“營改增”對房地產企業財務管理的影響分析

王立蘭

（山東世紀泰華集團有限公司，山東 濰坊 261000）

營改增稅收政策的實施與推廣，是對我國經濟發展需求的有效迎合。自營改增改革試點實施以來，參與試點的區域范疇與企業數目處于不斷上升的態勢中。營改增稅收政策的實施，對我國企業各項業務的運行產生的影響是極為深刻的，特別是財務管理工作。為提升企業管理效率，相關人員一定要對當下稅收各個情況有清晰認識，抓住營改增帶來的機遇，連續強化企業財務管理能力與高度。本以房地產企業為例，闡述營改增對其產生的影響，并提出幾點應對措施。

一、營改增

營改增即“營業稅改增值稅”，具體是將過去上繳營業稅的應稅項目調整為增值稅。從很大層面上分析，收稅體制的各個，有效處理了納稅過程、課稅范疇等方面上數次納稅的問題，協助企業降低運營成本，降低其生存與發展壓力。深度分析營改增對一些企業的定價產生影響，有助于拓展消費范疇，進而助力于國民經濟的發展進程，強化企業投資機構的完善性[1]。

二、“營改增”對房地產企業財務管理產生的影響

（一）企業利潤層面

建筑業是房地產企業的主要上游行業之一。《營業稅改征增值稅試點方案》（以下簡稱為《方案》）對建筑行業增值稅稅率作出明確規定，即為11%，理想上其符合增值稅一般計稅方法的運行需求。營改增對地產企業利潤產生直接性影響。在該稅收政策的引導下，原值稅金完全減免，這有助于降低部分企業的運營成本成本，利潤空間相應拓展，經濟效應提升。此時企業會獲得更大的空間，并不斷拓展投資業務運行范疇，進而創造更大的經濟利潤。

（二）資金流向以及投入量層面

營改增對這一層面的影響體現在投資項目變動方面上。當下，建筑市場競爭壓力越來越大，企業為實現持續發展目標，就需壯大規模、趨利避害，進而獲得更大的經濟效益，在投資項目選擇方面上，多數情況下會趨于利潤率相對較高，周期短暫的項目。房地產企業面對的工程項目通常較大，原材料與設備的采購、維修與管理等費用在總成本中所占比例高達50%，直接影響企業的資金投入與流動情況。營改增稅收政策在建筑行業中的推行，協助房地產企業在建材采購環節中獲得相應優惠政策，成本有所降低，現金流出量就會相應減少的比例。在現金流出量減少情況下們就會有很多“熱錢”涌入到其他項目投資領域中，投資項目變更由此產生。另外，房地產企業作為一類資金流量大的資金密集型企業，為實現提升市場地位、拓展市場規模的發展目標，多數企業會積極采用募股集資進行融資，該種方法會對企業的現金流產生直接性影響，在此期間企業負債率與風險系數同步增加。

（三）財務風險管理層面

財務風險多源于如下兩個方面：第一，源于財務人員的風險，當下企業原有財務管理人員對新政策缺乏熟知度，對相關優惠政策難以嫻熟應用以及職業素質不達標，進而造成相應風險。財務人員的業務能力與素養，對房地產企業整體運行效率產生的影響是極為深刻的，若財務管理人員素質普遍偏低，將會對財務管理效果產生極大的負面影響，尤其是在財務核算、預算等方面極為顯著，進而衍生出很多不必要的風險，可能是企業在發展中蒙受慘重的經濟損失[2]。第二，源于資本結構管理的風險。稅收新政策的頒發與推行，是國家全力發展社會經濟的有效辦法之一，為同行間競爭創造更大有利條件，企業運行負擔也相應減輕。故此，從很大層面上分析，營改增為一類軟性的補貼政策，宗旨在于減輕企業納稅負擔，降低運營成本，促使各項業務踐行良性發展路線，助力于經濟發展進程。從微觀的層面上分析，上述過程等同于企業資本結構調整過程，若企業財務管理人員不能依照新政策，有針對性的對資本機構進行調整，就難以協助企業在競爭壓力不斷增大的市場環境中獲得優勢條件，處于劣勢地位。

三、房地產企業營改增后財務管理辦法

（一）優化房地產企業的稅收籌劃工作

這是協助房地產企業有效緩解營改增稅收政策給自體發展造成壓力的最基礎辦法，而稅收籌劃工作優化目標的實現絕非是一蹴而就的，房地產企業明確自體業務的現實營銷狀況、納稅能力以及納稅項目，進而有效處理初期稅款抵扣問題。也要在稅收籌劃工作實際運行過程中，施以深層次優化措施，協助納稅主體在流通流程中，科學轉移相關稅費，借此方式協助房地產企業各項業務在運行期間享受更多的優惠政策。由于增值稅納稅和管理過程復雜性顯著，故此在營改增推行以后，房地產企業應創設專門的稅務崗位，配置專員，以進一步提升企業稅務籌劃的統一性。

（二）謹慎選擇合作伙伴

營改增稅制政策推行以來，因為企業可以對增值稅專用發票尚的稅額進行相應抵扣，故此企業應在選擇材料供應商環節上遵循謹慎性原則，其是影響房地產企業在營改增稅收政策實施后獲得經濟效益高低的主要因素之一，選擇合同伙伴可以被視為企業戰略性問題[3]。房地產企業在對合作伙伴選擇過程中，需考慮如下兩點問題：第一，確保其信用級別與公司的實力，有助于降低房地產企業財務風險；第二，確定合作伙伴能開具完整的增值稅發票，這樣企業才能更好的享受營改增的優惠，達到經濟效益與社會效益的“雙贏”，實現長效發展的宏偉目標。

（三）強化稅務部門間關系的協調性，優化納稅環境

稅務部門是國家納稅執行的主管機關，在營改增稅收政策的引導下，應健全管理監督體制，對偷漏稅等違法行為嚴肅處理。稅務部門是影響納稅籌劃效率的直接因素之一，故此房地產企業應不斷強化對稅務機關工作流程了解的全面性，加強信息交流與反饋，實時了解目前我國納稅法規的發展趨向，在稅法內涵理解上積極與稅務機關保持一致。

綜合全文，對營改增稅收政策實施的意義以及對房地產企業產生的影響有所認知，同時也掌握了幾點房地產企業有效應對營改增稅收政策的措施。希望本文論述的內容，對房地產企業財務管理方案的編制起到拋磚引玉的作用。