì)項(xiàng)目有序開展，但面對公司內(nèi)專職審計(jì)人員及審計(jì)網(wǎng)絡(luò)人員專業(yè)特長各不相同，業(yè)務(wù)能力參差不齊現(xiàn)狀，為保障審計(jì)質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)管理，國網(wǎng)合肥供電公司在對國家電網(wǎng)公司及安徽省電力公司相關(guān)審計(jì)管理制度研究基礎(chǔ)上，基于合肥公司審計(jì)工作實(shí)際需求，創(chuàng)建審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化模板，包含從審計(jì)通知下發(fā)到審計(jì)整改驗(yàn)收的審計(jì)項(xiàng)目全過程。在項(xiàng)目開展過程中通過對模板的應(yīng)用即可實(shí)現(xiàn)質(zhì)量管控，而項(xiàng)目主審也可在項(xiàng)目實(shí)施過程中可以實(shí)時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)展情況，及時(shí)跟進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)度，確保審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

2.4建立審計(jì)項(xiàng)目考評體系

為提升各單位審計(jì)工作的積極性，同時(shí)彌補(bǔ)審計(jì)工作中尚存在的不足，公司構(gòu)建年度審計(jì)考評體系，制定優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評比方案，召開專題會對交叉審計(jì)項(xiàng)目開展評比。一方面促使各單位在審計(jì)項(xiàng)目開展中按照相關(guān)要求實(shí)施，確保審計(jì)質(zhì)量；另一方面通過評比查找本單位尚存在的不足，借鑒其他單位的優(yōu)秀做法，提升本單位審計(jì)質(zhì)量。

3.交叉審計(jì)的主要成效

3.1交叉審計(jì)有效保障審計(jì)獨(dú)立性

按照以往慣例縣公司及集體企業(yè)自主項(xiàng)目均由縣公司自行組織實(shí)施，審計(jì)人員基本上都是本公司相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的，一方面存在自己審自己的狀況，另一方即使不是自己審自己，但也均是本單位人員，因此在執(zhí)行具體審計(jì)任務(wù)時(shí)，難免會存在些許顧忌，從而使得審計(jì)工作的獨(dú)立性不同程度的受到影響。結(jié)合各家審計(jì)優(yōu)勢，將所有縣公司及集體企業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌安排，交叉開展審計(jì)工作，審計(jì)人員無須礙于人情，輕裝上陣，能夠更加嚴(yán)格的按照審計(jì)程序開展工作，可以有效地避免地方保護(hù)主義和人情關(guān)系的干擾，有力保證審計(jì)的獨(dú)立性。

3.2交叉審計(jì)有效保障審計(jì)嚴(yán)肅性

參與交叉審計(jì)的工作人員，在非本單位范圍開展工作，不必?fù)?dān)心領(lǐng)導(dǎo)層級約束，也無須擔(dān)憂人際關(guān)系網(wǎng)的影響，在工作更具有獨(dú)立性的情況下，可以有效撇開“地方保護(hù)主義”的影響，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題能夠更加堅(jiān)守審計(jì)工作的責(zé)任感，可以更加嚴(yán)格按照審計(jì)要求如實(shí)反應(yīng)審計(jì)問題，保持良好的職業(yè)操守，從而有利于審計(jì)工作的客觀性、公正性，可以更大限度的保障審計(jì)工作嚴(yán)肅性。

3.3交叉審計(jì)有效保障審計(jì)質(zhì)量

按照國網(wǎng)公司“三集五大”體系設(shè)置，縣公司及集體企業(yè)的審計(jì)專職人員僅有一人，多為從其他崗位轉(zhuǎn)崗而來，每個(gè)人擅長的審計(jì)領(lǐng)域各部相同，而各單位當(dāng)年安排的審計(jì)項(xiàng)目往往是需要重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，但并不一定是本單位審計(jì)專責(zé)擅長的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，也就使得往年自主審計(jì)項(xiàng)目多存在審計(jì)問題發(fā)現(xiàn)基于表面、審計(jì)深度不夠等現(xiàn)象。開展交叉審計(jì)，通過市公司統(tǒng)一調(diào)配，結(jié)合各家項(xiàng)目性質(zhì)安排擅長相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的其他單位人員開展，可以有效保障審計(jì)質(zhì)量。

3.4交叉審計(jì)有效提升審計(jì)效率

參與交叉審計(jì)工作的審計(jì)人員，需要在異地開展工作，可以有效避免日常繁瑣事務(wù)對審計(jì)工作的干擾，審計(jì)人員可以精力更加集中的投入審計(jì)工作中。與此同時(shí)，從心理學(xué)角度來看，參加異地審計(jì)的工作人員隨著異地工作時(shí)間的增長，思鄉(xiāng)情緒也會隨之增長，由此也將促使其更加努力工作，以爭取早日完成工作任務(wù)，工作中拖沓、怠工現(xiàn)象減少，審計(jì)工作效率可以大幅提升。

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