企業內部控制、社會責任與財務績效

袁曉莉

（江蘇正中會計師事務所有限公司，江蘇 鹽城 224000）

近年來，我國企業逐漸朝著現代化的方向發展，內部控制作為企業進行現代化管理的重要內容，更是可以有效地規范企業內部管理流程，并對重大業務和內部資產的管理進行細化和完善，且內部控制的質量與財務績效呈現出顯著的正相關，更是對提高社會責任意識具有巨大的推動力。因此，如何充分地發揮出這三者的最大價值是每個企業亟待解決的重要問題。

一、企業內部控制、社會責任與財務績效的概述

（一）內部控制

內部控制作為企業管理的重要分支，主要是在一定環境下，為了有效提升企業的經濟效益和經營效率，并促進各種資源優化配置從而在企業內部實施的一系列制約和組織計劃的方法，其目的是為了保證企業可以有效的實現相關的目標，并保證資產的安全完整，保證會計信息資料的信息的準確可靠以及相關經營方針的有效貫徹執行。因此，內部控制的五要素分別為內部環境，風險評估，控制活動，信息與溝通以及內部監督。一般來說，企業所進行的內部控制主要分為事前防范，事中控制以及事后監督這三個環節。其中的事前防范主要是企業要建立一個完善且規范的內部控制規章制度，并在防范的過程中注重企業的資金管理，還要建立相關的職能部門，通過明確各方面的職責來建立財務控制和職能相分離的體系，并在此基礎上建立嚴格的審批手續，減少不必要的開支。對于事中控制主要是保證貨幣的安全性完整性和合法性，主要是采取帳實盤點控制，庫存限額控制以及實物隔離控制等。對于事后的監督主要是利用企業的內部審計來對各項經濟業務活動以及內部控制過程中的一些薄弱環節進行合理的監督，保證資金的籌集和需求一致，存貨與生產需求一致。

（二）社會責任

社會責任主要指的是一個組織對這個社會的發展所要承擔的責任，也是一個組織或是一個企業要采取一種對社會有利益的態度來進行內部的經營和管理，通常指的是企業需要在承擔高于組織自身目標和社會義務，基于法律和經濟對組織所要求的基礎上的一種自愿行為，社會責任主要包括企業的環境保護，安全生產，社會道德以及公共利益等方面，主要由經濟責任，持續發展責任，法律責任以及道德責任等所組成，其中的市場責任指的是企業的成長性和收益性和產品合格率等指標，社會責任主要指的是社保的覆蓋率，健康培訓以及評估運營等對企業所產生的影響。環境責任主要指的是企業的環境管理以及節能減排等方面的指標。特別是近幾年的環境破壞，霧霾以及食品安全等多方面的問題更是受到了各級政府的關注，對社會責任的相關履行情況進行及時的披露更是企業社會責任信息披露水平的重要體現。

（三）財務績效

財務績效作為有效實現企業戰略目標，并促進企業貫徹其執行力的重要部分，可以有效且全面的表達企業成本控制以及資產管理應用等效果，當前企業的財務績效主要體現在盈利能力，運營能力，償債能力以及抗風險能力。其中的盈利能力主要可以了解企業資本凈收益以及資本增值等情況，更是績效評價指標改進的必然發展趨勢。運營能力主要是可以有效企業提升其資產管理水平和資金的整體使用效率，以此來提升盈利能力，償債能力是通過企業實際的經濟實力以及相應的財務狀況而定，作為衡量企業經營穩健與否的尺度，對資產負債率，流動比率以及速動比率起到衡量的作用。而抗風險能力作為企業進行抵御經營中可能存在的不確定因素所帶來的消極影響，可以與經營風險和財務風險兩方面進行管理說明。當前的一些常見的用于衡量企業財務績效的會計基礎指標主要有資產總收益率，凈資產報酬率，資產報酬率以及市盈率等，對于會計基礎指標主要指的是針對企業各個角度和層面的運行成果而定。

二、企業內部控制和財務績效對社會責任起到的影響分析

內部控制作為企業進行風險防范的和規范企業有效管理的重要手段，其有效建立和執行一方面可以降低委托代理成本，并對企業內部一些不專業和不對稱的信息進行完善，另一方面還可以促進企業遵守相關的法律法規，并在法律允許的范圍內，進行企業的發展，從而促進資源優化配置，實現社會效益和經濟效益雙贏的局面，并取得投資方的信賴，具有現代化管理方式的內部控制手段可能會為企業的經營帶來較高的成本，但企業也能在發展的過程中在內部控制規范下，財務績效所帶來的幫助和作用。由于相關專業學者曾分析，社會責任會在一定程度上提升企業的財務績效，但也會消耗企業的資源，并增加企業的勞動成本，這說明企業的內部控制，社會責任以及企業績效這三者中間并不是此消彼長的零和博弈，進一步完善企業的內部控制，并在此基礎上積極履行社會責任更是大勢所趨，社會責任和內部控制的耦合互動也能促使社會責任落實在企業管理的實處，并對財務績效起到一定的積極作用。

總而言之，在企業內部合理且高效的內部控制對提升企業的防風險能力有著巨大的幫助，對于促進企業的可持續發展也有著重要的意義，特別是社會責任的導入更是可以有效增強內部控制的有效性和完整性，并在規范企業內部管理的同時，保證企業內部的財產安全并實現經濟效益和社會效益的雙豐收。