淺談企業(yè)集團財務(wù)公司內(nèi)部審計工作

孫大亮

（山東省商業(yè)集團財務(wù)有限公司，山東 濟南 250000）

近年來，各企業(yè)集團為了實現(xiàn)集團內(nèi)資金集中管理和提高資金使用效率，紛紛成立或籌建財務(wù)公司，財務(wù)公司的功能與作用越來越受到企業(yè)集團的重視。在財務(wù)公司行業(yè)取得長足發(fā)展的同時，新形勢下的金融風(fēng)險對財務(wù)公司內(nèi)部審計工作提出了更嚴(yán)格的要求。

一、財務(wù)公司的發(fā)展現(xiàn)狀

截止目前，全國財務(wù)公司廣泛分布在能源化工、機械制造、商貿(mào)流通等各個行業(yè)。依托企業(yè)集團的控制優(yōu)勢，財務(wù)公司在為企業(yè)集團成員單位提供個性化金融服務(wù)的同時，向其所在行業(yè)上下游延伸，強化產(chǎn)融結(jié)合，形成全產(chǎn)業(yè)鏈的生態(tài)圈，不但解決產(chǎn)業(yè)鏈上外部企業(yè)合理的資金需求，還提升了對產(chǎn)業(yè)鏈上各環(huán)節(jié)的控制能力，實現(xiàn)互惠共贏，促進小微企業(yè)的發(fā)展。目前財務(wù)公司能夠開展經(jīng)批準(zhǔn)的對成員單位辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)、貸款及融資租賃、從事同業(yè)拆借、有價證券投資、成員單位產(chǎn)品的消費信貸、買方信貸、開展延伸產(chǎn)業(yè)鏈金融業(yè)務(wù)、衍生產(chǎn)品交易等業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)種類十分廣泛，并已發(fā)展成為金融體系的重要組成部分，同時對金融風(fēng)險的控制也提出了較高的要求。

二、內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計獨立性不強

財務(wù)公司是非銀行業(yè)金融機構(gòu)，相對于企業(yè)單位，對審計的獨立性有更高的要求。財務(wù)公司內(nèi)生于集團公司，財務(wù)公司的內(nèi)審部門建設(shè)也大多脫胎于集團母公司的審計治理體系，在機構(gòu)設(shè)置上往往兼有其他風(fēng)險管理職能，歸屬經(jīng)營管理層領(lǐng)導(dǎo)；或者雖然設(shè)置了獨立的審計部門，但公司“兩會一層”的治理結(jié)構(gòu)未落實，造成審計部門的獨立地位未有效提高，難以充分發(fā)揮內(nèi)審獨立評價的作用。

（二）內(nèi)部審計得不到重視

在現(xiàn)實工作中，內(nèi)部審計工作關(guān)系的建立往往伴隨著抵觸情緒、矛盾激化和溝通不順暢，被審計部門出于某種原因?qū)?nèi)部審計工作各種抗拒與不配合，造成內(nèi)審淺嘗輒止見好就收，或者審計工作無法有效開展。由于內(nèi)部審計未達到工作要求，主要領(lǐng)導(dǎo)對審計工作能力存在看法和不認(rèn)同，形成內(nèi)審工作的惡性循環(huán)，即得不到被審計部門的理解和配合，也得不到主要領(lǐng)導(dǎo)的支持，開展內(nèi)審工作困難重重。

（三）內(nèi)部審計缺乏有效激勵機制

審計部作為公司職能部門之一，其工作業(yè)績的考核也基本上與其他職能部門一起進行，大多由公司高管層、員工打分按比例計算來決定。這種考核體制主觀因素較多，往往不能真實反應(yīng)審計工作取得的成果，嚴(yán)重影響內(nèi)審人員的積極性。在職級晉升上也存在同樣的問題，很多優(yōu)秀的內(nèi)審人員都倒在了民主測評環(huán)節(jié)，導(dǎo)致在內(nèi)部審計工作中，都不愿意去做得罪人的事，內(nèi)部審計的約束激勵機制形同虛設(shè)。

（四）內(nèi)部審計理念落后

財務(wù)公司作為高速發(fā)展的非銀行金融機構(gòu)，業(yè)務(wù)產(chǎn)品創(chuàng)新在不斷豐富，各類金融衍生風(fēng)險也日益增多，而審計部門未能有效跟隨時代的進步，審計定位仍停留在事后的監(jiān)督檢查職能，審計理念仍然只注重業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的查錯糾弊，審計手段仍在采用傳統(tǒng)的審計方式。面對繁雜的創(chuàng)新業(yè)務(wù)，傳統(tǒng)的查賬法、問詢法等內(nèi)部審計技術(shù)，往往無法穿透層層鑲嵌的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，無法查驗信息的真實性和完整性，內(nèi)部審計工作不能發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的深層次問題，不能實現(xiàn)內(nèi)部審計創(chuàng)造價值的功能。

三、做好內(nèi)部審計工作的對策

（一）提高內(nèi)部審計部門的地位

在公司治理層面，財務(wù)公司落實完善“兩會一層”的現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)，形成有效的監(jiān)督制約機制；在機構(gòu)設(shè)置上，為保障內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，內(nèi)審部門直屬董事會，對董事會負責(zé)，內(nèi)審部門負責(zé)人由董事會任免，并在董事會下設(shè)置常設(shè)專門機構(gòu)審計委員會，直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審部門開展日常內(nèi)部審計工作，審計委員會主任委員由獨立董事?lián)危沟脙?nèi)審部門能夠?qū)φ麄€公司的經(jīng)營管理開展獨立客觀的內(nèi)部審計評價活動，有效監(jiān)督包括高管層在內(nèi)的各個層級的經(jīng)營行為。

（二）營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境

在外部環(huán)境方面，內(nèi)部審計機構(gòu)建立與董事會、主管領(lǐng)導(dǎo)溝通的常態(tài)化機制，積極營銷內(nèi)審部門的工作思路，匯報內(nèi)審工作動態(tài)，保持信息通道的暢通，得到主要領(lǐng)導(dǎo)的充分認(rèn)可和支持；開展參與式的內(nèi)部審計工作，與其他職能部門建立新型的“醫(yī)患關(guān)系”，保持充分的溝通，主動參與到業(yè)務(wù)流程的制定中，了解職能部門面臨的困難，提出具有建設(shè)性的意見或方案，得到對方充分的信任。在內(nèi)部環(huán)境方面，為內(nèi)審人員營造良好的工作氛圍，注重團隊建設(shè)，打造一支善于學(xué)習(xí)、善于創(chuàng)新的高素質(zhì)審計人才隊伍，增厚內(nèi)審部門的底蘊，提高內(nèi)審工作水平。

（三）明確內(nèi)部審計的考核機制

財務(wù)公司內(nèi)審部門是公司內(nèi)獨立性較強的評價機構(gòu)，其激勵約束機制也應(yīng)有別于其他職能部門。績效考核評價指標(biāo)應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計的特點，例如采用審計計劃執(zhí)行率、審計覆蓋率、審計作業(yè)規(guī)范性、審計價值滿意度等指標(biāo)，形成內(nèi)部審計績效指標(biāo)庫，每年根據(jù)經(jīng)營情況選取不同的指標(biāo)體系綜合考量審計工作績效水平；考評者的層級和考評所占比重與職能部門有所區(qū)別，內(nèi)部審計績效由董事會或?qū)徲嬑瘑T會來進行考評，績效考核部門根據(jù)其考評結(jié)果進行績效等級的評定。完善約束評價機制，明確內(nèi)審人員的職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則，采用定量和定性指標(biāo)相結(jié)合的方式規(guī)范內(nèi)部審計行為，通過約束評價督促內(nèi)審人員不斷提高職業(yè)素質(zhì)。

（四）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計思維方式

一方面，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計重心，從事后的檢查糾錯審計轉(zhuǎn)向參與式審計，從監(jiān)察者的身份向咨詢顧問的角色轉(zhuǎn)變，增進部門間的相互理解和信任，提升溝通的效果，提高解決問題的效率，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，實現(xiàn)全過程審計評價。另一方面，做好大數(shù)據(jù)時代審計變革的準(zhǔn)備，信息系統(tǒng)是財務(wù)公司業(yè)務(wù)實現(xiàn)規(guī)模發(fā)展的靈魂，電子信息化的背后是數(shù)據(jù)的大爆發(fā)，傳統(tǒng)的審計查賬方法已經(jīng)無法完全滿足電子化條件下的內(nèi)部控制評價，內(nèi)部審計部門需做好知識技術(shù)準(zhǔn)備，充分利用信息系統(tǒng)提供的各類信息數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)自動生成所需指標(biāo)，通過繁雜的數(shù)據(jù)解析，穿透層層鑲嵌，發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)審計方式無法察覺的深層次問題，實現(xiàn)審計手段信息化。

財務(wù)公司信息系統(tǒng)的日益成熟促使業(yè)務(wù)規(guī)模爆炸式發(fā)展，在切實保障內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的同時，要充分運用大數(shù)據(jù)時代云計算技術(shù)、人工智能技術(shù)的發(fā)展成果，提高內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量，適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計工作的需要。