企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)系列談高新技術(shù)企業(yè)，為啥享受不到稅收優(yōu)惠？

稅務(wù)機(jī)關(guān)正在逐步收緊對(duì)於高新技術(shù)企業(yè)的查核力度。一旦企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，不僅要補(bǔ)稅，還要從滯納稅款之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金，更會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)後續(xù)融資及上市等發(fā)展。

「出來(lái)混，遲早是要還的。」

這話，用來(lái)形容那些通過(guò)弄虛作假獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的機(jī)構(gòu)，是再合適不過(guò)了。2008年《企業(yè)所得稅法》實(shí)施後，內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%，外商投資企業(yè)不再享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策。但，如被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，則可享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率，比一般企業(yè)可節(jié)省10%。在土地廠房原物料勞動(dòng)力成本急劇上升的當(dāng)下，賺1%已是用盡吃奶的力氣，何況 10%？眾多企業(yè)於是趨之若鶩，高新技術(shù)企業(yè)也如雨後春筍，就連一些掄大錘的鍛造廠，牆上也赫然掛著高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定證書(shū)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)收緊高新技術(shù)企業(yè)的查核力度

雖說(shuō)2016年1月29日修訂後的國(guó)科發(fā)火（2016）32號(hào)文《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》是由科技部、財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)佈，但高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定機(jī)構(gòu)，基本上還是以科技主管部門(mén)為主。不同部門(mén)之間考核指標(biāo)不同，必然帶來(lái)部門(mén)間的利益衝突。

對(duì)於經(jīng)科技部門(mén)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)是否有權(quán)直接說(shuō)不？不可以，但可以提請(qǐng)科技部門(mén)進(jìn)行覆核後再做出取消稅收優(yōu)惠的決定。這是2017年6 月19日國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)《關(guān)於實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)24號(hào)公告）第二條給出的新規(guī)定：

「對(duì)取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)如在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過(guò)程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認(rèn)定辦法》第十一條規(guī)定的認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)覆核。覆核後確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，並通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書(shū)有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。」

近年來(lái)，坊間對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的追捧熱度居高不下，一些中介機(jī)構(gòu)也以所謂成功報(bào)酬模式來(lái)運(yùn)作高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定事宜，導(dǎo)致原本不符合資格的企業(yè)通過(guò)弄虛作假而獲得認(rèn)定，從而享受到不菲的稅收優(yōu)惠待遇。

24號(hào)公告的出臺(tái)，實(shí)際上也在傳遞這樣一個(gè)信號(hào)：稅務(wù)機(jī)關(guān)正在逐步收緊對(duì)於高新技術(shù)企業(yè)的查核力度。一旦企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，不僅要補(bǔ)稅，還要從滯納稅款之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金，更會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)後續(xù)融資及上市等發(fā)展。

明確高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠

24號(hào)公告在賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)提請(qǐng)覆核並取消該類(lèi)企業(yè)稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠年度進(jìn)行了明確：

一、企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格後，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，並按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。舉例來(lái)說(shuō)，高新技術(shù)企業(yè)從提出申請(qǐng)到取得認(rèn)定並拿到證書(shū)，其中會(huì)有幾個(gè)時(shí)間點(diǎn)：

1.「高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)」公告時(shí)間；

2. 證書(shū)發(fā)證時(shí)間；

3. 拿到證書(shū)的時(shí)間。

24號(hào)公告明確以證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間為準(zhǔn)，即如A企業(yè)於2017年1月5日取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，但證書(shū)上注明的發(fā)證時(shí)間則為2016年12月27日，那麼意味著該企業(yè)2016年度所得稅匯算清繳時(shí)即可享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

二、高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)的有效期通常為三年，期滿後需進(jìn)行覆核。期滿當(dāng)年在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，如在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。還是拿剛才的案例來(lái)說(shuō)，A企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)有效期滿日為2019年12月26日。根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在有效期滿前3個(gè)月內(nèi)即從2019年9月26日起提出覆核申請(qǐng)，但遺憾的是未能通過(guò)重新認(rèn)定，則該企業(yè)2019年度即不能繼續(xù)享受高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

三、享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，無(wú)需專(zhuān)門(mén)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批，只需在每年匯算清繳時(shí)按照《關(guān)於發(fā)佈〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第 76號(hào)）規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)履行備案手續(xù)即可。企業(yè)並應(yīng)妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)；

2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；

3.智慧財(cái)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；

4.年度主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支援作用的技術(shù)屬於《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定範(fàn)圍的說(shuō)明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對(duì)應(yīng)收入資料；

5.年度職工和科技人員情況證明材料；

6.當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷(xiāo)售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；

7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。endprint