加強油田企業成本預算管理辦法分析

林超 遼河油田公司沈陽采油廠廣源集團

隨著油田開發的深入，地質條件越來越復雜，經營環境也逐漸變化，投入與產出之間矛盾加大，在成本預算方面有著很大壓力，這就給油田生產經營管理帶來了一定的困難。面對不斷上漲的成本，油田企業要做好全面生產經營管理決策，制定有效的預算評價預警機制，控制經營成本，提升企業經濟效益。

一、建立合理的預算管理制度及措施

（一）建立全面預算管理制度

預算編制是控制成本支出的一種有效方式，也能有效提升生產效率，優化配置可利用資源，保證企業經濟效益。油田企業具有一定的特殊性，在生產管理水平、開發條件和油氣資源一定的情況下，實物工作量的制定依據是油氣產量目標，這一目標值也直接影響到成本總耗費。因此，應加大這兩項指標研究，分析兩者之間的關系。在經濟和技術基礎上制定預算，油氣生產環節中的成本的消耗定額是編制預算的重要依據，編制過程中，技術人員起到了關鍵作用，因此必須熟知成本形成的原因和過程。

（二）建立全面合理預算評價機制

全面合理的成本預算編制要以油田企業的成本動因為依據，可以按照成本項目或費用要素列示。產品成本項目主要包括井下作業費、制造費、直接材料費、電費、人工成本、水費、修理費以及測試檢驗費等，在此分類下，人力、財務職能和用途能很好體現，能在事前分析費用支出的合理性和構成；此外，財務決算報表產品成本計算項目近似于產品成本項目，便于分析對比預算執行情況；此外，細分油氣資產和基本生產過程能在不同設備設施和生產環節等成本動因中落實成本預算編制，以此實現業績考評、分專業系統和全方位成本控制。

（三）建立油田企業成本動因數據庫

成本動因數據庫是保證新模式效果的基礎。成本動因是導致成本發生變化的方式和因素，也叫做成本驅動因素。根據企業資源流動中成本動因位置的不懂可分為作業成本動因和資源成本動因。在油田企業內，資源成本動因主要包括職工人數、固定資產（廠房等）數量、油氣資源（油井等）數量等；作業成本動因主要包括油氣生產中的油氣處理量、注水量、提液量以及井下作業量等。做好成本動因分析，能有效促進成本目標控制管理。

（四）規范預算編制程序，實現預算與生產相結合

油氣開采中會有諸多因素影響成本，在明確的油氣產量指標下，工程部門和地質部門會共同制定初步的開發方案，或一個或多個，企業在各期預算編制過程中可采取彈性編制方式，評價各方案并進行優化，在最大限度保證產量指標的情況下盡可能降低生產成本。編制預算時主要做好完善市場運行機制、審核物資供應、基層預算的初審和匯總、優化方案以及審核外委外雇項目，對交易行為進行規范。

二、確保預算剛性控制的措施

（一）做好計劃管理，嚴格執行預算

為保證預算的嚴格執行和控制，就需要從預算管理的關鍵控制點和環節出發，下達正式文件保證運行。預算文件是重要的依據來協調、組織當月的生產經營活動，確保各部門和單位落實效果。預算以文件形式下達，管理中主要采取定項執行和定項預算，嚴禁各單位出現資金超預算的情況，根據文件要求來立項和結算，不對口項目也作為計劃外支出處理，財務部門不應辦理。在預算外的支出處理方面，要嚴格執行調整手續，無計劃支出超出預算達到一定程度的需追究其責任。同時，各機關科室和智能部門應將對應的累積預算指標作為考核標準，在服務基層和組織生產的過程中，要重點做好預算的協調、執行、監督和控制。相關重點部門，如作業和物資等，應每旬匯報預算執行情況，如果出現較大偏差、新問題和新情況，相關部門和單位應綜合分析，摸清預算執行偏差的原因，提出針對性的建議和改進措施。

（二）明確審批權限，嚴格預算的調整

通過文件下達預算計劃，沒有特殊情況下嚴禁調整，但從生產經營實踐來看，經常會出現各類計劃之外的事件或成本支出，可能對資金計劃進行調整，需要適當追加，這就給預算的立項和結算帶來了一定難度，企業要合理處理，可加強內控制度來將權限下放到相關部門和單位，通過分級授權審批制度來完善預算執行過程，加強內部監察。

（三）建立健全財務預算定期分析報告制度和考核制度

加強財務預算的定期分析，通過報告形式進行匯總，及時查找執行過程中出現的偏差，相關部門和單位要對偏差原因進行認真分析，查找其中原因后提出修改意見和建議，制定針對性解決措施；針對各單位的預算還要做好不定期或定期檢查，專題分析相關費用的使用情況；對預算和計劃管理成本控制過程中的經驗要及時總結，采取降耗增效措施來加強管理。

在油田企業生產運行過程中，預算是控制生產成本的一項重要手段，油田企業應將預算管理責任細化，有機結合成本費用與生產技術，分解預算指標，縱向落實到具體單位和部門，將預算控制管理責任落實生產經營活動中涉及的各個部門，堅決杜絕只能部門在生產過程中不承擔預算控制責任和不履行監管的現象。為保障預算的順利執行，應加強制度建設，制定科學合理的考核辦法，促進油田企業降本增效，實現可持續發展。