淺談公司內(nèi)部控制過(guò)程中如何管理對(duì)外投資

姜愿 青島城投工程建設(shè)發(fā)展（集團(tuán)）有限責(zé)任公司

內(nèi)部控制是一個(gè)由公司董事會(huì)、管理層以及其他員工共同作用的過(guò)程，此過(guò)程在以下的三個(gè)方面對(duì)公司實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保證：行之有效并且富有效率的經(jīng)營(yíng)過(guò)程、可信賴的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、對(duì)法律法規(guī)的遵循。內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，是一種實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，而不是結(jié)果；是人為控制的，不僅僅包括制度和政策，同時(shí)包括公司各個(gè)部門(mén)的員工；對(duì)董事會(huì)和管理層只能提供合理的保證，而非絕對(duì)保證；是為了實(shí)現(xiàn)各個(gè)不同而又相互交錯(cuò)的公司目標(biāo)而設(shè)計(jì)的。內(nèi)部控制服務(wù)于公司的整體目標(biāo)以及各職能目標(biāo)，通過(guò)控制活動(dòng)為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，并且能夠有效識(shí)別公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)策略；關(guān)鍵控制點(diǎn)指關(guān)鍵的內(nèi)部控制行為，保證這些內(nèi)部控制行為被正確采用并持續(xù)使用，就可以保證公司的內(nèi)部控制目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)。

總而言之，內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在對(duì)公司現(xiàn)金以及實(shí)物資產(chǎn)的保全以及被有效的利用，以合理保證公司短期和長(zhǎng)期的營(yíng)運(yùn)目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。

合理的對(duì)外投資決策能夠促進(jìn)公司未來(lái)的發(fā)展、壯大公司規(guī)模、提高公司盈利能，公司如何做好對(duì)外投資管理，首先要設(shè)置對(duì)外投資機(jī)構(gòu)及投資部門(mén)，下面就公司如何設(shè)置好各對(duì)外投資部門(mén)及其各對(duì)外投資部門(mén)的職責(zé)以及公司內(nèi)部控制過(guò)程中如何管理好對(duì)外投資做如下分析：

一、公司各對(duì)外投資部門(mén)的設(shè)置及其各對(duì)外投資部門(mén)的職責(zé)

董事長(zhǎng)/總裁/戰(zhàn)略投資委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)審批投資政策，審批投資流程手冊(cè)，審批投資評(píng)估報(bào)告投資決策的制定，審批投資后管理制度戰(zhàn)略。戰(zhàn)略投融資部，主要負(fù)責(zé)根據(jù)內(nèi)外因素搜集投資信息，執(zhí)行重大投資決策；制定公司投資政策；審批投資流程手冊(cè)的制訂及修改；審批投資評(píng)估報(bào)告的制定及修改；審核投資收益的計(jì)算；監(jiān)控被投資單位的資金運(yùn)作情況；進(jìn)行投資后管理；投資項(xiàng)目小組主要負(fù)責(zé)制訂投資流程操作手冊(cè)；被投資單位或投資品種的可行性分析；編制投資評(píng)估報(bào)告；投資金額和投資收益的計(jì)算；計(jì)算投資收益/損失戰(zhàn)略投融資部員工短期投資買(mǎi)賣交割；編制投資流水賬；月末與財(cái)務(wù)投資會(huì)計(jì)對(duì)賬。財(cái)務(wù)部門(mén)/投資會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)復(fù)核長(zhǎng)期股權(quán)認(rèn)購(gòu)/轉(zhuǎn)讓合同的投資金額；復(fù)核基金/債券/股票認(rèn)購(gòu)協(xié)議的金額；投資付款/轉(zhuǎn)賬；投資收益/損失的復(fù)核；月末與投資部門(mén)會(huì)計(jì)對(duì)賬；制定投資決策的控制；投資的行業(yè)與公司要符合公司的發(fā)展目標(biāo)和方向投資計(jì)劃必須得到董事長(zhǎng)的簽字同意，年末戰(zhàn)略投融資部應(yīng)該根據(jù)內(nèi)外部因素，如行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、公司發(fā)展?fàn)顩r、法律法規(guī)、投資標(biāo)的等因素初步制定投資方向與投資標(biāo)。戰(zhàn)略投融資部主要負(fù)責(zé)召集投資小組負(fù)責(zé)計(jì)算投資項(xiàng)目的投資回報(bào)率、對(duì)被投資公司進(jìn)行盡職調(diào)查，或咨詢外部專業(yè)人士，編制初步可行性報(bào)告。同時(shí)總會(huì)計(jì)師對(duì)投資額度以及投資期間的公司資金狀況發(fā)表意見(jiàn)。可行性報(bào)告經(jīng)總裁審閱，戰(zhàn)略投資委員會(huì)審批以及董事會(huì)批準(zhǔn)。投資小組根據(jù)可行性結(jié)果起草投資計(jì)劃書(shū)，內(nèi)容包括投資資金額度、資金來(lái)源、投資項(xiàng)目盈利情況、投資回報(bào)率、投資標(biāo)的經(jīng)營(yíng)狀況、投資所占股份、核算方式以及專業(yè)人士的咨詢意見(jiàn)。投資計(jì)劃的實(shí)施要按照批準(zhǔn)的投資決策進(jìn)行，投資發(fā)生變化要及時(shí)修改計(jì)劃書(shū)并報(bào)投資委員會(huì)和董事長(zhǎng)審。

二、公司如何管理好長(zhǎng)期對(duì)外股權(quán)投資以及長(zhǎng)期對(duì)外股權(quán)投資需要的審批流程

長(zhǎng)期股權(quán)投資必須是在合法、公正的前提下進(jìn)行，長(zhǎng)期股權(quán)投資有利于公司未來(lái)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得和進(jìn)行必須經(jīng)過(guò)董事長(zhǎng)授權(quán)，并且簽署保密協(xié)議。投融資部與財(cái)務(wù)中心必須定期核對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資。投資款項(xiàng)的支付必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)總經(jīng)理和總裁的審批，授權(quán)外部專業(yè)人士起草股權(quán)收購(gòu)協(xié)議及其他專業(yè)服務(wù)必須經(jīng)過(guò)董事長(zhǎng)授，投資合同文本需經(jīng)過(guò)董事長(zhǎng)批復(fù)，公司取得長(zhǎng)期投資股份需要在公司章程和結(jié)構(gòu)圖中反映，投融資部員工登記投資明細(xì)與投資比例，財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)總經(jīng)理和總裁批準(zhǔn)下進(jìn)行投資成本的控制，財(cái)務(wù)中心與戰(zhàn)略投融資部定期進(jìn)行投資成本余額的核對(duì)（每季度一次），對(duì)賬結(jié)果須經(jīng)財(cái)務(wù)總經(jīng)理審批；證券投資必須是在合法、公正的前提下，證券投資有利于公司未來(lái)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；投資的取得和進(jìn)行必須經(jīng)過(guò)總經(jīng)理授權(quán)，并且是以公司名義登記；投融資部與財(cái)務(wù)中心必須定期核對(duì)投資余額；投資款項(xiàng)的支付必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)總經(jīng)理和總裁的審批；授權(quán)投融資部門(mén)委托下單購(gòu)買(mǎi)證券；投融資部門(mén)由專員保管保證金帳戶，并且該帳戶是以公司名義在證券公司開(kāi)戶；財(cái)務(wù)中心投資會(huì)計(jì)在收到交割單后進(jìn)行投資成本的入賬；投融資部職員登記投資明細(xì)與投資成本；財(cái)務(wù)中心與投融資部定期進(jìn)行投資成本余額的核對(duì)（每月一次），對(duì)賬結(jié)果須經(jīng)財(cái)務(wù)總經(jīng)理審核。充分利用資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)較好的投資回；減少公司投資過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)地考察與財(cái)務(wù)中心結(jié)合進(jìn)行，實(shí)地考察主要檢驗(yàn)有無(wú)資產(chǎn)流失，是否有股權(quán)結(jié)構(gòu)變更，資金計(jì)劃的執(zhí)行情況；針對(duì)投資項(xiàng)目的性質(zhì)、類別不同，制定出有針對(duì)性地投資后管理制度；財(cái)務(wù)中心每月定期提交財(cái)務(wù)報(bào)表；評(píng)估現(xiàn)狀，同時(shí)提出整改意見(jiàn)。使公司對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)流程清晰；公司對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)必須得到合理保證；財(cái)務(wù)中心總經(jīng)理組織調(diào)查取證；董事會(huì)集體決策；對(duì)外擔(dān)保包括對(duì)外提供保證、抵押、質(zhì)押三種形式；財(cái)務(wù)總經(jīng)理調(diào)查取證，被擔(dān)保方資信報(bào)告內(nèi)容包括但不限于擔(dān)保金額、被擔(dān)保方的基本情況及財(cái)務(wù)狀況、借貸的用途、擔(dān)保期限、擔(dān)保方式等，同時(shí)還要提交是否需要反擔(dān)保的意見(jiàn)；特殊情況下，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)可以不需要對(duì)方提供反擔(dān)保

在企業(yè)的對(duì)外投資管理過(guò)程中，要合理設(shè)置職能部門(mén)，明確各部門(mén)的職責(zé)，各司其職，建立財(cái)務(wù)控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務(wù)和相互分離的制衡要求。各部門(mén)、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局。

在對(duì)外投資管理過(guò)程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)投資活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；這樣既保證了對(duì)外投資管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證對(duì)外投資的管理更為科學(xué)、合理、有效。